Các doanh nghiệp Nga có thể hoạt động trong một loạt các chế độ thuế. Trong số đó có cả hai phương án phù hợp nhất cho các doanh nghiệp có doanh thu thấp và các chương trình cho phép doanh nghiệp có gánh nặng thanh toán hợp lý với tỷ suất lợi nhuận lớn. Làm thế nào để chọn tùy chọn thuế tốt nhất cho một doanh nhân Nga?
Chế độ thuế chung
Tùy chọn đầu tiên có thể cho các khu định cư giữa một doanh nhân và nhà nước là một chế độ thuế chung. Nó được coi là một trong những gánh nặng nhất đối với người trả tiền, vì nó liên quan đến việc chuyển vào ngân sách nhà nước: thuế thu nhập, thuế VAT, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản. Chế độ thuế được xem xét của một doanh nghiệp quy định về kế toán và cung cấp báo cáo thuế cho Dịch vụ Thuế Liên bang. Trong một số trường hợp, nghĩa vụ của các công ty được bổ sung bởi nhu cầu cung cấp thông tin cho Rosstat và FSS.
Ưu điểm chính của làm việc theo chế độ thuế chung là công ty sẽ không có hạn chế về tương tác với các pháp nhân phải trả thuế VAT. Một điểm cộng rõ ràng khác là bạn không phải trả thuế thu nhập nếu công ty hoạt động thua lỗ, điều này cũng có thể được chuyển sang các kỳ báo cáo khác và do đó giảm số tiền thanh toán cho ngân sách trong tương lai.
Phí bổ sung cho người trả tiền theo hệ thống thuế chung
Nếu một công ty hoạt động theo chế độ chung để tính toán và nộp thuế, trong một số trường hợp, nghĩa vụ của nó đối với nhà nước có thể được bổ sung bởi sự cần thiết phải trả thêm phí. Ví dụ: nó có thể là:
- thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại Chương 22 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
- phí sử dụng được quy định trong Chương 25.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga tài nguyên sinh vật;
- thuế nước quy định tại chương 25.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
- thuế đối với việc khai thác tài nguyên thiên nhiên theo Chương 26 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.
Các nghĩa vụ thanh toán khác của các công ty hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản hóa có thể liên quan đến việc thanh toán phí khu vực. Trong số đó:
- thuế vận tải, được quy định bởi Chương 28 của Bộ luật thuế và các hành vi pháp lý được thông qua trong các thực thể cấu thành của Liên bang Nga;
- thuế tài sản được thiết lập theo Chương 30 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cũng như luật pháp khu vực.
Chế độ thuế chính cũng liên quan đến việc thanh toán, trong các trường hợp theo quy định của pháp luật, thuế đất đai địa phương. Nó được điều chỉnh bởi các quy định của Chương 31 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cũng như các hành vi pháp lý của thành phố.
Chế độ đơn giản hóa
Nhiều doanh nghiệp chọn một chế độ thuế đơn giản hóa. Đầu tiên, nó có tên như vậy, do thực tế là nghĩa vụ thanh toán của công ty đối với nhà nước trở nên ít hơn (không cần phải nộp thuế thu nhập, thuế VAT và thuế thu nhập cá nhân), và thứ hai, các yêu cầu báo cáo không được đặt ra quá nghiêm ngặt.
Để có thể chọn chế độ thuế trong câu hỏi, một doanh nghiệp phải đáp ứng một số tiêu chí. Thứ nhất, số lượng nhân viên không quá 100 người. Thứ hai, chi phí tài sản cố định của doanh nghiệp không quá 100 triệu rúp. Thứ ba, đối với các tổ chức xin việc theo hệ thống thuế đơn giản, có giới hạn về doanh thu hàng năm - số tiền tương ứng là 68.820.000 rúp trong năm 2015.
Không thể làm việc trên hệ thống thuế đơn giản hóa:
- ngân hàng;
- công ty bảo hiểm;
- quỹ đầu tư;
- NPF;
- công ty thương mại;
- hiệu cầm đồ;
- các công ty có văn phòng đại diện hoặc chi nhánh;
- doanh nghiệp khai thác khoáng sản;
- các tổ chức tham gia sản xuất các sản phẩm đặc biệt;
- kinh doanh cờ bạc;
- luật sư, công chứng viên;
- các công ty đã ký thỏa thuận chia sẻ sản xuất;
- một thực thể pháp lý, phần của hơn 25% thuộc sở hữu của các tổ chức ngân sách.
