Tipos de auditorias fiscais. Auditoria fiscal de campo. Realização de auditorias fiscais

Cada empreendedor espera com preocupação quando os executores da legislação estadual chegam e começam a procurar por erros na condução da contabilidade econômica e financeira. Vamos ver o que é esse procedimento e como ele é perfeito no mercado econômico doméstico moderno.

O conceito de auditoria fiscal

Uma auditoria fiscal de uma organização é um processo gerenciado por representantes de órgãos da administração estadual. Nele, o último exerce controle sobre o processo de acumulação, o prazo e a exatidão do pagamento das obrigações financeiras ao Estado de acordo com a legislação vigente.

Não é segredo que toda entidade empresarial que realiza atividade econômica paga impostos. Portanto, uma auditoria fiscal é realizada em cada um deles, de uma forma ou de outra, e quando necessário, o que consideraremos um pouco mais tarde.

Este processo consiste no fato de que pessoas autorizadas realizam trabalho na comparação de dados de indicadores reais que foram obtidos como resultado da revisão de documentos primários com aqueles dados que foram declarados em declarações oficiais ou outros documentos que impliquem demonstrações financeiras e enviados para autoridades relevantes para uma análise mais aprofundada.

Como regra geral, este procedimento é complexo e bastante complicado: em primeiro lugar, um plano de auditorias fiscais é elaborado para o próximo período, após os representantes existentes dos órgãos executivos são recrutados especialistas responsáveis ​​por cada direção das obrigações das empresas para o estado e, em seguida, o processo em si é realizado em uma determinada ordem controle e comparação.

Uma diferença importante em relação a qualquer outra atividade empresarial de um empreendedor é que essa parte das demonstrações contábeis é completa e passo a passo, controlada por atos normativos legais, e absolutamente nenhum desvio da lei é permitido.

Quanto à classificação deste procedimento, os tipos de auditorias tributárias podem ser divididos de acordo com vários grupos, os quais discutiremos a seguir.

Classificação Fiscal de Auditoria

Para começar, esse processo complexo pode ser dividido de acordo com vários critérios: pelo volume de documentação fornecido, pelo método de organização do procedimento, pela natureza cíclica e localização.

Tipos de auditorias fiscais de acordo com a quantidade de informações:

• Segmentado: abrange qualquer ciclo de negócios ou um conjunto de transações financeiras inter-relacionadas. Como regra geral, tais procedimentos surgem como resultado de relações suspeitas entre contrapartes e cobrem uma coisa: movimentos de capital de exportação e importação, transações preferenciais, fluxos de caixa, etc. Eles podem ser realizados individualmente e em combinação com outros processos.
• Temática: cobrir operações que estão envolvidas em um ou mais tipos de impostos (por exemplo, IVA, imposto de renda pessoal, imposto de renda, etc.). Tais verificações são realizadas por decisão do chefe do serviço executivo.
• Abrangente: neste caso, um determinado período da atividade financeira e econômica do assunto é selecionado, absolutamente todas as áreas de tributação são verificadas. Em relação à sua frequência, a legislação moderna tem uma visão dupla.Se a empresa, na opinião de representantes de serviço, paga regularmente suas obrigações ao Estado, e não há razão para presumir que as violações estão registradas, então pode não haver nenhuma verificação. Se as autoridades tiverem motivos para suspeitar de negócios desonestos, o procedimento deve ser realizado pelo menos uma vez a cada três anos.

Tipos de auditorias fiscais por organização:

• Súbito: neste caso, não é obrigatório avisar a entidade empresarial sobre o procedimento, pois este processo é muitas vezes tão inesperado que o empresário nem sequer tem tempo para preparar os documentos necessários do arquivo.
• Programado: realizado de acordo com o cronograma do período de relatório. A entidade de negócios foi avisada sobre esse procedimento por vários meses.

