Nhiều doanh nhân tìm cách làm việc đơn giản hóa hệ thống thuế hoặc hệ thống thuế đơn giản hóa - điều này thường mang lại lợi nhuận cao hơn đáng kể so với việc nộp thuế theo OSNO. Tuy nhiên, cũng như thường xuyên, công ty có thể cần phải chuyển đổi, từ hệ thống thuế đơn giản hóa sang hệ thống cơ bản. Làm thế nào là cả hai thủ tục được thực hiện? Các sắc thái chính của họ là gì?
Chuyển từ OSNO sang Đơn giản hóa: Quy tắc chung
Việc chuyển đổi từ OSNO sang STS được điều chỉnh bởi các quy định tại Điều 346 của Bộ luật Thuế. Theo các quy tắc lập pháp này, các tổ chức và cá nhân doanh nhân muốn chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, ban đầu thực hiện thanh toán cho nhà nước trong khuôn khổ hệ thống thuế chung, có quyền thực hiện việc này từ đầu năm dương lịch tiếp theo.
Để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, các công ty cần gửi thông báo đến văn phòng đại diện lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang của Liên bang Nga cho đến ngày 31 tháng 12 của năm trước khi thay đổi hệ thống thuế mà doanh nghiệp sử dụng. Việc chuyển đổi từ OSNO sang STS cũng có thể được thực hiện bởi một cá nhân doanh nhân hoặc pháp nhân chỉ được đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang. Trong trường hợp này, đơn vị kinh doanh có liên quan phải có thời gian gửi thông báo cho Dịch vụ Thuế Liên bang về việc thay đổi hệ thống thuế trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhập thông tin về công ty vào sổ đăng ký nhà nước. Với điều kiện là tài liệu này sẽ được bàn giao cho cơ quan thuế trong thời gian quy định, công ty thực sự có thể bắt đầu hoạt động với tư cách là người trả tiền cho hệ thống thuế đơn giản ngay sau khi đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang.
Chuyển từ OSNO sang "đơn giản hóa": các tính năng xác định cơ sở thuế
Sự chuyển đổi từ OSNO sang STS được đặc trưng bởi một số sắc thái đáng chú ý. Đặc biệt, thủ tục này có các tính năng liên quan đến việc tính toán quy mô của cơ sở thuế. Các chuyên gia xác định các quy tắc sau đây mà các công ty nên tuân thủ trong quá trình chuyển đổi từ OSS sang USN.
Thứ nhất, các khoản tiền được nhận bởi một doanh nhân hoặc pháp nhân cá nhân trước khi chuyển sang hệ thống thuế được đơn giản hóa vì thanh toán theo hợp đồng nên được đưa vào cơ sở tính thuế cho hệ thống thuế đơn giản, ngay cả khi người trả tiền phải thực hiện nghĩa vụ theo các thỏa thuận liên quan sau khi chuyển sang STS
Thứ hai, cơ sở thuế không được bao gồm các khoản tiền mà công ty nhận được sau khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản, nhưng chỉ khi, theo các tiêu chuẩn kế toán thuế được sử dụng theo phương pháp dồn tích, các khoản này đã được đưa vào thu nhập khi xác định căn cứ tính thuế thu nhập.
Thứ ba, chi phí của công ty, mà tổ chức xác định khi chuyển sang "đơn giản hóa", có thể được công nhận là chính thức và được khấu trừ từ cơ sở - vào ngày thực hiện, nếu họ được thanh toán trước khi công ty thay đổi chế độ thuế hoặc vào ngày chuyển tiền, nếu nó được thực hiện sau khi bắt đầu doanh nghiệp trên hệ thống thuế đơn giản hóa.
Thứ tư, các khoản tiền được trả khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản để thanh toán các chi phí của công ty không thể được khấu trừ khỏi cơ sở nếu các chi phí tương ứng trước khi thay đổi chế độ thuế được tính đến khi tính toán thuế thu nhập.
Tính toán các khoản tạm ứng khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa
Một khía cạnh quan trọng đặc trưng cho thủ tục để một công ty thay đổi chế độ thuế sang hệ thống thuế đơn giản hóa là tính toán các tiến bộ. Hãy xem xét nó chi tiết hơn.
