Disputas tributárias: serviços de assinatura, relações contratuais e litígios

A resolução de litígios fiscais antes do julgamento é um procedimento cuja aplicação assegura a rápida resolução de conflitos, sem levar o caso a julgamento em primeira instância. Este pedido tem várias vantagens.

Característica geral

As regras para a resolução pré-julgamento de disputas tributárias estão previstas na Sec. 19 e 20 do Código Tributário. A legislação prevê o direito de cada entidade de apelar contra atos de órgãos de controle de natureza não normativa, inação / ações de empregados, se violarem os direitos dos indivíduos. Os litígios fiscais antes do julgamento são da responsabilidade dos serviços superiores do Serviço Fiscal Federal. O procedimento de apelação previsto no Código Tributário é considerado mais simples e menos formalizado. Assume um prazo mais curto, exclui despesas associadas ao pagamento de impostos estaduais e outros custos.

Disputas tributárias

Eles podem ocorrer por vários motivos. Os motivos mais comuns para reivindicações são:

1. Violação do tempo do cálculo do imposto sobre a propriedade.
2. Emissão ilegal de requisitos para a implementação de deduções orçamentárias obrigatórias.
3. Recusa de deduções.
4. Suspensão de operações em contas bancárias.
5. Recusa de reembolso de imposto.

Atos de órgãos de controle

A decisão do Serviço de Impostos da União de responsabilizar-se por um delito ou de recusá-lo é emitida nos seguintes casos:

1. Ao conduzir uma auditoria de campo ou de mesa do pagador ou grupo de entidades obrigadas. Uma decisão tomada com base nos seus resultados entrará em vigor um mês após a data de aprovação. A este respeito, você pode registrar uma reclamação sobre este ato no prazo máximo de 1 mês. desde o dia da adoção.
2. Se forem identificados fatos que indiquem violações para as quais a responsabilidade é prevista no Código Tributário. Uma resolução adotada em tais casos pelas autoridades reguladoras entrará em vigor após a entrega do assunto em relação ao qual é emitida.

Recursos de Apelação

A NK não prevê a possibilidade de restabelecer o prazo para a apresentação de uma reclamação que tenha sido perdida por qualquer motivo pela entidade contra a qual foi tomada a decisão de responsabilizá-lo por uma infração ou de recusá-la. Uma reclamação sobre uma decisão que entrou em vigor que não tenha sido contestada no processo de apelação pode ser enviada dentro de um ano a partir da data em que a pessoa deveria ter sabido ou aprendido sobre a violação de seu direito. Regras semelhantes aplicam-se a outros atos, inação / ações de funcionários do Serviço de Impostos Federal. Uma decisão sobre uma queixa (incluindo uma apelação) feita por uma autoridade superior ou outra decisão de natureza não-normativa, por sua vez, pode ser apelada para o Serviço de Impostos Federal. O prazo para apresentar uma reclamação é de 3 meses. a partir da data de adopção da decisão. Se esse período for perdido por um bom motivo, a pedido do sujeito, ele poderá ser restaurado por uma autoridade superior.

Procedimento obrigatório

Foi criado em 1 de janeiro de 2014. Este procedimento aplica-se a todas as disputas fiscais. Estes incluem apelos de atos de natureza não normativa, inação / ações de funcionários de órgãos de controle. De acordo com o procedimento estabelecido, as disputas tributárias são resolvidas em juízo somente depois que decisões tomadas por funcionários são apeladas para uma divisão superior do Serviço de Impostos Federal.O mesmo se aplica às reclamações sobre inação / ações dos agentes de controle.

Ponto importante

Para os contribuintes cujos direitos eles acreditam ser violados, a fim de cumprir o procedimento obrigatório estabelecido, basta enviar um apelo à decisão que não entrou em vigor, tomada como resultado de inspeções no local ou de mesa, outro documento de natureza não normativa, inação / ações de funcionários do Serviço de Impostos Federal . Atos feitos nessas aplicações, por sua vez, podem ser contestados em juízo ou em uma divisão superior do serviço tributário. Este último, por sua vez, também pode ser apelado. Neste caso, as reclamações são enviadas para o tribunal. Uma queixa (incluindo uma apelação) é submetida a uma divisão superior do Serviço de Impostos Federal através do serviço, decisões de natureza não normativa, a inação ou ações dos funcionários dos quais são apeladas.