De acordo com o processo cíclico, o processo de verificação pode ser:

• Repetida: no momento, ela praticamente sobreviveu na prática moderna, já que, de acordo com a legislação, ela não pode ser realizada se os impostos forem pagos ao tesouro na íntegra.
• Controle: designado se o fato de mau desempenho do procedimento anterior foi provado. É usado ativamente na prática moderna.

Classificação segundo o lugar e razão para levar a cabo:

• auditoria fiscal de campo;
• cameral;
• se aproximando.

Uma vez que cada entidade de negócios é confrontada com todos os tipos de cheques da lista acima, vamos nos aprofundar neles em mais detalhes e considerar o que eles são.

Auditoria de campo

Esse procedimento é um processo no qual representantes de órgãos executivos visitam pessoalmente as empresas para sua implementação e também trabalham com os arquivos de documentos dentro dos limites físicos da entidade de negócios.

De acordo com a legislação atual, uma auditoria fiscal no local é realizada apenas nos seguintes casos:

• negócios refere-se a contribuintes maiores ou maiores;
• para este procedimento, foi tomada uma decisão por autoridades superiores ou policiais;
• a entidade de negócios não faz lucro;
• representantes da organização, por qualquer motivo, não fornecem cópias de declarações financeiras a agências governamentais;
• se a auditoria de mesa realizada no dia anterior não deu os devidos resultados;
• se a entidade de negócios estiver na fase de liquidação.

Caso contrário, outros métodos são usados ​​para identificar pagadores desonestos, sobre os quais falaremos mais adiante. Como regra, o período de uma auditoria fiscal não é superior a dois meses, no entanto, também pode estar sujeito a extensão em alguns casos, regulado por leis e regulamentos aplicáveis. Além disso, se a empresa tiver escritórios de representação que não sejam a empresa controladora, um mês de calendário também será alocado para cada uma das filiais para ações semelhantes.

Como a auditoria fiscal no local é realizada no território pessoal da entidade comercial, quando ocorrem circunstâncias de força maior, os representantes dos órgãos executivos podem não apenas exigir os documentos necessários, mas também apreendê-los, examiná-los e até fazer um inventário e um inventário dos bens disponíveis.

Procedimento de verificação cameral

Às vezes, o procedimento para comparar dados reais e informados é realizado dentro dos limites territoriais do órgão executivo, sem deixar o local de negócios da empresa. Uma auditoria fiscal de mesa não requer quaisquer distribuições planejadas e ordens de órgãos governamentais superiores e é realizada por três meses com base no momento em que as demonstrações financeiras foram apresentadas, no nosso caso, uma declaração.Esse procedimento é realizado com base nos dados e aplicativos disponíveis, e os indicadores reais também são compilados com indicadores de relatórios sem a solicitação de outros títulos do contribuinte, como é o caso de um imposto de saída.

No caso de uma auditoria fiscal de mesa revelar quaisquer erros ou deturpação intencional dos dados, é feita uma solicitação ao nome da entidade de negócios com uma solicitação para esclarecer essa situação e pagar a quantia das obrigações ausentes de maneira oportuna. Um empresário tem o direito de provar o seu caso, fornecendo uma série de documentos primários e extractos relevantes de registros contábeis.

É claro que, se isso não contradizer a legislação atual, então, no processo de identificação de violações, os funcionários do serviço executivo têm o direito de solicitar, de forma independente, documentos de confirmação.

Com base nos resultados de uma auditoria fiscal de escritório, são selecionadas entidades de negócios que estão sujeitas à sua inclusão no plano de procedimentos de saída para o próximo período de relatório.

Auditoria fiscal

Às vezes, os órgãos executivos realizam uma auditoria fiscal da contraparte. Este procedimento ocorre se os funcionários tiverem motivos para suspeitar que uma das cópias do documento original foi falsificada em uma direção mais favorável para a entidade de negócios.

Portanto, o processo de comparar e combinar o mesmo papel em cópias diferentes, que estão localizadas em lados diferentes de uma transação específica, é executado. Naturalmente, este método é aconselhável apenas se estivermos falando de relações financeiras e econômicas completas entre várias entidades, caso contrário, o documento seria emitido em uma cópia, e esse procedimento não faria qualquer sentido.

