Ở Nga, có ba trong số các hệ thống thuế phổ biến nhất - chung (OCH), đơn giản hóa (STS), cũng như một loại thuế duy nhất đối với thu nhập bị tranh chấp (UTII). Trong các bối cảnh khác, thuật ngữ chúng ta đang nói đến rất hiếm khi được sử dụng ở Nga (chủ yếu để mô tả một số hiện tượng kinh tế đặc trưng của nước ngoài). Các tính năng đặc biệt của UTII là gì? Trong trường hợp nào nó có thể được sử dụng? Làm thế nào để tính thuế chính xác? Một doanh nhân cần báo cáo cho Dịch vụ Thuế Liên bang trong bao lâu?
UTII là gì?
Thuế thu nhập được thống nhất (UTII) là một khoản phí không phụ thuộc vào doanh thu thực tế của tổ chức. Giá trị của nó được "tính phí" bởi nhà nước, dựa trên các chỉ số được tính toán. Theo một số chuyên gia, mục đích chính là mục đích mà nhà nước đưa ra các khái niệm như UTII và xác định mức thuế đối với thu nhập bị tranh chấp - để tăng thu phí từ các loại hoạt động kinh doanh mà khó kiểm soát dòng tiền thực tế.
Tất nhiên, phương pháp đánh thuế này rất hấp dẫn, không chỉ đối với Dịch vụ Thuế Liên bang, mà còn đối với các doanh nhân. Bởi vì bạn có thể kiếm được rất nhiều và trả cho kho bạc - một khoản cố định và trong hầu hết các trường hợp ít hơn nếu thuế tiêu chuẩn được trả, số tiền đó. Tuy nhiên, nếu không có thu nhập hoặc chúng nhỏ - UTII vẫn cần phải được thanh toán.
Nếu công ty đóng góp một loại thuế duy nhất đối với thu nhập bị tranh chấp vào kho bạc, thì công ty được miễn các loại phí khác. Chẳng hạn như thuế thu nhập (và nếu doanh nghiệp chạy IP, sau đó là thuế thu nhập cá nhân), tài sản và thuế VAT (chỉ khi đó không phải là về nhập khẩu hàng hóa vào Nga). Đồng thời, các doanh nhân giữ lại nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên và chuyển cho họ (và cho chính họ) các khoản đóng góp vào quỹ nhà nước. Thuế giao thông, nước và đất cũng được bao gồm trong kho bạc - nếu loại hình kinh doanh phù hợp đang được tiến hành. Thuế tài sản, trong khi đó, không cần thiết phải trả.
Các loại hình doanh nghiệp có thể áp dụng UTII
Chỉ có thể áp dụng thuế thu nhập duy nhất nếu doanh nghiệp được thực hiện trong các ngành sau:
- dịch vụ thú y, dịch vụ trong nước;
- Sửa chữa, bảo dưỡng, rửa, đỗ xe;
- dịch vụ vận tải;
- phục vụ ăn uống;
- bán lẻ;
- quảng cáo trên băng rôn ngoài trời, ô tô;
- nhà cho thuê;
- sử dụng thương mại của các địa điểm giao dịch (bao gồm cả đất đai).
Sắc thái quan trọng nhất: nếu một doanh nhân hoặc LLC thực hiện các hoạt động trong một số lĩnh vực, thì một khoản thuế duy nhất đối với thu nhập bị tranh chấp sẽ được trả cho mỗi người trong số họ. Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh được chỉ định trong quá trình đăng ký kinh doanh trong các tài liệu liên quan (hoặc được thêm vào trong quá trình kinh doanh).
Thêm về các loại hình kinh doanh
Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn về khía cạnh liên quan đến các loại hoạt động thuộc UTII.