Entrada em vigor

Como dito acima, um recurso é enviado antes que o ato de impugnação adquira força. A este respeito, uma decisão com a qual o sujeito discorda entra em vigor na parte não cancelada pela unidade superior e na parte não apelada a partir da data de sua adoção. Uma reivindicação de uma pessoa cujos direitos foram violados pode pressupor a reversão completa do ato de apelação. Neste caso, assim como após a adoção de uma nova resolução por uma autoridade superior, ela entrará em vigor na data de sua adoção. Um órgão autorizado a considerar disputas tributárias pode deixar uma declaração de um assunto sem prosseguir. Neste caso, o ato da unidade subordinada entrará em vigor a partir da data de adoção da resolução pertinente, mas não antes do final do período para a apresentação de uma apelação. Encaminhar uma reivindicação para uma autoridade superior por um ato válido não suspende sua execução.

Sem débito

Uma das maneiras de garantir a proteção dos direitos dos pagadores é a capacidade de suspender um ato que está sendo apelado. Está fixado no art. 199, parágrafo 3 do complexo agroindustrial. Uma conseqüência direta da realização dessa possibilidade é a proibição de debitar fundos da conta de liquidação de uma empresa, pagamentos em atraso, multas e, em alguns casos, uma multa perante um tribunal decide sobre o mérito. A suspensão do ato de recurso é feita a pedido do pagador como parte de medidas provisórias. Isso significa, por sua vez, que o sujeito tem o ônus de provar os motivos para sua aplicação nos termos do art. 90 agronegócios. Estes, em particular, são a impossibilidade do ato ou a existência de danos substanciais ao requerente.

O timing

De acordo com o complexo agroindustrial, as disputas tributárias são resolvidas dentro de três meses a partir da data de recebimento do caso. Em caso de particular dificuldade do conflito, o prazo é alargado para seis meses. No entanto, a resolução de litígios fiscais em muitos casos é adiada por períodos mais longos. Nos horários indicados, as instâncias só têm tempo para se preparar para a audiência.

Ónus da prova

Disputas tributárias no tribunal arbitral relacionadas à apelação de decisões do IFTS, inação / ações de funcionários do serviço têm várias características específicas. Em particular, as características se manifestam na questão da distribuição do ônus da prova. Na lei fiscal há um declarado VOCÊ presunção de inocência e comportamento do pagador de boa fé. Ao determinar o procedimento de apelação, a AIC estabelece regras para provar as circunstâncias que se tornaram a base para a adoção do ato, a comissão de inação / ação, a respeito da qual o sujeito faz reivindicações.

A prática de disputas tributárias mostra que as pessoas cujos direitos, em sua opinião, são violados, interpretam as normas e princípios previstos na legislação de diferentes maneiras. Assim, algumas entidades não consideram necessário confirmar a existência de uma contradição entre o ato adotado pelo órgão de controle, a ação / inação dos empregados e a lei.Eles acreditam que todos esses fatos devem ser provados pela inspeção. O Serviço Federal de Impostos, por sua vez, está transferindo esse ônus para os pagadores.

A este respeito, a resolução de litígios fiscais é muitas vezes realizada em favor das autoridades reguladoras. Ao examinar os casos, as autoridades realmente atribuem aos pagadores o ônus de provar circunstâncias que, em alguns casos, nem mesmo dependem delas. Os indivíduos têm que confirmar sua inocência ou boa fé submetendo documentos de contrapartes em resposta a alegações de inspeção em contrário. Tal posição do Judiciário realmente torna o procedimento de apelação, consagrado na AIC e no Código Tributário, dependente de circunstâncias adicionais. No entanto, essas condições que os pagadores têm que tomar como garantidas.

Em conexão com esta disposição, disputas tributárias de arbitragem sugerem a posição mais ativa de entidades cujos direitos são violados. Durante o processo, os especialistas recomendam que os pagadores não dependam particularmente de princípios e presunções. É desejável e aconselhável tomar, de forma independente, medidas possíveis e dependentes do assunto para garantir o máximo de evidências. Como regra geral, a posição ativa do pagador, seu desejo de fazer contato sobre a questão de coletar as evidências necessárias, fazer acordos leva ao fato de que litígios de litígios fiscais lidam com um resultado aceitável para ele.

