O pagamento obrigatório de impostos é uma obrigação estatutária para indivíduos, empresas e empreendedores individuais. Esta obrigação é necessária para fornecer dinheiro ao estado. Para os cidadãos que trabalham, esse pagamento é geralmente feito pelo empregador, e os representantes das organizações devem conduzir pessoalmente o procedimento de pagamento, observando todas as nuances possíveis. Pagamento imposto de renda na hora marcada é extremamente importante, isso ajudará a evitar o cálculo de multas e penalidades.
Informações gerais
O procedimento e os prazos para pagamento do imposto de renda são estritamente regulados. Quase todas as organizações na Rússia são pagadores de impostos. 
O assunto da tributação é o lucro obtido pela organização. De acordo com as noções geralmente aceitas, o lucro é a quantia restante sobre a renda depois de deduzir todas as despesas da empresa. A renda é o benefício para o qual a organização existe.
Para período fiscal é considerado um ano inteiro (de 01.01 a 31.12). E os períodos de relatório são divididos em: trimestre, seis e nove meses. Base tributária é a forma monetária do lucro ganho, que, por sua vez, é tributável. Se no final do ano as despesas excederem as receitas, então a base tributária recebe o valor zero.
Taxa de imposto de lucro
De acordo com o Código Tributário, a taxa de imposto sobre o lucro é de 20%, apenas em algumas exceções a taxa pode ser menor. 2% do imposto recebido vai para o orçamento federal e 18% para os orçamentos locais.
A alíquota do imposto sobre os lucros, cujos meios materiais são transferidos para os orçamentos locais, pode ser reduzida pelos governos locais para algumas categorias de organizações pagadoras de impostos. Além disso, a taxa de imposto não pode ser inferior a 13,5%.
Cálculo de imposto
Antes de deduzir uma quantia em dinheiro, você precisa saber seu tamanho exato. O cálculo é o seguinte:
- A taxa de imposto está sendo determinada. Muitas vezes é igual a 20%, mas em alguns casos pode ser diferente. Por exemplo, as instalações médicas usam uma taxa zero. Uma taxa reduzida está sujeita a certas condições. Em caso de não conformidade, a organização retorna à taxa máxima.
- Nós determinamos a base tributária. Em geral, a base tributária é o lucro. O lucro antes de juros e impostos está envolvido na criação da base tributária. Informações sobre renda devem ser obtidas dos documentos contábeis primários. O lucro remanescente após o imposto é chamado de líquido.
- Selecionamos o método de cálculo de lucros. Dois métodos são usados: acréscimos e dinheiro. O regime de competência determina o lucro por receitas e despesas, dependendo da data de sua ocorrência, e no método de caixa, dependendo do dia em que o dinheiro foi creditado na conta ou no caixa.
- Nós aplicamos a fórmula de imposto. Imposto = taxa base de imposto *.
Imposto de renda: prazos para entrega e pagamento
Os adiantamentos são pagos todos os meses durante o período do relatório. Esses fundos são transferidos até o dia 28 do mês. Assim, o prazo para pagar imposto de renda tem limites claros.
O pagamento é feito passo a passo. Os adiantamentos são feitos durante o ano, e no final do período de tributação, um pagamento adicional é feito, se necessário. O prazo para pagamento de imposto de renda para organizações possui os seguintes critérios:
- Os fundos são pagos de acordo com os resultados de 3, 6, 9 e 12 meses.
- O período máximo de depósito é o 28º dia do mês seguinte ao final do período.Por exemplo, pagamentos antecipados para o primeiro trimestre, que termina em 31 de março, ocorrem até 28 de abril e, para quitar o imposto de renda anual, o prazo é prorrogado até 28 de março.
Existem períodos de impostos e relatórios. Cada um dos períodos apresentados tem suas próprias nuances:
- O período de tributação é de 12 meses e, no final deste período, a organização deve pagar integralmente o imposto. O imposto resultante é o imposto de renda do ano. O prazo para o pagamento deste imposto é 28 de março do novo ano de referência.