Mục đầu tiên được chỉ định bởi chúng tôi ở trên là kết xuất dịch vụ gia đình cho cá nhân - phân khúc B2C. Khu vực này bao gồm một loạt các dịch vụ khá rộng:
- may (cũng như sửa chữa) quần áo (kể cả lông thú), giày dép;
- sản xuất hàng hóa từ đồ kim loại;
- dịch vụ mai táng, sản xuất vòng hoa, tượng đài, hàng rào;
- sản xuất cửa sổ và cửa ra vào, rèm căn hộ (cũng như lắp đặt chúng);
- gia công thủy tinh;
- sửa chữa đồ dùng gia đình;
- phát hành đồ chơi và bảng (không phải máy tính) trò chơi;
- tổ chức tiếp nhận các thùng chứa thủy tinh, các vật liệu tái chế khác nhau (trừ kim loại phế liệu);
- kính cửa sổ và cửa ra vào;
- dịch vụ thám tử;
- xây dựng và sửa chữa nhà;
- cảnh quan;
- dạy các môn thể thao;
- dịch vụ gia sư;
- thực hiện dự án thiết kế;
- vệ sinh mặt bằng;
- chăm sóc trẻ em và những người cần nó;
- công việc liên quan đến hàn, lắp đặt, lắp đặt hệ thống ống nước;
- làm tóc, dịch vụ tắm, tiệm massage, nhà vệ sinh phải trả tiền;
- dịch vụ thú y;
- sản xuất thực phẩm có nguồn gốc nông nghiệp;
- việc cung cấp dịch vụ y tế tại các phòng khám tư nhân, phát hành thuốc;
- an ninh, hộ tống an toàn;
- vận chuyển hành lý tại nhà ga sân bay, cũng như tại các nhà ga;
- dịch vụ hội thảo ảnh, phòng thu âm, sản xuất video;
- dịch vụ in ấn, đóng sách, khắc, photocopy.
Mục tiếp theo là bảo dưỡng xe. Mọi thứ đều đơn giản ở đây - sửa chữa và rửa xe được thực hiện. Nhưng nó cũng bao gồm các dịch vụ kiểm tra kỹ thuật.
Hơn nữa, đây là những dịch vụ vận tải. Điều này bao gồm vận chuyển hành khách và hàng hóa - cho các cá nhân thanh toán không dùng tiền mặt và tiền mặt, cho các pháp nhân - chỉ bằng "không dùng tiền mặt". Hơn nữa, quyền sở hữu của doanh nghiệp nên không quá 20 thiết bị. Theo UTII cũng bao gồm làm việc với các đối tác nước ngoài.
Mục tiếp theo là cung cấp nhà ở cho thuê. Tính năng chính ở đây là bạn có thể thuê tài sản thuộc về công ty, cũng như tài sản được cung cấp bởi các pháp nhân khác hoặc thậm chí là các cá nhân. Đồng thời, chỗ ngủ trong mỗi tài sản thuê không được lớn hơn 500 m2.
Dịch vụ ăn uống có thể được cung cấp cả trong các cơ sở với một hội trường cho dịch vụ khách hàng và không có nó - nhưng chỉ khi có điều kiện du khách có thể sử dụng các sản phẩm đã mua. Ví dụ: nếu bánh tươi được nướng cho khách đến rạp chiếu phim hoặc khu ẩm thực của trung tâm mua sắm.
Đối với bán lẻ, hạn chế đáng kể duy nhất ở đây là diện tích của cửa hàng, không nên quá 150 mét vuông. m. Điều này bao gồm bán hàng di động (phân phối), bán hàng tự động (giao dịch thông qua các máy chuyên dụng). Khách hàng của các nhà bán lẻ cũng có thể là các công ty nhà nước.
Tính toán UTII
Tính toán thu nhập được tính theo một công thức đặc biệt. Nó bao gồm bốn thành phần chính. Đây là sản lượng cơ bản, cái gọi là "chỉ số vật lý", cũng như hai yếu tố khắc phục - chính và lạm phát. Các con số cho mỗi thành phần được nhân với nhau - đây là tổng thu nhập bị từ chối. Đổi lại, UTII phải trả cho Dịch vụ Thuế Liên bang như vậy là 15%, nhân với 3 (vì thuế được tính theo quý).
Giá trị của từng thành phần của công thức được xác định bởi nhà nước và phụ thuộc chủ yếu vào loại hoạt động và các tài nguyên mang lại lợi nhuận cho doanh nhân. Cơ sở để tính toán chỉ số vật lý có thể là nhà cung cấp dịch vụ. Hoặc, ví dụ, khu vực bán hàng trên đó bán hàng đang được tiến hành. Năng suất cơ bản trong trường hợp đầu tiên là 7500 rúp. (mỗi chuyên gia), trong lần thứ hai - 1800 rúp. (mỗi 1 mét vuông không gian sàn) mỗi tháng.
