Art. 23 do Código Tributário: "Obrigações dos contribuintes (pagadores de taxas)"

Um papel fundamental entre todas as receitas do Estado pertence aos impostos. Além disso, essas contribuições têm significado social. Ao cobrar impostos, o Estado exerce influência sobre vários processos públicos, implementa suas funções de controle e fornece garantias para a observação dos direitos constitucionais.

Especificidade das deduções

No sentido legal, o imposto é uma certa forma de alienação da propriedade dos cidadãos e das organizações em favor dos sujeitos do poder. Está previsto por lei. Junto com esse imposto, há uma dedução individual isenta de royalties. Ele é recuperado na ordem da irrevogabilidade usando métodos de coerção estatal. No entanto, o imposto não tem natureza de indenização ou punição. O estabelecimento de pagamentos obrigatórios é feito unilateralmente. Os direitos das entidades pagadoras são formulados no art. 21, e deveres no art. 23 do Código Tributário.

Sinais de pagadores

Como tais entidades são cidadãos e entidades legais, nas quais, de acordo com o Código Tributário, é obrigado a fazer contribuições regulares para o orçamento. Filiais e outras divisões separadas de organizações domésticas pagam impostos em suas localidades. Obrigações formuladas no art. 23 do Código Tributário, surgem, cessam ou mudam se houver fundamentos estabelecidos no Código e outros padrões da indústria, ou seja, se houver um objeto de tributação. Como ele, sob Art. 38 pode ser:

1. Operações para a implementação de obras / serviços / produtos.
2. Lucro / Rendimento.
3. Propriedade.
4. Custo das mercadorias vendidas, trabalho / serviços vendidos.
5. Outro objeto que possui um valor, característica física ou quantitativa.

Entidades estrangeiras

Eles também podem atuar como contribuintes e adquirir as obrigações formuladas pelo art. 23 do Código Tributário. Assim, em particular, empresas com investimentos estrangeiros, associações e organizações de tipo internacional, que realizem atividades empreendedoras, devem criar contribuições para o orçamento. Além disso, os pagadores são empresas, firmas, outras entidades legais, que são formadas de acordo com as disposições das leis estrangeiras, mas trabalham na Rússia por meio de representantes permanentes.

Art. 23 Código Tributário da Federação Russa (versão atual)

O primeiro parágrafo indica as principais responsabilidades dos pagadores:

1. Deduzir impostos estatutários.
2. Registrar-se em órgãos autorizados, se isso estiver previsto em outros artigos do código.
3. Mantenha registros de suas despesas / receitas da maneira prescrita, se exigido por lei.
4. Fornecer o corpo de controle no local de registro da declaração (cálculos), se previsto no código.
5. Enviar para o escritório de imposto no endereço do consultório particular de um notário público, empreendedor individual, advogado que estabeleceu o escritório, a pedido do KUDR e operações comerciais; no local da entidade legal para apresentar demonstrações financeiras (contabilísticas) no prazo máximo de 3 meses. a partir do final do ano. A exceção no último caso são organizações que não são obrigadas pela Lei Federal No. 402 a conduzir contabilidade ou são associações religiosas que não tiveram uma carga tributária para os períodos de relatório.
6. Enviar à fiscalização tributária e aos funcionários os documentos necessários ao cálculo das taxas, na forma prescrita e nos casos previstos no código.
7. Cumprir os requisitos da instância autorizada para eliminar violações detectadas das disposições da legislação sobre impostos, não criar obstáculos para os funcionários de estruturas de controle para desempenhar as suas funções.
8. Garantir por 4 anos a segurança das informações fiscais e contábeis, outros documentos necessários para o cálculo dos pagamentos do orçamento. Estes incluem, entre outras coisas, títulos confirmando as transações de despesas e receitas (para indivíduos e organizações), o pagamento de impostos, salvo disposição em contrário do código.
9. Realizar outros deveres estipulados pela legislação do setor.

Participação em outras organizações

Além das obrigações previstas no § 1º do art. 23 do Código Tributário da Federação Russa, os contribuintes devem fornecer informações para o serviço de imposto no local de sua residência ou localização de certas informações. Em particular, as entidades devem informar as estruturas de controle de sua participação em organizações domésticas se a participação exceder 10%. Isso deve ser feito dentro de um mês a partir da data de assinatura do contrato relevante. Uma exceção ao parágrafo 2 do art. 23 do Código Tributário da Federação Russa são casos de participação em LLCs e parcerias comerciais.