- O período do relatório é um período de tempo igual a 1, 3, 9 e 6 meses, após o qual um pagamento antecipado é feito e os relatórios necessários são enviados.
O mecanismo, incluindo o prazo para o pagamento do imposto sobre a USN, é praticamente o mesmo, mas tem suas próprias diferenças importantes.
Métodos de pagamento de imposto de renda
Antes de pagar imposto de renda, uma empresa precisa decidir sobre como conduzir esse procedimento. A possibilidade de transferir adiantamentos por quartos é bastante rara, tal direito é concedido apenas a um pequeno número de organizações. As demais empresas devem pagar mensalmente. Os relatórios são enviados e os pagamentos são feitos antes do 28º dia do mês seguinte. Nós aprendemos o que é o imposto de renda corporativo. Os termos de pagamento agora são considerados em mais detalhes.
Pagamento trimestral
Prazo para pagamento de imposto de renda por transferência adiantamentos Cada trimestre tem alguns recursos:
- Transferências trimestrais só são possíveis quando a renda média não excede dez milhões de rublos.
- O começo é considerado o primeiro trimestre anual. O pagamento antecipado deve ser feito no orçamento até 28 de abril. Uma declaração indicando este pagamento também é fornecida.
- Após seis meses, o montante do adiantamento resultante é a diferença entre os pagamentos já feitos e acumulados para o segundo trimestre. A transferência deve ser feita antes de 28 de julho, como o imposto de renda é pago no próximo mês.
- Durante nove meses, o valor do adiantamento será a diferença entre o valor do imposto calculado para um determinado período menos os dois pagamentos já efetuados. É necessário enviar relatórios e efetuar o pagamento até 28 de outubro.
- O período final é um ano. O procedimento para calcular e pagar imposto de renda de acordo com os resultados do ano: uma declaração é apresentada, um pagamento adicional para imposto de renda para o ano é feito. A data de vencimento é até 28 de março do ano novo.
Avanços mensais
O prazo para pagar imposto de renda por adiantamentos mensais e as contribuições mensais também têm suas próprias especificidades:
- Eles são produzidos quando a renda média do ano anterior era superior a dez milhões de rublos.
- Se um excesso do limite for detectado, você precisará começar a depositar os valores por mês. Em seguida, o valor calculado para o trimestre é dividido em três partes e pago mensalmente até o 28º dia, inclusive.
Se as transferências trimestrais não forem permitidas para todas as organizações, a empresa poderá mudar para um cálculo mensal a seu critério. Para efetuar pagamentos todos os meses no próximo período, é necessário apresentar uma solicitação para alterar o regime de pagamento antes do final do ano.
Documentos e publicações usados
As informações para cálculo e pagamento de imposto de renda estão nos registros contábeis e fiscais, bem como no retorno de imposto. Nos documentos de projeto, a operação é exibida da seguinte maneira:
- Para calcular o lançamento de imposto é usado: Dt 99 Kt 68.
- Depois de pagar o imposto, aparece uma entrada: Dt 68 Ct 51.
A evidência real também é necessária para determinar os custos pelos quais o lucro diminuirá na determinação da base. Cada custo deve ter a explicação e conveniência corretas para as atividades desta organização.
Um documento generalizado no final do ano e períodos de relatório é a declaração. Cálculo do imposto e quantidade ocorre nele. Serve como confirmação de informações sobre despesas, receitas, contém todos os dados sobre o pagador, tipo de gestão.
O pagamento do imposto é feito no banco ou por transferência bancária. Mas um retorno oportuno da declaração ou imposto não pago a tempo ameaça impor multas - penalidades. Os prazos para o pagamento antecipado do imposto de renda devem ser claramente observados.