Sự phức tạp của các "căn cứ"
Do đó, các thành phần của công thức ăn vặt mà theo đó thu nhập bị tính thuế của người nộp thuế được tính là số lượng không dễ tính mà không biết dữ liệu nguồn. Đối với các ngành công nghiệp khác nhau, các nguyên tắc tính thuế rất cụ thể. Tuy nhiên, hãy để Lôi cố gắng tính toán thu nhập bị tranh chấp cho phân khúc kinh doanh - bán lẻ lớn nhất của Nga.
Trước hết, chúng tôi lưu ý rằng ngay cả trong khuôn khổ bán lẻ - có vẻ như khu vực kinh doanh thống nhất, các chỉ số vật lý có thể khác nhau.
Nếu giao dịch được thực hiện thông qua các cửa hàng trong đó có sàn giao dịch, cũng như các cửa hàng có diện tích hơn 5 mét vuông, thì chỉ số được đề cập được tính dựa trên 1 mét vuông. lãnh thổ., nhân với 1800 rúp.
Nếu việc bán hàng được thực hiện thông qua các cơ sở không có sàn giao dịch, nhưng diện tích của nó nhỏ hơn 5 mét vuông, thì tỷ lệ thu nhập bị tranh chấp sẽ phụ thuộc vào một lượng chỉ tiêu vật lý cố định bằng 9 nghìn rúp.
Khi giao hàng hoặc giao hàng giao hàng - 4500 rúp. từ một người bánMột số tiền tương tự - khi sử dụng máy bán hàng tự động (từ mỗi máy).
Một khó khăn khác - hệ số khắc phục chính cho bán lẻ, bất kể loại cửa hàng nào, được xác định bởi chính quyền thành phố của thành phố nơi tiến hành kinh doanh. Lạm phát, đến lượt nó, giống nhau cho tất cả các phân khúc của doanh nghiệp - năm 2014 nó bằng 1.672.
Vì vậy, chúng tôi tính toán UTII. Giả sử rằng SP Sidorov V.G. Nó kinh doanh trà Trung Quốc từ các khay nằm ở các điểm khác nhau của trung tâm mua sắm và giải trí. Tổng cộng - 5 điểm. Đối với mỗi người trong số họ - một người bán. Trong trường hợp này, chỉ báo vật lý sẽ được tính như sau: 4500 nhân với 4. Tức là 18 000. Chúng tôi lấy hệ số hiệu chỉnh được cài đặt, ví dụ, trong Samara. Trong thành phố này, nó bằng 0,5. Thông số lạm phát được áp dụng trên toàn quốc đã được chúng tôi biết đến.
Vì vậy, giá trị thu nhập được tính cho doanh nghiệp Sidorov Lần lượt là 18.000 lần 0,5 và 1.672. Đó là, hóa ra 15.048 rúp.
Tiếp theo, chúng tôi lấy 15% số tiền này. Đây là 2257 rúp. 20 kopecks Bạn có thể làm tròn đến 2257. Nhân với 3, hóa ra là 6771. Đây là UTII, cho đến cuối quý IE Sidorov sẽ phải trả cho Dịch vụ Thuế Liên bang.
Tuy nhiên, đáng để hủy bỏ rằng ở một số vùng trong cả nước, hệ số chính có thể không phải là 0,5, nhưng 1. Điều này có nghĩa là UTII sẽ xuất hiện chính xác gấp đôi so với ở Samara.
Làm thế nào có lợi là chế độ thuế bị buộc tội? Nếu bạn so sánh, ví dụ, với hệ thống thuế đơn giản hóa?
Chọn tùy chọn khi "người phụ nữ đơn giản hóa" được tính trên thu nhập (không bao gồm chi phí) và thuế 6% doanh thu được trả cho kho bạc. Thật dễ dàng để tính toán - hệ thống thuế được đơn giản hóa sẽ có lợi hơn so với UTII (trong trường hợp này, theo số được thực hiện ở Samara) nếu doanh thu của công ty là khoảng 110 nghìn rúp. mỗi tháng hoặc ít hơn. Điều này là rất ít ngay cả đối với một doanh nhân mới làm quen. Nhiều khả năng, anh ta sẽ đưa ra lựa chọn ủng hộ UTII.