Trong khuôn khổ của một thủ tục như chuyển đổi từ DOS sang STS, các tiến bộ nên được đưa vào cơ cấu thu nhập kể từ ngày 1 tháng 1 của năm mà công ty hoạt động theo STS.Ngoài ra, cần tính đến các khoản tạm ứng trước khi thay đổi chế độ thuế và liên quan đến danh mục không được tiết lộ khi tính toán số tiền doanh thu tối đa mang lại cho công ty quyền làm việc trên một đơn giản hóa trên đường sắt.
Thu hồi thuế VAT khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa
Sắc thái tiếp theo rất hữu ích khi chú ý đến công ty là nhu cầu khôi phục VAT trong quá trình chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Trong kết nối này, công ty có thể được yêu cầu thực hiện thủ tục này? Thật vậy, sau khi hoàn thành một thủ tục như chuyển từ OSS sang STS, công ty không nên được trả VAT.
Tuy nhiên, có những kịch bản trong đó thuế giá trị gia tăng, được tổ chức chấp nhận để khấu trừ, được yêu cầu phải được khôi phục và sau đó được trả cho nhà nước. Người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ này trong các trường hợp chính sau đây.
Thứ nhất, sau khi hoàn thành một thủ tục như chuyển đổi từ OCO sang hệ thống thuế đơn giản hóa, cần phải thu hồi VAT nếu công ty sử dụng một số hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ trong sản xuất sản phẩm, do đó, không phải chịu thuế VAT. Đặc biệt, những thứ được đưa vào danh sách được phê duyệt bởi Điều 149 của Bộ luật Thuế.
Thứ hai, nếu quá trình chuyển đổi từ OSS sang USN được hoàn thành, cần phải thu hồi VAT trong trường hợp công ty sử dụng hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ cho mục đích bán ra nước ngoài.
Thứ ba, thủ tục trong câu hỏi có thể được thực hiện nếu hàng hóa, công việc hoặc dịch vụ được mua bởi một tổ chức được miễn thuế VAT cho ngân sách, hoạt động trên UTII hoặc cũng trên hệ thống thuế đơn giản.
Thứ tư, sau khi hoàn thành một thủ tục như chuyển từ OSS sang hệ thống thuế đơn giản, VAT được khôi phục nếu hàng hóa, công việc hoặc dịch vụ có liên quan đến các giao dịch không được công nhận là đối tượng của thuế. Cụ thể, danh sách đó được ghi trong các quy định tại Điều 146 của Bộ luật Thuế.
Trong các trường hợp khác, thường không cần phải khôi phục VAT. Tuy nhiên, điều này phải được thực hiện, đặc biệt, khi thuế VAT đối với tài sản được bao gồm trong vốn ủy quyền đã được khấu trừ. Việc thu hồi thuế tương ứng được thực hiện trong quý khi các hoạt động thương mại được hoàn thành, hoặc hàng hóa và nguyên liệu mua lại có liên quan đến hoạt động kinh doanh.
Có thể lưu ý rằng số tiền thuế VAT được công ty thu hồi được tính đến trong cấu trúc của các chi phí khác của công ty.
Xóa bỏ hệ điều hành trong các chi phí theo "đơn giản hóa" và DOS: cần tìm gì
Có thêm một sắc thái của thủ tục được xem xét để thay đổi hệ thống thuế. Nó bao gồm trong thực tế là khấu hao trong quá trình chuyển đổi từ OSS sang USN được áp dụng theo các nguyên tắc đặc biệt.
Thực tế là nó được sử dụng như một cơ chế tiêu chuẩn để chuyển tài sản cố định sang chi phí trong DOS. Tuy nhiên, với hệ thống thuế đơn giản hóa, một cách tiếp cận khác được sử dụng. Trên thực tế, một phương pháp như khấu hao, với "đơn giản hóa" có thể không được áp dụng trên nguyên tắc. Trong hệ thống thuế đơn giản hóa, tài sản cố định được ghi giảm trực tiếp.
Tuy nhiên, nó có thể chỉ ra rằng công ty có thể bắt đầu sử dụng HĐH ngay cả với DOS và thông qua khấu hao, chỉ một phần trong số đó sẽ được ghi vào chi phí. Làm thế nào, trong trường hợp này, công ty, chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, sẽ tính đến chi phí còn lại của tài sản cố định trong chi phí?
