O conceito, classificação e tipos de auditoria

Tipos (serviços) de auditoria são atividades que são realizadas por autoridades ou pessoas competentes. Eles incluem verificação extra-departamental de demonstrações financeiras, declarações fiscais, contabilidade e outra documentação da empresa. Vamos considerar com mais detalhes o conceito e os tipos de auditoria.

Terminologia

De acordo com os padrões nacionais, o tipo de atividade de auditoria é definido como um exame independente das declarações da empresa. Ele é realizado com base na verificação do cumprimento do procedimento de relatório estabelecido, conformidade das transações comerciais e monetárias com a lei, precisão e integridade da reflexão das informações na documentação. O auditor é uma pessoa competente que analisa as atividades financeiras e econômicas da empresa por um determinado período. Essa verificação fornece não apenas uma avaliação da confiabilidade dos indicadores na documentação. Os principais tipos de auditoria permitem o desenvolvimento de propostas destinadas a otimizar o funcionamento da empresa para aumentar os lucros e racionalizar os custos.

Classificação dos tipos de auditoria

Como mostra a análise da legislação do setor, existem duas formas de especialização: obrigatória e proativa. A primeira é uma auditoria anual planejada de contabilidade e relatórios de um empreendedor ou organização individual. A necessidade de sua implementação é determinada pelas especificidades do tipo legal da empresa na qual o exame é realizado, pelas características de suas funções, um grande volume de lucro da venda de bens ou uma quantidade significativa de ativos no balanço patrimonial no final do período de relatório. Todas essas circunstâncias exigem o estabelecimento de uma garantia de confiabilidade para assegurar a proteção dos interesses e direitos de outras entidades e a segurança econômica do Estado.

Categorias de pessoas sujeitas a verificação obrigatória

Tais tipos de controle (auditoria) são aplicadas às entidades que se enquadram em certos critérios estabelecidos por lei. A verificação é realizada se:

1. A forma legal da empresa é OJSC.
2. A empresa é um crédito, seguro ou atua como uma companhia de seguros mútuos, bolsa de valores ou mercadorias, estado fora do orçamento ou fundo de investimento, a fonte da formação de fundos em que são obrigatórios ou pagamentos voluntários feitos por pessoas jurídicas e cidadãos.
3. O lucro de um empreendedor ou organização individual da venda de bens / prestação de serviços / execução de trabalho para o ano é 500 vezes maior que o salário mínimo estabelecido por lei ou os ativos do balanço são 200 vezes superiores ao salário mínimo no final do período.
4. A organização atua como uma empresa unitária municipal ou estadual, que é baseada no direito das famílias. referência se os resultados financeiros de suas atividades corresponderem aos números acima.

A verificação obrigatória para pessoas jurídicas específicas e empreendedores individuais é fornecida pela Lei Federal.

Pessoas autorizadas

Todos os tipos de auditoria podem ser realizados apenas por entidades que atendam aos requisitos rigorosos estabelecidos pela lei. Se os documentos da pessoa auditada contiverem informações que constituem segredos de Estado, a perícia poderá ser realizada apenas por organizações formadas sem o envolvimento de participantes estrangeiros e com acesso adequado a esses dados.Se a parte da propriedade estatal ou propriedade de uma entidade constituinte da Federação Russa no capital autorizado (autorizado) da empresa for de pelo menos 25%, os tipos obrigatórios de auditoria são executados de acordo com um acordo concluído como resultado de um concurso público.

Ponto importante

Os tipos de auditoria obrigatórios devem ser distinguidos de verificações realizadas em nome do investigador ou órgão de investigação com a sanção, o promotor, o tribunal (incluindo a arbitragem) apropriados ao iniciar processos em jurisdições criminais, civis ou outras jurisdições das instâncias indicadas. Tais eventos têm objetivos específicos e são destinados a partes interessadas específicas. Realizando estes tipos de auditorias, os especialistas usam métodos especiais semelhantes aos métodos de perícia contábil forense.

Verificações proativas

Para as empresas que não preenchem os critérios acima, o exame é realizado de forma voluntária, com base em um acordo entre a empresa e pessoas autorizadas. As auditorias de iniciativa são realizadas a qualquer momento e na medida em que a administração da empresa estabelece uma decisão independente. Estes, por exemplo, incluem inspeções de grupos industriais realizados voluntariamente e à custa de órgãos autorizados. Esses tipos de auditorias financeiras são necessários para estabelecer a condição econômica real das operações de negócios dessas entidades. A realização de tais inspeções pode ser causada por vários motivos:

1. Detecção de informações falsas na documentação fornecida.
2. Evitar apresentação atempada e completa dos documentos necessários.
3. Abuso dos poderes existentes e providenciou medidas de apoio estatal.
4. Violações das exigências de leis federais ou de assuntos.