Tương quan của UTII và các chế độ thuế khác
Chúng tôi đã nói ở trên rằng nếu một doanh nhân tiến hành một số loại hoạt động, thì UTII anh ta phải trả tiền cho mỗi hoạt động.
Quy tắc này có thể được bổ sung thêm một. Nếu một số loại hoạt động thuộc UTII, trong khi các loại khác thì không, thì thuế cho mỗi loại là riêng biệt.
Hãy xem xét một ví dụ. IP Petrov A.B. đồng thời cung cấp dịch vụ sửa chữa máy tính và bán PC và phụ kiện cho họ.
Về lĩnh vực hoạt động đầu tiên, anh ta không thể áp dụng chương trình mà theo đó thu nhập được tính.
Do đó, Petrov sẽ nộp thuế trong hệ thống thuế đơn giản hoặc hệ thống chung - tương ứng với doanh thu thực tế. Đổi lại, trong một phần của hoạt động mà doanh nhân kinh doanh các thành phần, vẫn có thể sử dụng UTII. Anh ta sẽ có thể trả thuế cho thu nhập bị tranh chấp theo các chỉ tiêu của nhà nước.
Lợi ích và các khoản khấu trừ
Như chúng tôi đã nói ở trên, ngay cả khi một doanh nhân chuyển UTII vào kho bạc, anh ta vẫn không được miễn trả các khoản phí khác. Tuy nhiên, cũng có một số nhượng bộ. Thuế đối với thu nhập bị tranh chấp có thể được giảm bằng số tiền đóng góp cho các quỹ của nhà nước (PFR, FSS, MHIF). Đúng, chỉ dành cho những người có công việc liên quan trực tiếp đến các hoạt động tương thích với UTII. Trong trường hợp kinh doanh của Petrov, đây sẽ là những người bán máy tính. Đóng góp cho các kỹ sư sửa chữa PC sẽ không được tính. Bạn cũng cần lưu ý rằng hệ thống đánh thuế thu nhập bị tranh chấp cho phép bạn giảm số tiền UTII do đóng góp cho các quỹ không quá một nửa.
Nếu một doanh nhân cá nhân không có nhân viên, anh ta có thể giảm UTII bằng số phí phải trả cho FIU và Quỹ Bảo hiểm xã hội cho chính mình. Và đầy đủ. Đổi lại, nếu có nhân viên, thì doanh nhân chỉ có thể sử dụng các khoản đóng góp cho họ để giảm UTII. Những người được tạo ra cho chính họ không thể được đưa vào tài khoản.
Tiểu ban kế toán tại UTII
Các doanh nhân tiến hành các hoạt động trong UTII được yêu cầu giữ một sổ kế toán cho thu nhập và chi phí (không giống như các doanh nhân làm việc, ví dụ, theo hệ thống thuế đơn giản).Giao dịch tiền mặt phải tuân thủ đầy đủ luật pháp (theo quy định, đây là Quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga). Ngay cả khi chúng phản ánh thu nhập bị tranh chấp cho các doanh nhân cá nhân (mặc dù cho đến năm 2012, các quy tắc này chỉ có giá trị cho các thực thể kinh doanh). Bạn phải trả UTII cho đến ngày 25 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo.
Báo cáo với FSN
Một loại tài liệu nào một doanh nhân thu thập tại UTII và trong khung thời gian nào bắt buộc phải nộp chúng cho thuế? Có rất nhiều trong số đó. Hãy xem xét chúng.
Việc kê khai thu nhập bị tranh chấp theo mẫu quy định được nộp mỗi quý một lần (cho đến ngày 20 của tháng sau kỳ báo cáo).
Nếu doanh nghiệp được tổ chức dưới hình thức một công ty kinh doanh, bạn cần gửi một báo cáo tài khoản lãi và lỗ (đối với các doanh nhân tư nhân - không cần thiết). Cũng mỗi quý một lần, nhưng cho đến ngày cuối cùng của tháng tiếp theo kỳ báo cáo.
