Artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa: "Suspensão de operações em contas em um banco de organizações e empreendedores individuais"

Atualmente, muitas vezes há uma suspensão de operações em contas de contribuinte com um banco. Tal medida de exposição é usada pelas autoridades reguladoras. Deve-se dizer que isso cria obstáculos significativos às atividades empresariais de pessoas jurídicas e empreendedores individuais. Além disso, o uso dessa ferramenta está longe de ser sempre legítimo. Vamos considerar mais, quando é permitido suspender as operações em contas bancárias em relação a um contribuinte.

Informações gerais

A suspensão das operações em contas bancárias significa o congelamento real de fundos. Ou seja, o proprietário não pode movê-los para lugar algum. Uma exceção são apenas aquelas operações cuja implementação, de acordo com o Código Civil, precede a obrigação de deduzir taxas e impostos. Ao mesmo tempo, as transferências são feitas sem quaisquer restrições. Os motivos para suspensão de operações em contas de contribuinte com um banco podem variar.

Padrão

Esse é um dos motivos mais populares para suspender as operações com contas bancárias. O artigo da lei prevê o congelamento de fundos para fazer cumprir a cobrança de contribuições pendentes ao orçamento, incluindo multas e penalidades. A decisão sobre o bloqueio não pode ser tomada antes do ato de imposição da pena. Os fundos também são congelados para pagar juros. Isso se deve ao fato de que% é coletado de acordo com as mesmas regras das deduções obrigatórias. A suspensão de operações em contas bancárias é realizada pelo montante especificado na decisão relevante. Os fundos restantes não estão bloqueados e podem ser usados.

Não apresentação de uma declaração

A suspensão de operações em contas bancárias é aplicada nos casos em que o sujeito dentro de dez dias após o tempo especificado não tenha passado a documentação de relatório para a autoridade supervisora. Isso permite que a autoridade supervisora ​​tome uma decisão apropriada sobre o bloqueio de fundos. Nesta situação, uma suspensão completa das operações em contas bancárias será realizada. Isso coloca o empreendedor em uma posição extremamente difícil. Em tais situações, o tamanho do saldo, o montante da renda, não importa.

Período de limitação

O período máximo após o qual a suspensão de operações em contas bancárias não pode ser realizada não foi inicialmente estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa. Isto foi esclarecido em uma carta ao Serviço de Impostos Federal datado de 9 de fevereiro de 2011. Mas a partir de 1 de janeiro de 2015, este período é limitado a 3 anos. O cálculo começa a partir do dia em que o período de dez dias termina.

Opcional

A partir de 01 de janeiro de 2015, a suspensão de operações em contas bancárias é permitida se a entidade dentro de dez dias após o vencimento do prazo estabelecido não forneceu um recibo sobre o recebimento de requisitos para a apresentação de documentos apropriados, notificações de uma chamada à inspeção, explicações enviadas a ele em formato eletrônico. Está estabelecido no art. 10 Lei Federal No. 134. Assim, a suspensão de operações em contas bancárias é aplicada em casos de evasão de pagamento de obrigações para com o orçamento e falha em apresentar uma declaração a tempo. Bloqueio de fundos em outros motivos não é permitido.

Ponto importante

A apresentação da declaração em papel não é fornecida a partir de 1 de janeiro de 2014.A Inspecção Metropolitana explicou que, se as regras para o fornecimento de documentos contabilísticos em formato electrónico não forem cumpridas, o sujeito está ameaçado de responsabilidade nos termos do art. 119,1. Ao mesmo tempo, a não submissão de uma declaração via canais de telecomunicações não prevê a suspensão de operações em contas bancárias. O Artigo 76 do Código se aplicará se a entidade não tiver submetido relatórios. Simultaneamente, a autoridade de supervisão pode tomar medidas provisórias, se necessário. Entre os quais, em particular, a suspensão de operações em contas bancárias.

Decisão de bloqueio

Existe um determinado procedimento para suspensão de operações em contas bancárias. A ordem relevante é aprovada pelo chefe do Serviço de Impostos Federal ou seu representante. Informar os bancos sobre a suspensão das operações em contas é feito eletronicamente. A decisão deve ser enviada para a organização que atende a entidade. Uma cópia do pedido também deve ser transferida para a empresa devedora. Nesse caso, deve haver necessariamente evidência documental de que o sujeito recebeu a decisão. Pode ser um recibo ou outro papel. A empresa deve ser notificada o mais tardar no dia seguinte à decisão. Os órgãos autorizados são obrigados a cumprir o procedimento para suspensão de operações em contas bancárias. Caso contrário, suas ações podem ser contestadas.