Esses tipos de auditorias geralmente se concentram na verificação de áreas individuais de trabalho de uma determinada associação industrial. Junto com isso, a verificação de toda a gama de questões relacionadas à produção e gestão do grupo, incluindo a avaliação do cumprimento das disposições das leis federais existentes, não é descartada.

Tipos de Auditoria Externa

Tal verificação é realizada por especialistas de organizações competentes ou por um indivíduo. O objetivo das auditorias externas é avaliar a confiabilidade das informações apresentadas nas demonstrações e refletir o estado do empreendimento, os resultados das operações e os fluxos de caixa. Esses exames são realizados com base nos princípios contábeis geralmente aceitos.

Própria verificação da empresa

Além do acima, existem também tipos de auditoria interna. Essas verificações são realizadas pelos funcionários da própria empresa. As atividades visam avaliar o trabalho da empresa em seus próprios interesses. As informações obtidas são necessárias para o pessoal de administração da empresa. A organização, o papel e as tarefas das auditorias internas são determinados pela própria gerência (proprietária). Eles dependerão das especificidades do trabalho, do volume de indicadores de gestão, do sistema de gestão aprovado.

Aspecto jurídico

Deve-se notar que as relações jurídicas que surgem quando realizamos nossas próprias auditorias externas têm diferenças significativas. Em particular, o procedimento para conduzir este último é regulado por lei. Quanto às auditorias internas, vários autores vêem uma falha significativa nos regulamentos existentes. Especialistas propõem ampliar a força da legislação industrial para inspeções iniciadas e conduzidas por funcionários da própria empresa.

Pontos de vista sobre o problema

Especialistas acreditam que é aconselhável fazer aditamentos à Lei Federal "On Audit" que, juntamente com atividades independentes de demonstrações contábeis e outras documentações, a prestação de serviços relacionados a empreendedores individuais e organizações, inclui atividades de controle que são formadas dentro da empresa e operando em sua economia. interesses, um sistema para avaliar o cumprimento da contabilidade e manutenção de registros. No entanto, esta proposta é considerada um pouco incorreta. Apesar do fato de que o conteúdo das atividades de auditorias internas e independentes é semelhante, uma vez que elas são utilizadas para verificar os negócios da entidade, elas diferem fundamentalmente na natureza do relacionamento.

Um serviço formado diretamente na própria empresa atua como um corpo na fazenda. Seu status legal é estabelecido de acordo com as disposições de atos locais adotados diretamente pela própria entidade econômica. Em alguns casos, a fim de proteger os interesses de investidores, depositantes, clientes, ordens e outros valores mobiliários, é necessária a formação de um serviço de auditoria. As relações de autoverificação são verticais. Eles surgem entre uma unidade específica e a entidade legal como um todo. As relações com formas independentes (externas) de auditoria são horizontais. Eles são construídos de acordo com um contrato civil concluído por uma empresa especializada com a empresa sendo inspecionada. As relações da primeira categoria não têm o sinal de independência que o legislador exige. Além disso, eles não têm nada a ver com atividade empreendedora, que é, de fato, uma auditoria independente de qualquer forma.

Interação Estrutural

Na prática da atividade de auditoria, existe uma estreita relação entre serviços independentes e locais. Essa interação é expressa no fornecimento de informações obtidas durante suas próprias inspeções a autoridades independentes competentes. Isso reduz e simplifica significativamente o trabalho deste último e, consequentemente, o custo de seus serviços. Essa interação permite que os auditores externos olhem mais detalhadamente e examinem o trabalho da empresa. Esse relacionamento é especialmente relevante quando se expande uma empresa, formando uma rede de agências e complicando transações financeiras e de caixa contínuas.

Outros tipos de verificação

Dependendo do foco, eles distinguem a auditoria de demonstrações contábeis (financeiras) e eventos especiais. Os últimos destinam-se a verificar certas questões de gestão da entidade. Uma organização especializada pode ser instruída a formular uma opinião sobre vários ou um artigo das demonstrações financeiras. Por exemplo, uma avaliação pode ser realizada em relação a contas a pagar e a receber, a presença e condição de estoques, ativos fixos e assim por diante. A natureza, o conteúdo e o escopo das atividades da firma de auditoria para tais tarefas especiais dependerão das circunstâncias diretamente relacionadas às razões para a necessidade de realizar tais verificações. Eles são registrados diretamente no contrato para a prestação de serviços. Uma firma de auditoria pode receber tarefas especiais de um órgão estatal, entidade econômica, pessoas interessadas - usuários de relatórios.

Auditoria fiscal

É um tipo de auditoria especial. Este trabalho inclui o cumprimento de tarefas para a consideração de declarações fiscais e contábeis para expressar uma opinião sobre a confiabilidade da informação, a conformidade dos aspectos materiais com os padrões estabelecidos. Durante essas inspeções, o procedimento a seguir também é estabelecido para a formação, reflexão e dedução pela empresa de pagamentos obrigatórios ao orçamento. O objeto da auditoria são declarações fiscais, adiantamentos, taxas e assim por diante.