Bảo quản tài sản cố định. Kế toán, đăng bài

Bảo quản tài sản cố định được thực hiện khi chúng tạm thời không được sử dụng. Thủ tục này có mặt trong thực tế của nhiều công ty.

Lệnh bảo quản tài sản cố định

Tài liệu này là bắt buộc. Các thông tin sau cần được chỉ định trong quyết định quản lý:

1. Lý do không sử dụng tạm thời HĐH.
2. Thời hạn bảo tồn tài sản cố định.
3. Vị trí nhân viên có trách nhiệm.

Người đứng đầu chỉ định các chuyên gia chịu trách nhiệm cho cả bảo tồn trực tiếp và bảo tồn lại tài sản cố định sau đó. Ngoài ra, những người đảm bảo lưu trữ thích hợp của họ trong thời gian ngừng hoạt động tạm thời được xác định.

Thiết kế bổ sung

Nhân viên phải kiểm kê và đưa ra một hành động bảo tồn tài sản cố định thích hợp. Tài liệu này xác nhận thực tế của hoạt động. Lệnh này hoạt động như một tờ giấy chứng minh ý định của doanh nghiệp để bảo tồn tài sản cố định. Thủ tục thực tế với tài liệu này không thể được xác nhận. Việc chuyển giao tài sản cố định để bảo tồn liên quan đến một số hoạt động. Trong số đó, đưa tài sản tạm thời không sử dụng đến trạng thái lưu trữ thích hợp của chúng sẽ được đảm bảo. Với việc đưa HĐH trở lại sản xuất, các biện pháp thích hợp được thực hiện để đưa chúng vào một hình thức phù hợp cho hoạt động. Pháp luật không quy định các hình thức hành vi thống nhất. Công ty có quyền phát triển chúng một cách độc lập.

Khấu hao

Khi gỡ bỏ HĐH khỏi trạng thái hoạt động trong khoảng thời gian hơn 3 tháng. nó không bị tính phí Có thể tiếp tục tính toán khấu hao sau khi vận hành ngược lại. Kế toán bảo tồn tài sản cố định được thực hiện theo Quy tắc 6/01 và Nguyên tắc. Một phần mở rộng của cuộc sống hữu ích hơn ba tháng không được cung cấp. Nhưng trong kế toán, khấu hao có thể được thực hiện vào cuối thời gian này. Về vấn đề này, sau khi HĐH được nhập lại vào tài sản, các tính toán được thực hiện theo cách tương tự như trước khi rút tiền.

Chấm dứt và đổi mới dồn tích

Nhiều chuyên gia có một câu hỏi, từ thời gian nào nên bị đình chỉ và sau đó bắt đầu tính khấu hao tài sản cố định, chuyển sang bảo tồn trong thời gian hơn 3 tháng. Công ty tự thiết lập tháng chấm dứt và gia hạn các khoản phí. Tùy chọn sẽ được chọn phải được ghi lại trong chính sách kế toán của nó. Pháp luật không thiết lập một thời điểm cụ thể cho việc chấm dứt và nối lại các khu định cư đối với các quỹ đã bị thay đổi trong hơn 3 tháng. Trong chính sách kế toán một trong các tùy chọn nên được sửa:

1. Việc đình chỉ chi phí khấu hao được thực hiện từ ngày đầu tiên của tháng khi tài sản cố định bị thay đổi. Việc tính toán nên được nối lại từ ngày đầu tiên của giai đoạn tài sản được đưa trở lại sản xuất.
2. Việc tích lũy dừng lại từ ngày đầu tiên của tháng, sẽ diễn ra sau thời gian bảo tồn tài sản cố định. Tính toán được tiếp tục từ ngày đầu tiên của giai đoạn tiếp theo sau đó tài sản cố định được đưa vào sản xuất.