O que fica bloqueado?

Uma conta corrente (liquidação) ou outra conta é aberta com um banco em nome do sujeito após a conclusão de um contrato com uma instituição financeira. Este último, nos termos do contrato assinado, assume várias obrigações. Em particular, a estrutura bancária aceita e credita fundos para uma conta aberta com um cliente, cumpre suas ordens sobre a emissão e transferências, e outras transações. Quando bloqueada, respectivamente, a estrutura financeira não cumpre suas obrigações. Essa medida se aplica a todas as contas que podem receber fundos e das quais podem ser gastos. Isso se aplica igualmente a moedas e rublos r / s. Os primeiros são bloqueados, como regra, quando há fundos insuficientes em contas em moeda nacional ou quando as operações em todas as contas disponíveis são completamente suspensas. Não só pode r / s ser congelado. O bloqueio também pode se aplicar a contas corporativas destinadas a funcionários para fazer acordos usando cartões bancários corporativos e registrar transações com eles. Uma explicação sobre isso em 2010 foi dada pelo Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem.

Exceções

A suspensão de operações em contas bancárias não se aplica em relação a:

• Movimentos de trânsito de fundos. Isso se deve à inconsistência das contas para as quais tais operações são realizadas, aos sinais indicados no art. 11, p 2. Eles estão abertos para fazer transferências de moeda simultaneamente com a conta em moeda estrangeira, independentemente da vontade da empresa.
• Contas de empréstimo. Eles são destinados ao reembolso de fundos emprestados pelo devedor. Em sua essência, eles não atuam como contas bancárias. Este esclarecimento é dado na carta do Ministério das Finanças de 21 de novembro de 2007.
• Contas de liquidação que estão abertas para atividades de parceria de joint venture. O dinheiro para eles está na propriedade comum de todos os participantes e não de uma entidade. A coleta deles pode ser feita apenas no valor que é atribuído ao devedor com base na propriedade.

Depósitos

Eles abrem de acordo com o contrato de depósito. Uma empresa não pode transferir fundos dessas contas. Este esclarecimento é dado na Carta do Ministério da Fazenda nº 03 02 07 / 1-497. Junto com isso, deve-se notar que, nos termos do art. 46, p. 5 do Código Tributário, nenhum imposto é cobrado de um depósito, desde que seu prazo ainda não tenha expirado. Se o contrato de depósito for válido, a autoridade de controle pode instruir a organização financeira.De acordo com ele, o banco terá que transferir fundos do depósito após o seu vencimento na conta, se nesse momento o devedor não tiver cumprido suas obrigações. Assim, de fato, há uma suspensão global por bancos de operações em contas de liquidação. Organizações financeiras são obrigadas a informar o Serviço de Impostos Federal sobre a disponibilidade de depósitos e saldos de fundos sobre eles.

Limitações e oportunidades do Serviço Fiscal Federal

A suspensão das operações em contas bancárias, como mencionado acima, implica a incapacidade de realizar ações de despesa com fundos. Ou seja, o proprietário não pode transferi-los para a contraparte, para removê-los do talão de cheques. No entanto, longe de sempre e nem todas as operações podem ser encerradas. Por exemplo, se uma penalidade é cobrada, a transferência de fundos é permitida em excesso do valor cobrado. Além disso, a seqüência de obrigações que devem ser cumpridas antes que o valor estabelecido pelo Serviço Fiscal Federal seja recuperado é estabelecido. A sequência é estabelecida quando é provável que os fundos disponíveis para o devedor podem não ser suficientes para efetuar todos os pagamentos. Os primeiros são requisitos satisfeitos para os documentos executivos, que prevêem a transferência ou a emissão de fundos para compensar danos à vida ou à saúde, bem como a recuperação da pensão alimentícia.

Suspensão de contas bancárias: folha de pagamento

O reembolso de dívidas aos empregados pode ser realizado de acordo com documentos executivos ou de pagamento. Primeiro, os requisitos para IL estão satisfeitos. Os documentos executivos podem prever a transferência ou a emissão de fundos para o pagamento de indenizações, salários aos empregados (antigos e presentes) sob um contrato de trabalho, remuneração aos autores de produtos de atividade intelectual. Em seguida, por sua vez, haverá liquidações em títulos de pagamento. Nelas, além da remuneração dos empregados, uma ordem pode ser fornecida pelo Serviço de Impostos Federal para cancelar e transferir as contribuições em atraso de contribuições orçamentárias, o Fundo do Seguro Social e o Fundo de Pensão para deduzir as contribuições do seguro.