Sau khi chuyển đổi từ OSSO sang hệ thống thuế được đơn giản hóa, trước hết các tài sản cố định phải được tính toán và giá trị còn lại của chúng được xác định. Hơn nữa, thông tin nên được đưa vào tài khoản kế toán thuế không kế toán. Sau đó, giá trị còn lại của tài sản cố định có thể được quy cho các chi phí làm giảm số tiền thuế phải trả cho ngân sách theo hệ thống thuế đơn giản - bằng cổ phiếu bằng nhau. Tổng số của họ, cũng như các sắc thái khác của việc xóa bỏ giá trị, sẽ được xác định bởi tuổi thọ của tài sản cố định.
Ví dụ, đối với các đối tượng sẽ được sử dụng trong 3 năm, giá trị còn lại có thể được xóa trong năm đầu tiên hoạt động của công ty theo hệ thống thuế đơn giản. Đổi lại, nếu các đối tượng được sử dụng trong 3-15 năm, thì trong năm đầu tiên hoạt động với hệ thống thuế được đơn giản hóa, giá trị còn lại có thể được ghi giảm 50%, trong lần thứ hai - 30%, trong lần thứ ba - 20%.Nếu tài sản cố định có thời hạn sử dụng từ 15 năm trở lên, thì giá trị còn lại của nó sẽ được ghi giảm vào chi phí trong 10 năm sử dụng chế độ USN trong các phần bằng nhau.
Các đặc điểm của kế toán thuế trong quá trình chuyển đổi từ OSSO sang hệ thống thuế đơn giản hóa trong các chương trình kế toán
Làm thế nào các giao dịch nhất định được tính đến trong các chương trình kế toán phổ biến như là một phần của thủ tục, chẳng hạn như chuyển đổi từ OSS sang USN? Ví dụ, một trong số những người đứng đầu là một trong những quyết định như vậy.
Phạm vi hoạt động có thể được ghi lại thông qua chương trình được đề cập là rất rộng. Do đó, chúng tôi sẽ nghiên cứu ví dụ những người thuộc nhóm phổ biến nhất. Cụ thể, chúng có thể được gọi là thủ tục xác định chi phí còn lại của việc mua tài sản cố định, cũng như tài sản vô hình.
Vì vậy, chỉ báo này khi sử dụng chương trình của 1 1, được xác định bằng cách so sánh thông tin trên bảng cân đối kế toán, tương quan với tài khoản của tài sản cố định (hoặc tài sản vô hình) trong bối cảnh tài sản cố định, cũng như dữ liệu từ Phần 2 của Sổ thu nhập và chi phí.
Hoạt động tiếp theo, phải được tính đến trong chương trình đang được xem xét, là khấu trừ số thuế VAT tương quan với các khoản ứng trước từ các đối tác. Những tiến bộ vượt trội được tính đến. Khấu trừ tương ứng được thực hiện vào ngày trước khi bắt đầu công ty trong hệ thống thuế đơn giản hóa. Nó phải được xác nhận bằng các tài liệu xác nhận Hoàn thuế VAT đối tác.
Một hoạt động kế toán quan trọng khác cần được thực hiện trong chương trình 1C là đóng giao dịch chính xác trong một tháng. Điều này đặc biệt đúng đối với những người ảnh hưởng trực tiếp đến giá trị còn lại của các quỹ. Theo quy định, công việc này liên quan đến việc tính khấu hao đối với những tài sản được phân loại là không hiện hành, xóa bỏ các chi phí liên quan đến các giai đoạn trong tương lai, cũng như phân bổ lại chi phí của số dư trên các vật liệu được tính dựa trên chi phí trung bình, tính toán số dư trên chi phí vận chuyển.
Thu hồi thuế VAT theo các quy tắc mà chúng tôi đã kiểm tra ở trên là một quy trình khác cần được tính đến trong các sổ đăng ký của chương trình 1C. Đó là, việc khôi phục thuế này được thực hiện tương quan với các tài sản chưa được xóa sổ vì chi phí của bộ sưu tập được trả theo DOS - vào ngày trước khi bắt đầu công ty bắt đầu làm việc trên STS.