As sutilezas de pagar imposto de renda ao orçamento
Não apenas o prazo para pagar imposto de renda e IVA é importante, mas também o procedimento para pagá-lo. O procedimento para pagar imposto de renda é determinado pela alíquota aplicável à transação. Além disso, um procedimento especial de pagamento de impostos surge no caso de liquidação ou reorganização de uma empresa.
Um exemplo de pagamento de imposto de renda para o ano
Considere este procedimento com um exemplo específico. De acordo com os resultados do ano, a empresa Delta obteve um lucro de 2.000.000 de rublos. O imposto de renda é obtido:
- para o orçamento federal - 40.000 rublos (2.000.000 rublos. × 2%);
- em orçamento regional - 360.000 rublos (2.000.000 rublos. × 18%).
Ao longo do ano, a Delta efetuou pagamentos antecipados no valor de:
- para o orçamento federal - 34.000 rublos;
- para o orçamento regional - 306.000 rublos.
Os pagamentos antecipados para imposto de renda totalizaram um valor menor de imposto de renda a pagar no ano. Portanto, a sobretaxa foi de:
- para o orçamento federal - 6.000 rublos (40.000 rublos - 34.000 rublos);
- para o orçamento regional - 54.000 rublos (360.000 rublos - 306.000 rublos).
Até 28 de março do novo ano de referência, o contador da Delta deve formular uma sobretaxa para esse imposto (com base nos resultados do ano passado).
Pagamento de imposto ao combinar OSNO e UTII
Se a empresa usar a UTII e dentro de um ano passar a combinar esse regime fiscal com um esquema geral de tributação, terá obrigações de pagar imposto de renda. Pela primeira vez, o montante do imposto sobre o rendimento pago deve ser calculado e reflectido na declaração com base nos resultados do trimestre em que foram recebidos rendimentos que caíram no âmbito do regime geral de tributação.
Por exemplo, se a empresa recebeu sua primeira receita em abril, deve ser indicada na declaração do primeiro semestre do ano, e o primeiro pagamento na forma de um adiantamento sobre o imposto de renda deve ser transferido até 28 de julho. Além disso, a declaração de imposto de renda registra o valor dos pagamentos antecipados mensais do imposto de renda, que devem ser transferidos para o orçamento no próximo trimestre. Estes valores devem ser calculados por empresas com rendimentos (recebidos no âmbito do regime geral de tributação) que excedam o limite estabelecido pelo n.º 3 do art. 286 do Código Tributário.
Pagamento de imposto por uma organização restabelecida
Uma organização restabelecida tem o direito de fazer pagamentos na forma de um adiantamento sobre o imposto de renda a cada trimestre ou mês, dependendo da receita real.
Com base nos resultados de cada período de reporte, as empresas calculam o montante do adiantamento, baseando-se na taxa de imposto e no lucro calculado pelo total crescente desde a fase inicial do ano até ao final do período correspondente. Assim, de acordo com os resultados de cada período fiscal, a empresa reconstituída deve efetuar pagamentos antecipados trimestrais. O período inicial do relatório será o período desde a data de registro até o final do trimestre no qual a empresa foi registrada. Você pode enviar uma declaração e cumprir o prazo para o pagamento de adiantamentos sobre o imposto de renda, transferindo o primeiro pagamento trimestral até o 28º dia do mês seguinte ao período deste relatório.
Após um trimestre completo a partir da data de registro estadual, uma organização recriada pode ter a obrigação de mudar para a transferência de adiantamentos mensais. Isso acontece quando o montante de receita de vendas excede 5 milhões de rublos por mês ou 15 - por trimestre. A empresa deve transferir adiantamentos mensais a partir do próximo mês.
As empresas restabelecidas estão isentas de pagamentos antecipados de imposto de renda até o final de todo o trimestre a partir da data de sua criação. No entanto, eles devem fornecer uma declaração de resultados.O não fornecimento deste documento prevê responsabilidade tributária e administrativa.
Com base nos resultados da auditoria, a fiscalização pode estabelecer uma multa para a organização e suspender suas contas correntes.