Outros requisitos

No quarto turno, as obrigações sob outro mandado de execução, que prevêem penalidades monetárias, serão reembolsadas. As dívidas restantes nos documentos de pagamento serão executadas na prioridade do calendário. Assim, a baixa de valores para alocações orçamentárias será feita no terceiro turno. No caso de fundos insuficientes para satisfazer as exigências do Serviço Federal de Impostos, a instituição financeira que serve o devedor transfere primeiro os fundos de acordo com os documentos 1 e 2 da fila.

Recursos de baixa

Os pagamentos na mesma sequência são feitos na ordem da linha do calendário. Por exemplo, um documento de pagamento para pagamento de atrasos salariais foi recebido antes de uma ordem de cobrança do Serviço de Impostos Federal. A organização de serviços deve satisfazer primeiro a primeira solicitação recebida. Se os fundos permanecerem na conta, a dívida para o orçamento será reembolsada. Em caso de bloqueio devido a falta de apresentação de uma declaração e na ausência de uma ordem do Serviço de Impostos Federal para anular as deduções orçamentárias, a organização prestadora de serviços pode satisfazer as exigências de documentos de pagamento para salários de pessoas trabalhando sob contrato de trabalho.

Proibições

Deve-se notar que, de acordo com as emendas feitas pela Lei Federal No. 248 ao art. 76, página 12, se houver uma ordem para suspender as operações de liquidação do contribuinte na Federação Russa, a instituição financeira não pode abrir novas contas ou fornecer ao devedor a oportunidade de usar instrumentos de pagamento eletrônico. Para garantir a implementação deste requisito, foi introduzido um serviço especial de Internet. Permite que as instituições bancárias recebam rapidamente informações sobre a disponibilidade de decisões sobre a suspensão de operações de liquidação em contas de clientes e transferências eletrônicas de fundos.

Esse recurso da Internet está acessível e aberto para uso por organizações financeiras.Antes de fazer essas alterações no Código Tributário, os empresários não podiam abrir contas apenas nos bancos para os quais as decisões relevantes sobre o congelamento foram enviadas. Além disso, o devedor não poderá fechar a conta bloqueada se ainda houver dinheiro nela. Isso se deve ao fato de que, quando esse procedimento é concluído, os fundos devem ser gastos. E por decisão do órgão autorizado, as operações de despesas são suspensas. Mesmo se não houver nenhum resíduo nos p / s e for fechado, a ordem continuará a operar. Isso significa que não é possível abrir uma nova conta.

Desbloquear

Naturalmente, a empresa está interessada em descongelar seus ativos o mais rápido possível. A suspensão de operações em contas bancárias é cancelada se as seguintes razões existirem:

1. Reembolso de dívidas ao orçamento ou arrecadação de valores pelo Serviço de Impostos Federal. Após o recebimento pela secretaria de impostos de documentos confirmando o pagamento de multas (multas, multas), a suspensão das operações é removida. Para acelerar o desbloqueio, os documentos necessários podem ser submetidos ao órgão autorizado pelo chefe ou representante da organização devedora ou pelo próprio empreendedor, juntamente com uma declaração sobre o descongelamento dos c / s. O STF deve decidir suspender a suspensão das operações o mais tardar no dia seguinte após receber os documentos.
2. Apresentação de uma declaração. Depois de receber a documentação de relatório, o Serviço Federal de Impostos é obrigado no dia seguinte a decidir sobre o cancelamento de um pedido anterior para suspender as operações nas contas. Se a empresa enviou uma declaração, mas o bloqueio ainda ocorreu, é necessário apresentar um pedido de descongelamento dos r / s para a inspeção. Documentos confirmando que o relatório foi enviado a tempo estão anexados a ele.

Declaração

O direito de cancelar a decisão de suspender as operações de liquidação surge quando um montante superior ao especificado na ordem é formado na conta. O aplicativo é feito de qualquer forma. O texto indica a conta em que há dinheiro suficiente para saldar a dívida. Um documento de apoio é anexado ao aplicativo. É um extrato bancário. Além disso, indicado r / s, que deve ser descongelado. O Serviço Fiscal Federal no prazo de dois dias deve decidir sobre a satisfação do pedido e o cancelamento do despacho anterior relativo ao excedente do montante devido.