Melhoria do sistema

O desenvolvimento de vários mecanismos, através dos quais as disputas tributárias podem ser eficientes e dentro de um prazo razoável, é o objetivo estratégico da política financeira dos órgãos estatais. O papel principal nesta questão pertence diretamente ao Serviço Fiscal Federal. Atingir este objetivo significará a implementação de abordagens qualitativamente novas para o sistema de resolução de conflitos. Eles devem fornecer:

1. Monitoramento da legalidade e validade dos atos emitidos pelas divisões inferiores do Serviço Tributário Federal.
2. Obtenção de objetividade e alta eficiência do processo.
3. Formação de bases de dados informativas e analíticas de decisões adotadas com base nos resultados de análise de pedidos de pagadores, análise de práticas contenciosas.
4. Melhorar os procedimentos de conciliação.
5. Reduzir o número de possíveis razões pelas quais disputas tributárias podem surgir.
6. Melhorar o sistema de informar os pagadores sobre as oportunidades oferecidas e os atuais procedimentos de apelação obrigatória.
7. Reforçar a motivação dos sujeitos para a resolução extrajudicial de litígios.

Áreas-chave

O desenvolvimento do sistema de liquidação pré-julgamento envolve:

1. Reduzir o número de reclamações recebidas pelo Serviço Federal de Impostos sobre suas decisões com base nos resultados de inspeções ou devido a inação ou ações de funcionários de serviços de controle.
2. Reduzindo o ônus nos tribunais.
3. O desenvolvimento de mecanismos diferenciados de procedimentos. Por exemplo, eles incluem a oportunidade de concluir um acordo, usar uma natureza simplificada e universal, etc.
4. Melhorar os serviços da Internet que facilitam o fluxo de reclamações, acompanhando as etapas de sua consideração.
5. Contínua informação aos pagadores das oportunidades previstas em lei através de um mecanismo de feedback.
6. Esclarecimento aos temas dos benefícios da ordem pré-julgamento em relação aos métodos tradicionais de resolução de disputas.
7. Resposta pronta e adequada a violações cometidas por departamentos para melhorar a qualidade da administração.
8. Desenvolvimento de um sistema de assessoria fiscal competente.
9. Monitoramento contínuo e análise de problemas na organização do trabalho das divisões territoriais do Serviço Tributário Federal.

Conclusões

Em condições modernas, os pagadores estão interagindo ativamente com as autoridades fiscais. Essas relações se manifestam de várias formas. Um deles é a resolução pré-julgamento de várias disputas.Os segundos surgem, em regra, como resultado de desacordo dos pagadores com os resultados das atividades de verificação realizadas em relação a eles. O assunto das reclamações também pode ser as ações / omissões dos funcionários fiscais. A legislação atual prevê um conjunto de medidas destinadas a criar condições favoráveis ​​à interação com os contribuintes. A resolução de disputas é realizada em vários níveis. Estes incluem:

1. Apresentação de objeções (por escrito) pelo sujeito a responsabilidade com o ato de serviço de controle, participação do pagador (seu representante) no exame dos materiais de auditoria.
2. Recurso de decisões adotadas e ações / inação cometidas por seus funcionários para uma divisão superior do Serviço Federal de Impostos.
3. Recurso para o tribunal.

Desde 1º de janeiro de 2014, mudanças importantes foram introduzidas na legislação. Em particular, antes de aplicar ao tribunal, o pagador deve usar as oportunidades previstas no Código Tributário. Se estas medidas não deram o resultado desejado, ele tem todo o direito de ir a tribunal. Este último, por sua vez, não conduzirá o processo se o requerente não cumprir as exigências do Código Tributário quanto ao cumprimento do procedimento de apelação preliminar.

Conclusão

O procedimento preliminar destina-se a eliminar prontamente as violações óbvias dos interesses e direitos dos cidadãos e entidades legais. Isso, por sua vez, garante o controle de qualidade adequado das atividades das divisões e funcionários do Serviço de Impostos da União, por meio de declarações e reclamações de pagadores. Uma análise das mensagens recebidas das entidades permite a notificação atempada do gerenciamento sobre os problemas existentes no sistema. A generalização dos resultados da consideração de reclamações aceitas de pagadores sobre fatos revelados de violação de seus interesses e direitos ajuda a melhorar e desenvolver novos mecanismos e técnicas que visam reduzir o número de casos de não-conformidade com a legislação por parte das autoridades reguladoras.