Nếu có nhân viên, thì các tài liệu về thuế thu nhập cá nhân phải được nộp cho Dịch vụ Thuế Liên bang hàng năm - cho đến ngày 1 tháng 4 năm đó, theo báo cáo.
Tài liệu về các khoản thanh toán cho các quỹ nhà nước - cho cả nhân viên và cho chính họ (cho các doanh nhân cá nhân), phải được gửi hàng quý. Thời hạn này lên đến ngày 15 của tháng sau kỳ báo cáo.
Tờ khai thuế giao thông và đất đai được nộp trước ngày 1 tháng Hai. Trên nước - trên cơ sở hàng quý, cho đến ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo.
Việc kê khai thu nhập bị tranh chấp được điền theo mẫu đã được Cơ quan Thuế vụ Liên bang phê duyệt (tài liệu số MMV-7-3 / 13).
Trong những trường hợp khá hiếm, có thể nộp tờ khai "đơn" về thu nhập bị tranh chấp. Đó là đặc điểm chung chế độ thuế và nó phản ánh, như một quy luật, thiếu tốc độ. Nếu một doanh nhân hoặc LLC hoạt động theo UTII, thì phải trả phí và phải cung cấp một tờ khai về họ.
Nhưng có thể có trường hợp khi hoạt động của doanh nhân, tuân theo UTII nhờ tuyên bố chính thức cho Dịch vụ Thuế Liên bang, không được thực hiện vì lý do bất khả kháng, tình huống bất khả kháng (hoặc yếu tố quan trọng đối với thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang). Sau đó, công ty có thể được miễn trả phí cố định trên UTII và công ty sẽ có quyền gửi một loại tài liệu đơn giản, đơn giản.
Nếu tuyên bố không được nộp cho Dịch vụ Thuế Liên bang đúng hạn, thì cơ quan này sẽ phạt 5 nghìn rúp đối với doanh nhân. Nếu công ty hoặc cá nhân doanh nhân không nộp thuế trong thời gian theo quy định của pháp luật, thì khoản thu hồi sẽ là 5% số tiền lệ phí (tối thiểu - 1 nghìn rúp).
Hạn chế UTII
Trong một số trường hợp, nhà nước không cho phép các doanh nhân nộp thuế trong một chế độ ngụ ý một thu nhập bị tranh chấp duy nhất. Chúng tôi liệt kê những cái chính:
- nếu vốn ủy quyền của một công ty kinh doanh lớn hơn 25% được hình thành từ sự đóng góp của các tổ chức khác;
- nếu công ty sử dụng hơn 100 người;
- nếu việc kinh doanh được tiến hành theo hình thức hợp tác đơn giản.
Hạn chế, như chúng ta thấy, nói chung là không quan trọng đối với hầu hết các doanh nghiệp nhỏ. Nhưng ngay khi doanh nghiệp phát triển với quy mô lớn, khó khăn có thể nảy sinh khi sử dụng UTII.
Làm thế nào để đăng ký trên UTII?
Không có vấn đề gì trong việc khắc phục mong muốn làm việc của bạn bằng cách sử dụng quyền nộp thuế thu nhập bị tranh chấp. Các loại hoạt động phù hợp - bạn có thể mang đơn đến Dịch vụ Thuế Liên bang. Trong trường hợp này, không cần thiết phải tương tác với cơ quan thuế tại nơi đăng ký. Bạn có thể gán ứng dụng cho cấu trúc của Dịch vụ Thuế Liên bang, hoạt động trong lãnh thổ kinh doanh thực tế. Đúng, đặc quyền này không áp dụng cho các công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển, quảng cáo trên xe hơi và giao dịch ở định dạng di động. Đối với họ, bạn cần đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang bằng cách đăng ký.
Một sắc thái quan trọng: nếu một doanh nhân quyết định làm việc trên UTII và muốn tiếp tục các hoạt động, ví dụ, theo hệ thống thuế đơn giản, chế độ thuế mới sẽ chỉ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm sau ngày ứng dụng tương ứng được nộp cho Dịch vụ Thuế Liên bang.