Portanto, uma auditoria fiscal da contraparte é realizada ao comparar documentos destinados a férias e compra-venda de determinados valores de materiais. Confirmando títulos podem ser faturas, faturas, atos de trabalho realizados e serviços prestados.

Como regra geral, um mesmo documento terá o mesmo significado financeiro e econômico em diferentes empresas, mas no decorrer de uma contra-verificação, o fato da distorção dos indicadores quantitativos ou de preço dos bens pode ser revelado. Se uma das contrapartes não tiver um documento de apoio, então há motivos para suspeitar que o empreendedor é inescrupuloso e está envolvido em esconder renda.

Frequentemente, as auditorias de contador de impostos são conduzidas como parte de uma auditoria externa ou de campo, e os dados obtidos durante esse procedimento são inseridos no ato principal e documentados de acordo com a lei aplicável.

Avaliações de empresas de um dia

Muitas vezes, em empresas que também são chamadas de empresas “de um dia”, uma auditoria fiscal é realizada de acordo com os atos legais regulamentares. Os documentos são solicitados pela inspeção central das autoridades locais, isso acontece através da cadeia, que vamos considerar abaixo.

Sabe-se que as empresas de um dia não são criadas com o objetivo claro de realizar atividades de produção econômica, portanto, para condenar tais entidades de infrações fiscais, todo um procedimento é realizado.

Existem alguns sinais que indicam que a empresa não é confiável:

• O pagamento de operações financeiras e comerciais é feito de maneira atípica - pode ser atribuição de direitos de reivindicação, contas, troca e outros;
• se a carga média da indústria mostrar a lucratividade da empresa, mas os dados de relatório para os órgãos executivos indicam o contrário;
• a entidade empresarial não fornece documentos de relatório a organizações estatais relevantes;
• se os empréstimos da empresa no montante agregado forem significativamente maiores do que os rendimentos
• a empresa apresenta, com uma certa frequência, um pedido de restituição das obrigações fiscais pagas;
• a empresa aplica preços fora do mercado;
• a empresa tem a forma legal de LLC.

Todos os dias, o banco de dados das autoridades fiscais locais recebe dados sobre a renda das entidades registradas, mudanças em suas atividades e liquidação. As empresas que atendem aos critérios acima são alocadas em uma categoria separada e submetidas à revisão da administração central de impostos.

Mas isso não significa que as inspeções fiscais nessas entidades começarão imediatamente, não. Representantes das autoridades centrais analisam as declarações recebidas dessas empresas, fazem consultas a instituições financeiras, se necessário, e os dados recebidos são comparados com os dados reais e informativos. E somente então, em caso de suspeita, as autoridades centrais instruem os executivos locais a realizar procedimentos de verificação nas empresas.

E somente depois, de acordo com os resultados finais, é tomada uma decisão sobre a confiabilidade da empresa ou sobre violações em relação à legislação vigente.

Resultado da auditoria fiscal

Quaisquer ações dos órgãos executivos em relação às entidades de negócios são documentadas. Com base nos resultados das sessões no local e no local, um relatório de auditoria fiscal é elaborado na forma prescrita pela lei aplicável.

No entanto, no primeiro caso, este documento ocorre apenas se durante o procedimento alguma violação foi encontrada e, no último caso, o documento é sempre criado. O prazo para a redação do ato é de dois meses.

Quanto aos requisitos na redação, então, de acordo com os atuais atos normativos legais, eles devem atender aos seguintes critérios:

• a presença de conclusões razoáveis ​​e imparciais;
• quaisquer circunstâncias que indiquem a presença de uma infração com relação à legislação tributária são descritas de forma abrangente e completa;
• qualquer apresentação de informações relevantes no documento deve ser acessível, concisa e clara;
• os dados devem ser sistêmicos.