Responsabilidade do Serviço Fiscal Federal

Se a inspeção violou os termos de tomada de decisão ou bloqueou contas, sem qualquer razão, é obrigado a pagar juros. As regras para o seu acréscimo estão estabelecidas no art. 76, parágrafo 9.2 do Código. Os juros são pagos por dias de calendário de suspensão ilegal de operações ou atraso na tomada de decisão sobre a sua retirada. Se a ordem foi inicialmente ilegal, a acumulação é realizada a partir da data de seu recebimento pela instituição financeira.

Os juros são calculados com base no montante que foi congelado, ou seja, nos fundos que a empresa não poderia dispor de qualquer forma, e não no montante indicado na decisão. Por exemplo, por ordem do bloqueio, 100 mil rublos estão sujeitos a bloqueio, e havia apenas 30 rublos na conta ferroviária.O juro será acumulado em exatamente 30 mil rublos. Em caso de bloqueio ilegal de contas em conexão com o não recebimento de uma declaração, o cálculo é feito em relação a todos os fundos que estavam naquele momento nas contas. A taxa de juros é a taxa de refinanciamento do Banco Central. O indicador é tomado, que era válido nos dias de bloqueio ilegal, violação pelo Serviço Federal de Impostos dos termos para tomar uma decisão ou enviar um pedido a uma organização financeira para cancelar a suspensão das operações.

Quando a inspeção não pode congelar p / s?

O bloqueio de operações em contas pode ser considerado ilegal se a decisão for tomada em conexão com:

1. Não através da apresentação de demonstrações financeiras dentro do prazo estabelecido.
2. Não fornecer ao agente as liquidações previstas na Parte 2 do Código Tributário.
3. A presença de um erro na declaração apresentada, se ela não funcionar como uma base para recusar a aceitação (por exemplo, o ponto de verificação é indicado incorretamente).
4. Falha em fornecer informações sobre o número médio de funcionários no prazo.
5. Não recebimento tempestivo da declaração do STF por culpa do operador de redes de telecomunicações ou correio.
6. Assinatura de documentação contábil por pessoa não autorizada.

Em todos esses casos, a decisão de suspender as transações de liquidação será ilegal. Por conseguinte, pode ser desafiado.

Conclusões

Os motivos pelos quais a fiscalização tributária pode suspender as operações de liquidação nas contas do devedor estão listados no art. 76 Código Tributário. Esta lista é considerada exaustiva. Nenhum outro motivo pode servir de base para bloquear a conta. Isso é necessário para conhecer não apenas o empreendedor / organização em si, mas também a estrutura financeira que o serve. Além disso, deve-se ter em mente que o bloqueio pode dizer respeito somente àqueles r / s que estão abertos com base no acordo relevante.

A suspensão de operações em outras contas (trânsito, depósito, empréstimo, etc.) é uma ocasião para contestar as ações do Serviço Fiscal Federal. A capacidade do devedor para bloquear dependerá do montante de fundos que estão em sua conta. Se houver mais dinheiro do que o montante devido, as operações podem ser realizadas. Fundos no montante de obrigações não liquidadas serão congelados, e todo o resto estará à disposição livre do assunto. No entanto, essa conta não pode ser fechada. Ao pagar as obrigações, a prioridade estabelecida no Código deve ser observada. O bloqueio pode não se aplicar a pagamentos que são legalmente exigidos para serem pagos antes da dívida do orçamento.

Conclusão

Sem dúvida, a suspensão da operação nas contas de liquidação tem um efeito extremamente negativo sobre as atividades de empresas e empreendedores individuais. Para evitar tais problemas, os especialistas recomendam que todos prestem atenção ao cumprimento oportuno de suas obrigações. Isso se aplica não somente a deduções do orçamento, mas também a relatórios em tempo hábil e de forma adequada. Se o bloqueio das operações de liquidação ocorreu, não se deve atrasar a solução do problema.

Se os fundos para r / s não forem suficientes, você precisa corrigir isso o mais rápido possível. Tendo liquidado todas as dívidas, você deve notificar imediatamente a autoridade supervisora ​​e apresentar um requerimento apropriado para remover a fechadura. Quanto mais rápido isso for feito, mais rápido, os fundos serão descongelados. A legislação estabelece um prazo relativamente curto dentro do qual o Serviço de Impostos Federal deve decidir cancelar a suspensão das transações de liquidação. Portanto, o problema pode ser resolvido em um futuro próximo após o pagamento das dívidas. Se o órgão autorizado tiver atrasado a decisão, ele será obrigado a compensar sua inação pagando juros.