As inspeções fiscais programadas são uma ação processual especializada da autoridade fiscal, destinada a assegurar o controle sobre a oportunidade, a precisão do cálculo e a integralidade do pagamento das taxas relevantes. É realizado comparando as informações factuais obtidas no decorrer da auditoria, com as informações das declarações fiscais previamente submetidas aos órgãos autorizados.
Âmbito da autoridade
As inspeções programadas de impostos, de acordo com a lei aplicável, são realizadas por órgãos autorizados, o que é estabelecido pelo Artigo 31 do Código Tributário da Federação Russa, bem como regulado pelo Capítulo 14 “Controle Fiscal”. Depois que o Código Tributário da Federação Russa entrou em vigor, as autoridades tributárias modernas não perderam o direito de realizar uma série de outras inspeções. Assim, de acordo com a legislação em vigor, as pessoas autorizadas podem realizar verificações sobre o uso do CCM, bem como controlar a produção e circulação de bebidas alcoólicas e uma série de outras áreas.
O âmbito total dos poderes das autoridades fiscais modernas, bem como as restrições atuais a quaisquer ações processuais, depende diretamente de quais inspeções programadas específicas são realizadas. Em particular, essas ações podem incluir o seguinte:
- acesso a várias instalações ou a um território específico;
- inspeção e recuperação de diversos documentos;
- apreensão de papéis e itens;
- exame;
- inventário;
- e muito mais
O que eles podem ser?
Além disso, consideraremos as inspeções programadas que podem ser realizadas por órgãos autorizados. Além disso, eles são classificados de acordo com várias características diferentes. Em primeiro lugar, dependendo do volume de papéis verificados, eles podem ser divididos em documentos de saída e escritório.
Cameral
Essa verificação implica a apresentação pelo contribuinte de todas as declarações fiscais necessárias e outra documentação, segundo a qual o cálculo e o pagamento das taxas podem ser realizados, bem como o estudo de outros documentos disponíveis às autoridades fiscais relacionadas às suas atividades. Essas inspeções programadas e não programadas são realizadas diretamente no local da autoridade fiscal.
Hoje, os eventos cameral são uma fonte significativa de reposição do orçamento do Estado. Todos os tipos de erros nas declarações apresentadas ou na justificativa de benefícios que podem ser encontrados no processo de execução de tais procedimentos permitem que você obtenha um aumento significativo nos pagamentos do orçamento existentes.
As inspeções planejadas e não programadas desse tipo são realizadas por especialistas autorizados dos órgãos competentes, em total conformidade com suas funções oficiais. Vale a pena notar que, neste caso, alguma decisão especializada do chefe do órgão não é exigida no prazo de três meses a contar da data de apresentação da declaração e todos os documentos necessários pelo contribuinte, se a legislação atual sobre impostos e taxas não prevê quaisquer outros termos.A frequência das inspeções programadas deste tipo não pode ser determinada com antecedência, e seu objetivo principal é garantir:
- controle sobre como o contribuinte cumpre os atos legislativos e outros atos normativos legais;
- identificação e prevenção de várias infracções fiscais pelo pagador;
- recuperação de quaisquer quantias que não foram pagas de forma total ou total, incluindo impostos e todas as penalidades relevantes;
- iniciar o procedimento para a cobrança na forma prescrita das sanções fiscais necessárias, se houver razão para sua implementação;
- preparação das informações necessárias para garantir a seleção extremamente racional dos pagadores para os procedimentos subseqüentes no local.
Fora do local
As visitas de campo de empreendedores individuais são um conjunto específico de ações destinadas a verificar os principais documentos contábeis e outros documentos contábeis do contribuinte, demonstrações contábeis, registros contábeis, bem como declarações fiscais de vários outros contratos, obrigações, ordens internas, ordens e quaisquer outros títulos. Também é importante notar que tais procedimentos são realizados para inspecionar vários itens que podem ser usados por um contribuinte para ganho pessoal ou que estão diretamente relacionados à manutenção de objetos de tributação em armazéns, instalações industriais, comerciais e outras e territórios.
Entre outras coisas, tais eventos podem ser organizados para conduzir uma série de outras ações das autoridades fiscais, que devem ser realizadas no local do contribuinte e em outros locais fora da zona do órgão autorizado.
Documentário
Pela primeira vez, uma auditoria programada de uma entidade legal usando o termo “auditoria fiscal de campo” começou a ser realizada após sua introdução no Código Fiscal da Federação Russa. Antes disso, várias verificações que foram implementadas com acesso aos contribuintes eram geralmente chamadas de documentário, mas na realidade a diferença entre os conceitos de “documentário” e “saída” está longe de ser terminológica.
Hoje, muitas vezes você pode se deparar com a opinião de que as inspeções documentais e de campo dos empresários são procedimentos absolutamente semelhantes, mas na realidade isso está longe de ser o caso, porque o último é um procedimento interno do contribuinte, enquanto o documentário abrange principalmente a contabilidade principal. papel, bem como todos os tipos de registros contábeis. Vale a pena notar que em nenhum dos actos legislativos o local onde tais eventos devem ser implementados deve ser especificado.
Funcionalidades
Os principais participantes da auditoria fiscal de campo são a organização auditada ou empreendedores privados, bem como funcionários do órgão autorizado. No entanto, na realidade, esses procedimentos também podem envolver as ações de outros, incluindo especialistas ou tradutores, mas são frequentemente causados pela iniciativa da autoridade fiscal.