Quy trình quan trọng tiếp theo trong khuôn khổ làm việc với 1C là sửa chữa số dư trên chi phí di chuyển. Cô ấy như thế nào? Quy trình này bao gồm ghi vào số dư của các chi phí có thể được ghi nhận khi bắt đầu làm việc trên hệ thống thuế đơn giản hóa, cũng như các chi phí chưa được thanh toán, nhưng được ghi nhận cho mục đích tính toán cơ sở thuế.
Các thao tác này sẽ được người dùng thực hiện trong các phiên bản khác nhau của 1 Việc chuyển đổi từ OSNO sang STS trong bối cảnh này liên quan đến việc triển khai, nói chung, các hoạt động được tiêu chuẩn hóa bằng phần mềm thích hợp. Sự khác biệt trong các phiên bản của chương trình 1C trong trường hợp này có thể quan trọng từ quan điểm của giao diện, nhưng không phải là sự giải thích các quy tắc pháp luật được thiết lập bởi Bộ luật Thuế của Liên bang Nga - điều chính yếu của một công ty là đảm bảo rằng kế toán và kế toán thuế tuân thủ các quy định của pháp luật và chỉ tập trung vào kế toán. về việc thích ứng với các giao diện kế toán này của một chương trình.
Việc chuyển đổi từ "đơn giản hóa" sang hệ thống thuế đơn giản hóa cho các công ty kinh doanh: các sắc thái chính
Sau khi xem xét quá trình chuyển đổi từ OSS sang USN, chúng tôi sẽ nghiên cứu quy trình ngược lại - khi một công ty trên hệ thống đơn giản hóa bắt đầu làm việc trong khuôn khổ của hệ thống thuế chung. Đồng thời, sẽ rất hữu ích khi nghiên cứu các chi tiết cụ thể của hiện tượng này khi áp dụng vào các hoạt động của các thực thể kinh doanh. Thực tế là, theo quy định, LLC đang gặp phải sự cần thiết phải chuyển sang DOS.Các doanh nhân thường không thích thay đổi hệ thống thuế theo hướng có lợi cho DOS, hoặc họ bắt buộc phải làm như vậy.
Nhu cầu chuyển từ STS sang STS phát sinh thường xuyên nhất nếu:
- do đặc thù của doanh nghiệp, công việc trên DOS là hợp lý và có lợi nhuận;
- công ty không đáp ứng các tiêu chí làm việc theo hệ thống thuế đơn giản - ví dụ, về doanh thu hoặc quy mô nhân viên.
Như trong trường hợp thủ tục chuyển đổi LLC từ OSNO sang hệ thống thuế đơn giản, công ty kinh doanh phải thông báo cho Dịch vụ Thuế Liên bang của Liên bang Nga về sự thay đổi chế độ thuế. Tuy nhiên, cơ chế này có thể được đại diện trong 2 giống.
Nếu công ty chuyển sang DOS một cách tự nguyện - do thực tế là họ xem xét công việc theo chương trình tương ứng có lợi hơn, thì họ phải thông báo cho Dịch vụ Thuế Liên bang trước ngày 15 tháng 1 năm mà họ dự định bắt đầu nộp thuế DOS.
Nếu công ty buộc phải chuyển sang DOS do đặc thù của doanh nghiệp, công ty phải gửi thông báo cho dịch vụ thuế trong vòng 15 ngày sau khi kết thúc kỳ báo cáo mà công ty không còn đáp ứng các tiêu chí của DOS.
Việc chuyển đổi từ "đơn giản hóa" sang DOS: tính toán cơ sở thuế
Xem xét việc chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa với hệ thống thuế cơ bản ở trên, chúng tôi lưu ý rằng có một số sắc thái trong việc tính toán cơ sở thuế theo kịch bản tương ứng. Tương tự, có các tính năng của định nghĩa của chỉ số này trong trường hợp thủ tục ngược lại - thay đổi chế độ thuế đối với nghĩa vụ thuế cơ bản.
Cách tính doanh thu và chi phí trong khuôn khổ hệ thống đánh giá thuế thu nhập cơ bản phụ thuộc vào phương pháp tính thuế mà công ty sử dụng. Đó là 2 - tiền mặt và phương pháp tích lũy.