Khuyến nghị

Trong chính sách kế toán, nên khắc phục cùng một quy trình đình chỉ và gia hạn phí khấu hao đối với tài sản cố định, được bảo quản trong thời gian hơn 3 tháng, như trong kế toán thuế. Điều này sẽ tránh sự xuất hiện của sự khác biệt tạm thời. Chúng có thể dẫn đến sự hình thành các khoản nợ thuế hoãn lại.

Tài sản cố định: bảo tồn (1C)

Để phản ánh hoạt động trong chương trình, tài liệu "Thay đổi trạng thái của tài sản cố định" được giới thiệu. Nó được thiết kế để ngăn chặn hoặc tiếp tục khấu hao. Tiếp theo, bạn cần chọn "Sự kiện" - "Bảo quản" từ thư mục hoạt động với HĐH. Loại thủ tục "Phí khấu hao". Trong cột "Ảnh hưởng đến tính toán" được chọn. Trường "Khấu hao khấu hao" vẫn chưa được kiểm tra. Khi rút khỏi bảo quản, tài liệu "Thay đổi trạng thái của Wed-in chính" được giới thiệu. Tiếp theo, chọn "Sự kiện". Đó sẽ là "Rút tiền từ bảo tồn" với quan điểm "Phí khấu hao". Trong cột "Ảnh hưởng đến tích lũy", bạn cần kiểm tra. Trường "Khấu hao lũy kế" cũng được đánh dấu.

Báo cáo

Công ty có nghĩa vụ sửa chữa HĐH theo mức độ ứng dụng của họ:

• trong hoạt động;
• trong dự trữ (chứng khoán);
• trong thời gian không sử dụng và như vậy.

Quy tắc này được thiết lập trong Hướng dẫn số 91n. Có thể sửa trạng thái của HĐH phù hợp với việc sử dụng chúng có hoặc không có phản ánh trên tài khoản. 01 (03). Nếu việc bảo tồn tài sản cố định được thực hiện trong khoảng thời gian hơn 3 tháng, thì nên hiển thị chúng trên một tài khoản phụ riêng biệt. Khi HĐH được đưa trở lại sản xuất, cần phản ánh những điều sau:

DB 01 (03), phụ. "Hệ điều hành đang hoạt động"

CT 01 (03), phụ. "Hệ điều hành bảo tồn"

- đóng hộp.

Trong quá trình thực hiện các thủ tục này với tài sản, chi phí có thể phát sinh. Ví dụ, nó có thể là chi phí vật liệu cho việc đóng gói, lắp đặt / tháo dỡ thiết bị, v.v. Nếu chi phí như vậy xảy ra khi bảo tồn và bảo tồn được thực hiện đăng tài sản cố định sẽ như thế này:

DB 91-2 CT 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Bao gồm các chi phí về bảo tồn lại, bảo tồn và lưu trữ HĐH.

OSSO: thuế lợi nhuận

Kế toán thuế của các chi phí sẽ phụ thuộc vào mục đích của tài sản đang được bảo quản. Nếu hệ điều hành được sử dụng trong lĩnh vực phi sản xuất, thì chi phí sẽ không được tính đến. Điều này là do thực tế là các chi phí này sẽ không được chứng minh theo nghĩa kinh tế, chúng không liên quan đến các hoạt động của công ty, tạo ra doanh thu. Nếu tài sản cố định được bảo tồn được sử dụng trong sản xuất, thì chi phí sẽ giảm cơ sở cho thuế thu nhập. Các chi phí đưa HĐH vào việc không sử dụng tạm thời được bao gồm trong chi phí không hoạt động.

Phương pháp dồn tích

Trong tính toán, cơ sở thuế được giảm trong giai đoạn mà chi phí không hoạt động liên quan. Các chi phí bảo tồn và bảo tồn được ghi lại trong khoảng thời gian mà hành động tương ứng được ký kết. Chính trong giai đoạn này, chi phí được coi là khả thi về mặt kinh tế. Chi phí duy trì các hệ điều hành tạm thời không được sử dụng được phản ánh trong khoảng thời gian mà chúng phải chịu. Ví dụ, chất bôi trơn được tính đến khi các tài liệu chứng minh việc sử dụng của chúng được ký kết. Nếu công ty sử dụng phương thức tiền mặt, thì ngoài các yêu cầu trên, cần phải trả chi phí.