As visitas anuais programadas do tipo de visita são realizadas praticamente para os mesmos fins que as de mesa, ou seja:
- o controle é fornecido sobre como corretamente várias taxas e impostos são calculados, oportunamente e totalmente orçados;
- estabelece se a legislação atual sobre impostos e taxas é corretamente observada;
- cobrança de atrasos em espuma e impostos;
- os perpetradores são responsabilizados por quaisquer ofensas;
- especialistas autorizados estão envolvidos na prevenção de várias ofensas.
Ao mesmo tempo, vale a pena notar o fato de que uma verificação planejada de pessoas jurídicas desse tipo é realizada usando outros meios em comparação com a mesa. Por exemplo, a apreensão de documentos e vários itens dentro dos limites do controle tributário pode ser realizada exclusivamente no processo do procedimento no local.
Quando pode ser realizado?
As inspeções programadas no local são realizadas para controlar os três anos civis da atividade do contribuinte que precedem o ano deste procedimento. A autoridade fiscal não tem o direito de realizar dois eventos desse tipo durante um ano de cada vez e mais nas mesmas penalidades durante um período específico. O termo padrão para este procedimento é de no máximo dois meses, mas em situações excepcionais é possível aumentar sua duração para três meses.
Esse período inclui o momento em que os inspetores foram realmente localizados no território da organização auditada, mas deve-se notar que não inclui o tempo entre a entrega dos documentos exigidos ao contribuinte e a transferência direta dos documentos solicitados durante a auditoria.
Enquanto um plano de realização de inspeções programadas está sendo implementado, pode haver a necessidade de um exame detalhado dos territórios e instalações que são usados pela empresa para obter lucro pessoal ou diretamente relacionados à manutenção de vários objetos de tributação. Isso também se aplica ao inventário de propriedades, apreensão de vários itens e documentos e toda uma série de outras informações. Nos casos estipulados pelo Código atual, durante a realização de ações de controle, é necessária a compilação de protocolos.
O plano anual para a realização de inspeções programadas, bem como a correspondente decisão por parte do chefe do órgão autorizado ou seu suplente, muitas vezes serve como base para iniciar este procedimento.
Cheques contra
Uma verificação de contador é um procedimento para corresponder várias instâncias de um documento específico. Baseado na essência principal deste método, ele pode ser usado somente em relação à documentação, que é executada em várias cópias de uma só vez. Em particular, isso se aplica a documentos de férias ou recebimento de ativos relevantes. Cópias dessa documentação estão localizadas em várias empresas ou unidades estruturais de uma determinada empresa.
No processo de correspondência de valores mobiliários, as seguintes informações podem não corresponder:
- unidades de medida;
- quantidade de mercadorias;
- custo de produção e outros.
A ausência de uma cópia deste ou daquele documento pode ser um sinal direto de que um determinado fato da atividade econômica não foi documentado, e isso poderia ser realizado com o objetivo de ocultar intencionalmente qualquer renda.
Na prática, na esmagadora maioria dos casos, o contra-cheque é um elemento separado do in-site ou cameral, e a informação que é obtida no processo de sua implementação é inserida no ato principal, e em sua base uma conclusão geral sobre o evento já está sendo feita.
Integrado
Verificações abrangentes são uma análise detalhada das atividades financeiras e econômicas da empresa durante um determinado período de tempo em relação a todas as questões de conformidade com a legislação tributária atual. Hoje em dia, a frequência de tais procedimentos não é regulamentada de forma alguma. Se a autoridade fiscal tiver motivos para crer que o pagamento e a contabilização das taxas são efetuados com quaisquer violações, as inspeções complexas são realizadas pelo menos a cada três anos, mas os contribuintes com reputação positiva podem não estar sujeitos a tais procedimentos.
Depois que o Código Tributário entrou em vigor, quase todas as inspeções no local são complexas. Em particular, eles são realizados sobre as seguintes questões:
- a exatidão do cálculo e posterior transferência de impostos pelo contribuinte, bem como o desempenho das funções de um agente fiscal;
- a exatidão de debitar vários montantes de sanções e impostos das contas do contribuinte;
- abertura de contas para os contribuintes (no processo de realização de uma auditoria bancária);
- uso de caixas registradoras;
- ordem de venda de bebidas alcoólicas.
Esta é apenas uma pequena lista de questões sobre as quais tal evento pode ser realizado, e somente uma auditoria no local inclui uma gama completa de oportunidades disponíveis fornecidas às autoridades fiscais.
Temática
Tais verificações incluem a análise de certas questões das atividades financeiras e econômicas da empresa. Tais eventos são geralmente realizados apenas quando necessário, o que é determinado pelo chefe do órgão autorizado.
Na esmagadora maioria dos casos, as inspeções temáticas são realizadas como um elemento de um evento abrangente ou como um procedimento separado, na presença de fatos estabelecidos de violação da lei aplicável. Assim, os resultados do trabalho realizado podem ser exibidos como um ato separado ou em um ato de verificação abrangente. Se houver a necessidade de realizar um procedimento abrangente com base no procedimento temático, então, neste caso, uma decisão adicional deve ser tomada, de acordo com a qual pessoas autorizadas podem expandir a gama de questões abordadas.