Trong trường hợp đầu tiên, công ty sẽ không gặp phải bất kỳ khó khăn cụ thể nào khi tính toán cơ sở thuế, vì không có quy định pháp lý nào có thể xác định một quy trình riêng để sửa chữa doanh thu và chi phí của công ty khi chuyển sang DOS.
Đổi lại, phương pháp dồn tích là khác nhau. Vì vậy, trong cơ cấu thu nhập tại thời điểm công ty thay đổi chế độ thuế từ hệ thống thuế đơn giản sang hệ thống thuế chung, đặc biệt phải bao gồm các khoản phải thu được tạo ra trong hệ thống thuế đơn giản hóa. Thực tế là trong thời kỳ đơn giản hóa của Nhật Bản, phương thức tích lũy không được áp dụng trong trường hợp chung - chỉ có tiền mặt, giả định sự hình thành doanh thu, bất kể thực tế là bán hàng hóa, công trình hay dịch vụ.
Do đó, nếu, ví dụ, các sản phẩm được vận chuyển nhưng không được trả tiền, điều này không có nghĩa là tạo ra doanh thu. Đổi lại, phương pháp dồn tích liên quan đến việc hình thành doanh thu sau khi hàng hóa được vận chuyển. Do đó, sau khi chuyển sang DOS với STS, chi phí của những hàng hóa được bán nhưng không được thanh toán phải được đưa vào cơ cấu thu nhập.
Chuyển đổi từ đơn giản hóa các ứng dụng chuyển đổi trực tuyến sang DOS: các sắc thái của việc tính thuế VAT
Như bạn đã biết, một trong những tiêu chí để phân biệt giữa DOS và các chế độ thuế khác là cần phải trả VAT. Xem xét cách tính toán được quy định (trong khuôn khổ của thủ tục như chuyển đổi từ OSS sang USN) Mã số thuế VAT.
Theo các chỉ tiêu của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, người nộp USN được miễn thuế VAT. Đổi lại, nghĩa vụ này hoàn toàn phù hợp với các công ty hoạt động theo hệ thống thuế chung. Thuế VAT trong hệ thống luật thuế của Nga được thể hiện bằng 2 loại - dưới dạng thuế đi cũng như thuế đến. Theo quy định, không có khó khăn đặc biệt nào khi tính toán cả hai điều này tại các công ty nộp thuế VAT. Nhưng có một sắc thái rất hữu ích để họ chú ý, đặc biệt nếu đây là những tổ chức đang chuyển từ hệ thống thuế đơn giản sang hệ thống thuế cơ bản.
Thực tế là trong những trường hợp khi một công ty nhận được thanh toán cho hàng hóa, công việc hoặc dịch vụ được giao trong thời gian STS do thực tế thay đổi chế độ thuế, thì VAT không bắt buộc đối với các giao dịch liên quan. Đổi lại, tất cả các giao dịch đã được hoàn thành sau khi công ty trở thành người nộp thuế VAT chính thức phải chịu phí này với mức phí được thiết lập theo luật. Quy tắc này được xác định bởi các chuyên gia dựa trên việc giải thích các quy định tại khoản 2 Điều 346.25 của Bộ luật Thuế.
Tóm tắt
Vì vậy, chúng tôi đã kiểm tra cách điều chỉnh quá trình chuyển đổi từ OSS sang Mã số thuế STS của Liên bang Nga, các sắc thái chính của thủ tục này, và ngược lại - khi công ty bắt đầu thực hiện chế độ thuế đơn giản hóa chung. Nói chung, một công ty thay đổi một chương trình thanh toán phí sang một kế hoạch khác trong khuôn khổ của các thủ tục tiêu chuẩn, đủ quy định. Tài liệu cho việc chuyển đổi từ OSNO sang STS được cung cấp cho Dịch vụ Thuế Liên bang với số lượng tối thiểu. Trong thực tế, tất cả đi xuống để thông báo kịp thời cho dịch vụ thuế, được biên soạn theo mẫu quy định.
Đồng thời, cần lưu ý rằng khi chuyển từ OSS sang USN, FTS của Liên bang Nga kiểm tra thông tin do tổ chức cung cấp, theo quy định, rất chi tiết. Do đó, thông báo tương ứng phải được soạn thảo một cách chính xác để sau đó cơ quan thuế không có câu hỏi nào về việc áp dụng hệ thống thuế mới của công ty.