Chi phí khác

Câu hỏi thường đặt ra là liệu có thể bao gồm các hóa đơn tiện ích, chi phí chiếu sáng và an ninh của một tòa nhà bảo tồn trong việc tính thuế thu nhập hay không. Có, các chi phí này được bao gồm trong chi phí không hoạt động. Điều khoản này có mặt trong Nghệ thuật. 265, đoạn 1, phụ. 9 Mã số thuế. Do đó, một doanh nghiệp có quyền phản ánh trong các báo cáo thuế về các chi phí nhằm duy trì hệ điều hành bị thay đổi trong điều kiện thích hợp. Hơn nữa, theo Nghệ thuật. 252, đoạn 1 của Bộ luật Thuế, cần phải có bằng chứng tài liệu và chứng minh kinh tế cho các chi phí này. Các chi phí liên quan đến bảo tồn tài sản cố định nhằm phục vụ các trang trại và ngành công nghiệp nên được phản ánh riêng.

Thuế VAT tại OSSNO

Thủ tục bảo tồn tài sản cố định không quy định việc khôi phục thuế giá trị gia tăng từ giá còn lại của chúng. Nhưng trong khi HĐH ở trạng thái không sử dụng hoặc khi rút vào tài sản, công ty có thể có nghĩa vụ tính thuế VAT.Thuế nên được khôi phục trong các trường hợp sau:

1. Tài sản được chuyển sang vốn đăng ký của một công ty khác.
2. Công ty chuyển từ OSNO sang UTII hoặc STS.
3. Bắt đầu sử dụng miễn thuế VAT.
4. Tài sản cố định sau khi giải mã được sử dụng để thực hiện các hoạt động không bị đánh thuế bởi thuế này.

Những yêu cầu này được thiết lập trong Nghệ thuật. 170, đoạn 3 của Bộ luật thuế.

Điểm quan trọng

Một số chuyên gia quan tâm đến việc liệu có được phép khấu trừ VAT từ chi phí dịch vụ / công việc / vật liệu được mua để bảo tồn / tái bảo tồn và bảo trì tài sản cố định không sử dụng hay không. Thủ tục này được cho phép nếu trong tương lai công ty sẽ sử dụng HĐH trong các quy trình bị đánh thuế bởi thuế trên. Điều này là do thực tế rằng việc bảo tồn tài sản cố định đóng vai trò là lựa chọn tốt nhất để đảm bảo an toàn cho tài sản. Về vấn đề này, việc chấp nhận khấu trừ thuế đối với chi phí vật liệu / dịch vụ / công việc phụ trợ sẽ phụ thuộc vào mục đích của tài sản sau khi hoàn trả sử dụng. Nếu sau khi bảo tồn lại, công ty dự định sử dụng tiền trong các quy trình chịu thuế VAT, thì chi phí phát sinh trong quá trình chuyển sang bảo tồn sẽ liên quan đến các hoạt động cũng bao gồm khoản phí này. Trong những trường hợp như vậy, số tiền được khấu trừ theo các quy tắc thông thường.

Nói cách khác, khoản tích lũy được thực hiện sau khi các dịch vụ / công việc / tài liệu được chỉ định được tính đến nếu có tài liệu (hóa đơn). Điều khoản này được thiết lập trong Nghệ thuật. 172, đoạn 1 của Bộ luật thuế. Nếu tài sản cố định được sử dụng trong các hoạt động không chịu thuế, thuế VAT đầu vào được bao gồm trong chi phí của các thiết bị phụ trợ cần thiết cho việc bảo tồn chúng. Cùng với điều này, có một quan điểm khác về vấn đề này. Một trong những điều kiện chính để áp dụng khấu trừ là việc sử dụng các công trình / vật liệu / dịch vụ để thực hiện các hoạt động chịu thuế VAT. Yêu cầu này có mặt trong Nghệ thuật. 171, đoạn 2 của Bộ luật thuế.