Informação da Unidade

Além das funções especificadas no parágrafo 1º do art. 23 do Código Tributário da Federação Russa, os contribuintes devem fornecer informações sobre as unidades estruturais separadas de uma empresa nacional criada no território da Rússia. As exceções são escritórios e filiais de representação. Os seguintes devem ser informados sobre mudanças nas informações sobre unidades estruturais separadas:

1. O mais tardar um mês a partir da data de formação da unidade.
2. Dentro de 3 dias a partir do momento da mudança de dados em uma unidade estrutural separada.

Além disso, o pagador, juntamente com o desempenho das funções previstas no parágrafo 1º do art. 23 do Código Tributário, deve fornecer informações sobre todas as unidades através das quais a organização deixa de trabalhar (que fecha):

1. No prazo de três dias a partir da data de adoção da conclusão das atividades através de um escritório de representação / sucursal (ou o seu encerramento).
2. Dentro de 3 dias desde o dia em que a organização termina por meio de uma unidade separada (liquidação de uma unidade estrutural).

Propriedade

Os contribuintes individuais, exceto os deveres previstos no art. 23 h. 1 do Código Tributário da Federação Russa, deve informar a autoridade fiscal sobre a disponibilidade de imóveis / veículos reconhecidos por lei como objetos de tributação. A informação é realizada no local de residência ou local da propriedade após o recebimento das notificações pertinentes e, conseqüentemente, o não pagamento de taxas durante o mandato. Essa mensagem, junto com cópias dos documentos de título para imóveis ou documentos confirmando o registro do veículo, é enviada uma vez até 31 de dezembro do período do ano anterior. A informação da autoridade fiscal não é realizada se a pessoa:

• Notificações de pagamento recebidas.
• Apreciamos uma redução de impostos.

Participação em empresas estrangeiras

Art. 23, 31 do Código Tributário da Federação Russa dizem respeito à interação da inspeção fiscal e do pagador. A primeira, em particular, estabelece a obrigação de notificar a administração fiscal no local de residência / endereço:

1. Sobre empresas estrangeiras em relação às quais eles atuam como pessoas controladoras.
2. Sobre o estabelecimento de estruturas estrangeiras sem criar uma entidade legal. Informações também são fornecidas à autoridade fiscal sobre o direito real de lucro que essa entidade recebe ou controla pelo pagador sobre ela. Tais casos incluem, mas não estão limitados a, situações em que uma pessoa é um fundador ou tem uma oportunidade real de receber renda quando é distribuída.
3. Na participação em organizações estrangeiras, se a quota for superior a 10%. A definição deste último é realizada na forma formulada no art. 105.2 do Código.

Valores materiais de uma organização estrangeira

Empresas estrangeiras, bem como estruturas que operam sem o estabelecimento de uma entidade legal, tendo propriedade que se relaciona com objetos de tributação nos termos do art. 374 do Código, são obrigados, na forma prescrita pela legislação do setor, a notificar a fiscalização tributária sobre os participantes dessas entidades empresariais. A notificação é executada no local dos ativos relevantes. Entidades que trabalham sem criar uma entidade legal são obrigadas a relatar dados sobre os gerentes, fundadores e beneficiários. Se a entidade empresarial tiver várias facilidades, a autoridade fiscal é notificada no local de uma delas à escolha do pagador.

Responsabilidade

Os pagadores devem cumprir as obrigações estabelecidas pelo art. 23, 45 do Código Tributário. Eles também são obrigados a cumprir os requisitos especificados nas disposições de outros atos legislativos sobre taxas e impostos. No caso de cumprimento indevido ou evasão do pagamento das suas obrigações, a entidade será responsável na forma prescrita pelos documentos regulamentares. O fato da formação de obrigações está previsto no art. 23 do Código Tributário. Diretamente o cumprimento dos requisitos da lei é santificado na segunda norma indicada acima.

Declaração

Questões relativas à apresentação de um documento à autoridade fiscal são explicadas no parágrafo 5.1 do art. 23 do Código Tributário. Em especial, as entidades encarregadas da obrigação de apresentar um cálculo (declaração) de imposto em formato eletrónico são obrigadas a garantir que seja recebido pela estrutura autorizada na forma especificada através de canais de telecomunicações. Art. 23, cláusula 5.1 do Código Tributário da Federação Russa, estipula que a notificação é realizada através do operador da circulação de documentos que são utilizados pelo serviço de inspeção fiscal no exercício das competências no âmbito das relações reguladas pela legislação da indústria. Os pagadores são obrigados a fornecer um recibo de que a declaração (cálculo) foi aceita eletronicamente por meio de canais de telecomunicação. Na posição 5.1 do art. 23 do Código Tributário estipula que isso deve ser feito no prazo de seis dias a partir da data de envio.