Ưu điểm chính của hệ thống thuế đơn giản là thuế suất thấp. Có 2 cách tính doanh nghiệp với nhà nước:
- chuyển phí trên doanh thu với tỷ lệ 6%;
- thuế thu nhập với số tiền 15% của chỉ tiêu tương ứng.
Đồng thời, cũng có những nhược điểm của hệ thống thuế đơn giản hóa. Trong số này: trong một số trường hợp, việc ký kết hợp đồng với các công ty đã chọn chế độ thuế chung là rất khó. Thực tế là đối tác sẽ không có căn cứ pháp lý để nhận các khoản khấu trừ thuế VAT, giá trị của nó có thể rất quan trọng đối với anh ta.
Cách chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa
Làm thế nào để chuyển sang doanh nhân STS? Có hai phương án chính để giải quyết vấn đề này.
Đầu tiên, nếu một người đã kinh doanh và quyết định chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, thì đến ngày 31 tháng 12 của năm trước khi công ty này làm việc trên hệ thống thuế đơn giản là mong muốn, anh ta cần gửi thông báo dưới dạng thành lập cho bộ phận lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang. Trong tài liệu này, giá trị còn lại của tài sản cố định, cũng như số tiền doanh thu kể từ ngày 1 tháng 10, phải được ghi lại.
Thứ hai, một doanh nhân có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa ngay sau khi đăng ký kinh doanh với Dịch vụ Thuế Liên bang. Trong trường hợp này, anh ta có thể gửi thông báo cho dịch vụ thuế cùng lúc với việc nộp các tài liệu đăng ký hoặc trong vòng 30 ngày sau khi hoàn thành các thủ tục liên quan.
Có thể lưu ý rằng người trả tiền, người đã chuyển từ hệ thống thuế đơn giản hóa sang một chương trình thuế khác, sẽ có thể quay lại hệ thống đơn giản hóa của Google, sau khi đã làm việc ít nhất 1 năm theo một chương trình khác.
Ưu điểm của USN cho IP
Một cách riêng biệt, điều đáng chú ý là các doanh nhân cá nhân làm việc theo hệ thống thuế đơn giản hóa có các ưu điểm sau: không cần phải trả thuế thu nhập cá nhân, không bao gồm các khoản phí được liệt kê với:
- thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng;
- tiết kiệm lãi suất tín dụng;
- cổ tức;
- thuế đánh vào tài sản của cá nhân (đối với các đối tượng sử dụng trong hoạt động khởi nghiệp).
IP, tuy nhiên, không được miễn các nghĩa vụ được quy định bởi tình trạng của một đại lý thuế.
UTII
Một hệ thống thuế phổ biến khác là UTII. Nó liên quan đến việc thanh toán một loại thuế bị tranh chấp trong một số tiền cố định, được xác định bởi nhà nước. Ưu điểm chính của nó là quy mô doanh thu của doanh nghiệp không thành vấn đề. Công ty chỉ có thể làm việc trên UTII nếu tham gia vào một số loại hoạt động nhất định. Trong số đó:
- việc cung cấp dịch vụ trong nước cho công dân;
- việc cung cấp các dịch vụ liên quan đến bảo dưỡng, sửa chữa và rửa xe;
- việc cung cấp dịch vụ vận tải;
- việc cung cấp các tòa nhà và mặt bằng nhà ở cho thuê, kinh doanh khách sạn (nếu diện tích ngủ không quá 500 mét vuông cho mỗi đối tượng);
- phục vụ ăn uống;
- thương mại bán lẻ;
- cung cấp bãi đỗ xe trả phí.