Vì việc bảo tồn tài sản cố định không cung cấp cho việc sử dụng chúng trong các hoạt động thuộc thuế VAT, nên không có lý do gì để công ty sử dụng khoản khấu trừ này. Ngoài ra, bản thân quy trình này thể hiện các hoạt động nhất định được thực hiện cho các nhu cầu riêng của công ty. Chi phí phát sinh từ bảo tồn làm giảm thu nhập chịu thuế như chi phí không hoạt động. Điều khoản này có mặt trong Nghệ thuật. 265, đoạn 1, phụ. 9. Việc thực hiện các tác phẩm này không phải chịu thuế VAT theo Điều khoản. 146, đoạn 1, phụ. 2. Về vấn đề này, tổ chức trong trường hợp này không có quyền khấu trừ.

Thuế vận chuyển và tài sản

Trong khi đang bảo tồn, tài sản cố định không ngừng bị đánh thuế:

1. Thuế vận tải. Yêu cầu này được thiết lập bởi Điều 358 của Bộ luật Thuế.
2. Thuế tài sản. Điều khoản này có trong Nghệ thuật. 375 Mã số thuế. Một ngoại lệ là tài sản được đăng ký như một tài sản cố định từ ngày 1 tháng 1 năm 2013.

STS

Cơ sở thuế của một công ty dựa trên một hệ thống đơn giản trả thuế thu nhập duy nhất không bị giảm bởi chi phí bảo tồn tài sản cố định. Với hệ thống thuế đơn giản hóa, không bao gồm chi phí trong tính toán. Vị trí này được cố định trong Nghệ thuật. 346,18, khoản 1 của Bộ luật thuế. Đối với các doanh nghiệp sử dụng một hệ thống đơn giản hóa và trả một khoản thuế duy nhất cho chênh lệch giữa chi phí và thu nhập, các chi phí liên quan đến bảo tồn sẽ giảm cơ sở nếu chúng nằm trong danh sách Điều 346.16 của Bộ luật Thuế. Ví dụ: nó có thể là:

• Vật liệu (bao bì, chất bôi trơn, v.v.) cần thiết cho việc bảo trì HĐH.
• Lương nhân viên bảo tồn.

Các cơ sở thuế giảm khi chi phí có sẵn.

Chi phí khác

Hệ thống thuế đơn giản hóa có tính đến chi phí mua tài sản cố định được bảo toàn trong thời gian hơn ba tháng không? Không, chúng không được bao gồm trong các tính toán. Cơ sở thuế khi sử dụng các đơn giản hóa của Wap có thể được giảm bằng chi phí mua tài sản cố định được công nhận là tài sản khấu hao theo Sec. 25 Mã số thuế.Đặc biệt, quy định này được quy định trong Nghệ thuật. 346.16. Kế toán tài sản cố định liên quan đến việc loại trừ tài sản cố định tạm thời chưa sử dụng khỏi tài sản khấu hao.

UTII

Theo một hệ thống như vậy phải chịu thu nhập bị hạn chế. Về vấn đề này, các chi phí liên quan đến bảo tồn tài sản cố định không ảnh hưởng đến việc tính toán cơ sở. Nếu công ty kết hợp UTII và OSNO, thì việc tính toán sẽ phụ thuộc vào mục đích của HĐH. Nếu chúng được sử dụng riêng khi thực hiện các hoạt động trên một hệ thống chung, thì việc hạch toán tài sản cố định, cũng như chi phí cho việc rút tiền từ tài sản để sử dụng tạm thời, được thực hiện theo các quy tắc có hiệu lực đối với chế độ thuế này. Điều khoản này được thiết lập trong Nghệ thuật. 346,26 và Nghệ thuật. Mã số thuế 274. Nếu tài sản cố định chỉ được sử dụng cho các hoạt động trên UTII, thì không có chi phí nào được tính đến trong cơ sở thuế duy nhất, vì thu nhập bị tranh chấp đóng vai trò là đối tượng của thuế. Yêu cầu này được cố định trong Nghệ thuật. 346,29 Mã số thuế. Nếu tài sản được sử dụng trong các hoạt động được thực hiện trên cả hai hệ thống, nên phân bổ VAT đầu vào và chi phí bảo tồn.