Enviando mensagens

No parágrafo 7 do art. 23 do Código Tributário determina que as notificações previstas na regra do código considerada podem ser enviadas por meio de um representante ou pessoalmente, por correio registrado, em formato eletrônico, por meio de canais de telecomunicações ou da conta pessoal do sujeito. Os formatos e formas das mensagens, independentemente do meio em que são apresentados, são aprovados pela estrutura federal executiva autorizada na área de controle e fiscalização de taxas e impostos. Se as notificações forem enviadas através de canais de telecomunicações, elas devem ser certificadas por uma assinatura eletrônica qualificada do solicitante ou de seu representante. O procedimento para fornecer essas mensagens é determinado pelo órgão executivo (federal) autorizado a exercer supervisão e controle no campo da tributação.

Agentes Fiscais

Eles também são considerados participantes nas relações jurídicas relevantes. Para agentes fiscais Incluem pessoas que, de acordo com o Código Tributário, são cobradas com o dever de acumular, reter do pagador e redirecionar impostos para o orçamento (fundo extra-orçamentário). Por exemplo, os empregadores agem como tais entidades. Eles realizam acréscimos e deduções, bem como transferem para um orçamento extra orçamentário o nível apropriado (federal / regional / municipal) de taxas cobradas de salários e outras receitas de empregados. Os mesmos direitos são concedidos aos agentes fiscais que são fornecidos aos pagadores, salvo disposição em contrário do Código.

Responsabilidades do agente

Esses assuntos de relações jurídicas tributárias devem:

1. Atempadamente e corretamente realizar o cálculo, retenção dos fundos pagos pelos contribuintes, enviar impostos para fundos extra-orçamentais e orçamentais do nível apropriado.
2. Não mais tarde do que um mês para notificar por escrito à autoridade de controle no endereço de registro da impossibilidade de amortizar o rendimento eo montante da dívida.
3. Manter um registro dos recibos do contribuinte retidos e direcionados a fundos orçamentários / extra-orçamentários de pagamentos obrigatórios, incluindo individualmente para cada pessoa.

Em caso de falha no cumprimento dessas obrigações ou no desempenho indevido das mesmas, os agentes fiscais são responsáveis ​​de acordo com o procedimento estabelecido por lei.

Conclusão

A tributação é uma das áreas-chave da atividade governamental. Não apenas a conquista dos objetivos principais - o recebimento completo e oportuno de recursos de organizações e cidadãos dependerá da clareza com que as obrigações e direitos dos sujeitos envolvidos nas relações jurídicas são regulados. A regulação das relações tributárias permite proteger os direitos de propriedade dos pagadores. A obrigação de deduzir pagamentos, mais do que outros, contém uma contradição, que é expressa no choque de interesse público e privado.

Nesse sentido, a busca pelo equilíbrio ideal entre elas é a tarefa-chave na etapa de formação e introdução de taxas tributárias, exigências legislativas e regulamentação do conteúdo das relações jurídicas. É por isso que os fundamentos do código são adotados. A legislação regula claramente o processo de exercício dos direitos e cumprimento dos deveres de todos os sujeitos de tributação. A estreita relação entre oportunidades e obrigações legais, a regulação clara da questão da sua implementação levou ao surgimento de requisitos processuais.

Hoje na edição atual do código dessas normas muito. Seguindo-os, surgiu uma relação processual sob a obrigação tributária. Devido à estrita regulamentação do conteúdo do ônus, exclui-se a possibilidade de abuso por parte de qualquer entidade participante. Também é importante que um estudo cuidadoso das regras e regulamentos, sua implementação significativa na vida pública, a esfera econômica permita o monitoramento adequado do cumprimento da lei, a integralidade e a pontualidade das alocações para o orçamento. O não cumprimento das obrigações estipuladas pelos documentos regulamentares implica a responsabilidade dos responsáveis.

As instâncias autorizadas têm o direito de aplicar medidas coercitivas estatais, incluindo, por exemplo, o bloqueio das contas de liquidação do devedor, multas e penalidades. A imposição de sanções não libera os devedores da obrigação de saldar a dívida principal. É dada especial atenção ao fornecimento de documentação de relatórios na legislação. Reflete a situação real na empresa ou no empreendedor individual. A declaração também atua como uma ferramenta eficaz de monitoramento.