Ngoài ra còn có một số hạn chế về việc sử dụng UTII. Vì vậy, chế độ thuế này không thể được áp dụng:
- các công ty cung cấp dịch vụ ăn uống trong trường học, bệnh viện, các tổ chức trợ giúp xã hội;
- Các doanh nhân cá nhân làm việc theo một bằng sáng chế trong cùng loại hoạt động được UTII quy định;
- các công ty sử dụng hơn 100 người;
- các công ty trong đó hơn 25% thuộc về các tổ chức khác;
- cái gọi là người nộp thuế lớn nhất.
Ngoài ra, quyền sử dụng UTII của công ty sẽ bị mất nếu ngừng hoạt động theo chế độ thuế này.
Ưu điểm của UTII
Các doanh nhân, xem xét các chế độ thuế ưu đãi liên quan đến DOS, thường chọn UTII, vì chương trình này được đặc trưng bởi một số lợi thế. Hãy xem xét chúng.
Thứ nhất, đối với UTII, cũng như đối với hệ thống thuế đơn giản hóa, một quy trình báo cáo đơn giản hóa đã được thiết lập cho Dịch vụ Thuế Liên bang - với điều kiện công ty không tiến hành các hoạt động thuộc DOS. Vì vậy, cấu trúc của tờ khai thuế UTII rất đơn giản - nó chỉ có 5 trang. Việc điền chúng vào không gây ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp, vì phần lớn các chỉ số được ghi lại trong tài liệu được xác định theo luật.
Thứ hai, các yếu tố hiệu chỉnh được sử dụng trong cấu trúc xác định cơ sở thuế tại UTII. Giá trị của chúng cho phép bạn tính đến các yếu tố khác nhau ảnh hưởng đến thu nhập và số tiền thuế. Ví dụ, hệ số K2 có tính đến tính thời vụ, phương thức hoạt động, cũng như các chi tiết cụ thể về địa lý của doanh nhân.
Thứ ba, UTII liên quan đến kế toán cho công việc trong thời gian thực hiện. Ví dụ: hệ số K2 có thể được thay đổi nếu người trả tiền đã kinh doanh trong một khoảng thời gian ngắn hơn thời gian báo cáo. Chỉ số tương ứng được điều chỉnh nếu doanh nhân, vì bất kỳ lý do khách quan nào, không thực hiện các hoạt động.
UTII - tự nguyện hay bắt buộc?
Một sắc thái quan trọng liên quan đến việc áp dụng UTII là thuế này là tự nguyện từ năm 2013, và trong các giai đoạn trước, công ty nên làm việc với nó nếu loại hoạt động đáp ứng các tiêu chí cho khoản phí này. Bây giờ, một công ty thực hiện các hoạt động có thể áp dụng UTII phải thông báo cho Dịch vụ Thuế Liên bang nếu các hoạt động liên quan là cốt lõi.
Thuế nông nghiệp thống nhất
Luật pháp của Liên bang Nga có thể quy định các chế độ thuế đặc biệt cho các doanh nhân hoạt động trong các phân khúc cụ thể. Ví dụ, đối với những người nông dân có thể tận dụng cơ hội để thực hiện các khu định cư với nhà nước bằng cách trả một khoản thuế nông nghiệp hoặc USCH. Các nhà sản xuất nông nghiệp đã chọn chương trình thuế này được miễn phải trả:
- thuế thu nhập;
- VAT
- thuế tài sản.
Nếu nông dân được đăng ký là một doanh nhân cá nhân, thì anh ta không phải trả thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản cá nhân. Như trong trường hợp hệ thống thuế đơn giản hóa, người nộp thuế xã hội thống nhất phải thực hiện các nghĩa vụ theo quy định của pháp luật đối với đại lý thuế.
Hệ thống bằng sáng chế
Chế độ thuế đặc biệt của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cũng bao gồm hệ thống bằng sáng chế. Tính đặc hiệu của nó là gì?
Hệ thống bằng sáng chế liên quan đến việc thanh toán thuế theo số tiền, được xác định là có thể có khả năng cho loại hoạt động tương ứng. Các tiêu chí theo đó chỉ tiêu này được tính toán được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cũng như các hành vi pháp lý khu vực. Có thể lưu ý rằng, cùng lúc với hệ thống bằng sáng chế, một công ty có thể áp dụng các chế độ thuế khác được quy định bởi pháp luật của Liên bang Nga.