Além disso, a decisão da auditoria fiscal deve ter os seguintes dados:

• data de elaboração do documento;
• nome da entidade de negócios que participou do procedimento;
• dados completos sobre os auditores, incluindo suas posições;
• uma lista de documentação primária que foi estudada no processo;
• período de tempo do procedimento;
• informações sobre eventos realizados por funcionários;
• fatos de violação da lei aplicável com confirmação apropriada;
• conclusões e propostas gerais de pessoas autorizadas sobre a situação atual.

Eficiência de inspeção hoje

Todos nós entendemos que a realização de um procedimento para identificar violações da legislação tributária não é uma tarefa fácil. A auditoria da inspeção tributária implica a implementação de um trabalho enorme e complexo, no qual a escrupulidade necessária para detectar até as menores violações que contradizem a legislação atual é urgentemente necessária.

Se falamos sobre a eficácia deste procedimento, então, por exemplo, segundo as estatísticas, nos últimos anos, apenas em Moscou, até meio milhão desses procedimentos foram realizados, após o qual o estado conseguiu retornar mais de um milhão de rublos de obrigações ocultas por ano. É importante levar em consideração todos os tipos de auditorias fiscais e escolher entre elas as necessárias, caso não seja possível aplicar outras. O que nossos órgãos executivos estão fazendo bem. E sai com sabedoria e bem.

Apesar do fato de que na prática moderna há uma enorme variedade de fraudes financeiras para fugir às obrigações para com o estado, as autoridades ainda conseguem revelar uma parte significativa delas.

Problemas de cheques modernos

Mas vamos julgar objetivamente. Claro, nem tudo é tão suave, existem buracos consideráveis ​​neste sistema.Já descobrimos que uma auditoria de qualidade e adequada das autoridades fiscais pode reabastecer significativamente o tesouro do estado. Bem, e quanto ao estado em resposta?

Você não pode permanecer em silêncio sobre a imperfeição do sistema regulador moderno. Alguns pontos da lei são tão contraditórios e tão superficialmente descrevem os procedimentos para a correta contabilização das atividades econômicas e financeiras da empresa que não é difícil para as entidades empresariais defender seus interesses nos tribunais e às vezes até ganhar audiências.

Mesmo se falamos sobre quais documentos a auditoria fiscal da organização deve ser apoiada, então nenhum ato legislativo descreve listas claras dos dados fornecidos, dos quais representantes do poder executivo podem solicitar informações.

Não quero ignorar o fato de que, no momento, os documentos de impostos regulatórios estão passando por uma série de reformas, mas até agora nenhuma mudança significativa foi notada. E eu gostaria de acreditar que nosso sistema executivo se tornará unificado e mutuamente complementar, mas ainda é cedo para falar sobre isso.

Perspectivas para melhorar as auditorias

É claro que é impossível falar em melhorar o trabalho dos artistas, se alguns pontos não forem estipulados pelos atuais atos legislativos. Mas ainda assim, vamos imaginar que a auditoria fiscal é um mecanismo ideal. O que ela deveria se tornar?

1. O estado desenvolveu uma metodologia integrada padrão unificada para conduzir este procedimento. Descreve as técnicas e formas mais eficazes deste processo. Além disso, os funcionários executivos têm uma ampla gama de poderes. Sem fanatismo, claro.
2. Agora para os inspetores diretos realizando inspeções de entidades empresariais. Um sistema unificado de avaliação foi introduzido para eles, o que permitirá uma visão objetiva do desempenho de cada um.
3. Em relação aos contribuintes, as penalidades administrativas por violações desta lei são tão grandes que nunca ocorreu a um empresário esconder pelo menos mil rublos de renda de obrigações.

Sem dúvida, entendemos que nosso sistema doméstico está muito longe do ideal, mas isso não significa que não possamos lutar juntos por todo o estado. Talvez seja graças à reforma tributária correta que os salários dos funcionários públicos, pensões e outros benefícios sociais aumentem.