Ví dụ

Theo lệnh của người đứng đầu Công ty, vào tháng 7, dây chuyền sản xuất đã bị thay đổi trong 4 tháng. Chi phí ban đầu của nó là 780 nghìn rúp. Công ty sử dụng phương pháp tuyến tính trong tính toán khấu hao, nộp thuế thu nhập hàng quý và áp dụng phương pháp dồn tích. Công ty không thực hiện các hoạt động không chịu thuế VAT. Vào tháng 7, chi phí bảo tồn lên tới:

1. Chi phí vật liệu - 500 rúp. (bao bì và chất bôi trơn).
2. Mức lương của các chuyên gia là 1000 rúp. (bao gồm cả đóng góp bảo hiểm).

Các dòng đã được mothballed vào tháng mười một. Các chi phí của công việc bao gồm tiền lương của các chuyên gia thực hiện bảo tồn (bao gồm cả phí bảo hiểm). Từ tháng 8 đến tháng 11, kế toán không tích lũy khấu hao của dây chuyền sản xuất không sử dụng thời gian cho báo cáo thuế và kế toán. Kể từ tháng 12, tính toán đã được nối lại. Cả trước và sau khi bảo tồn, số tiền khấu hao hàng tháng lên tới 13 nghìn rúp. Hồ sơ đã được thực hiện trong các tài liệu:

Vào tháng 7:

Nợ 01 phụ "Hệ điều hành bảo tồn"

Tín dụng 01 phụ "Hệ điều hành đang hoạt động"

780 nghìn rúp - bảo quản dây chuyền sản xuất đã hoàn thành.

Nợ 91-2 Tín dụng 10 (69, 70)

1500 chà. (500 + 1000) - các chi phí cho việc thực hiện công việc bảo tồn được tính đến.

Nợ 25 Tín dụng 02

13 nghìn rúp - khấu hao lũy kế.

Vào tháng 11:

Nợ 01 phụ "Tài sản cố định cho hoạt động"

Tín dụng 01 phụ "Hệ điều hành bảo tồn"

780 nghìn rúp - Bảo quản lại dây chuyền sản xuất.

Nợ 91-2 Tín dụng 70 (69)

1000 chà - Bao gồm là các chi phí của công việc tái bảo tồn.

Vào tháng 12:

Nợ 25 Tín dụng 01

13 nghìn rúp - khấu hao trên dây chuyền sản xuất.

VAT (đầu vào) từ chi phí vật liệu đã được sử dụng khi thực hiện bảo tồn tài sản cố định, kế toán được chấp nhận để khấu trừ. Giá còn lại của một dây chuyền sản xuất tạm thời không được sử dụng đã được bao gồm trong tính toán thuế tài sản. Cơ sở thuế đánh vào lợi nhuận đã giảm bởi số chi phí phát sinh trong quá trình bảo quản và khử bảo quản dây chuyền sản xuất:

1. 1500 chà. (500 + 1000) đã được đưa vào tính toán khi lập tờ khai thuế thu nhập trong 9 tháng. năm báo cáo hiện tại.
2. 1000 chà đã được tính đến khi chuẩn bị các tài liệu báo cáo về khoản khấu trừ bắt buộc từ lợi nhuận trong năm.

Kết luận

Do đó, việc bảo tồn tài sản cố định là một quá trình chuyển tài liệu thành hệ điều hành không sử dụng. Chuẩn bị tài liệu báo cáo, tính thuế tùy thuộc vào hệ thống được sử dụng bởi công ty. Theo quy định, khi tính toán cơ sở, xác định số tiền khấu hao, không có vấn đề đặc biệt.

Đề án kế toán nhận tài sản cố định