Kỳ tính thuế trong khuôn khổ của chương trình định cư được xem xét với nhà nước - năm dương lịch hoặc khoảng thời gian mà bằng sáng chế có giá trị. Thuế suất đối với hệ thống bằng sáng chế là 6%. Số tiền thanh toán thực tế cũng được tính có tính đến cơ sở thuế, được xác định theo các tiêu chí được thiết lập trong Điều 346.51 của Bộ luật Thuế.
Nếu bằng sáng chế ít hơn một năm, thì thuế được tính theo tỷ lệ với tỷ lệ của số tháng hoạt động kinh doanh với 12 tháng của toàn bộ thời kỳ. Một người sử dụng hệ thống thuế đang được xem xét có quyền thuê công dân khác, nhưng công ty không nên có quá 15 người.
Chương trình định cư bằng sáng chế với nhà nước cho phép doanh nhân không phải trả tiền:
- Thuế thu nhập cá nhân;
- thuế tài sản cá nhân (được sử dụng trong kinh doanh);
- Thuế VAT.
Nếu một người cũng làm việc trên các hệ thống khác để tính phí - chúng tôi đã lưu ý ở trên cùng với bằng sáng chế, bất kỳ chế độ thuế nào khác cũng có thể được tham gia - thì các nghĩa vụ được thiết lập theo luật của Liên bang Nga đối với các chương trình đó phải được thực hiện.
Có thể lưu ý rằng kể từ năm 2013, hệ thống bằng sáng chế có thể hoạt động trong các lĩnh vực như: bán lẻ (nếu diện tích hội trường không quá 50 sq. M cho mỗi đối tượng) và phục vụ (tương tự, nếu diện tích của mỗi phòng không vượt quá 50 sq. M) , nghĩa là, trong các phân đoạn cũng có thể thuộc UTII. Các đối tượng của Liên bang Nga có thể thiết lập danh sách bổ sung các hoạt động kinh doanh liên quan đến dịch vụ gia đình và doanh nghiệp có thể hoạt động trong khuôn khổ hệ thống bằng sáng chế.
Làm thế nào để chọn chương trình thuế tốt nhất
Vì vậy, chúng tôi đã kiểm tra các chế độ thuế chính được quy định bởi pháp luật của Liên bang Nga. Làm thế nào để chọn tốt nhất?
Khi giải quyết vấn đề này, nên chú ý các tiêu chí sau:
- tỷ lệ doanh thu và chi phí;
- tỷ lệ tạo thu nhập;
- triển vọng tăng trưởng kinh doanh dự kiến.
Tất nhiên, một số chế độ thuế nhất định của các tổ chức, do yêu cầu lập pháp, có thể không có sự thay thế. Ví dụ, nếu một đội ngũ nhân viên lớn đã được thành lập tại doanh nghiệp, thì nó sẽ chỉ hoạt động trong khuôn khổ của các chế độ có thể được áp dụng với số lượng nhân viên phù hợp. Tương tự, theo các tiêu chí về doanh thu, quỹ còn lại, v.v. Chúng ta hãy xem xét các điểm trên, bằng cách này, không liên quan đến các hạn chế lập pháp có thể, chi tiết hơn.
Sự lựa chọn của hệ thống thuế: tỷ lệ doanh thu và chi phí
Tiêu chí đầu tiên có thể quan trọng khi lựa chọn chương trình thuế tối ưu là tỷ lệ doanh thu và chi phí của công ty. Đơn giản chỉ cần đặt, mức độ lợi nhuận kinh doanh. Có những lĩnh vực hoạt động kinh doanh, được đặc trưng bởi doanh thu rất cao, nhưng lợi nhuận của các phân khúc tương ứng là thấp - trong một vài phần trăm. Đây có thể là một phân khúc xây dựng, bán lẻ, phục vụ ăn uống.
Đối với các tổ chức hoạt động trong các phân khúc có liên quan, sẽ có lợi nhất khi nộp thuế dựa trên chênh lệch giữa thu nhập và chi phí hoặc một khoản phí cố định không phụ thuộc vào số tiền doanh thu. Trong trường hợp đầu tiên, công ty nên chọn hệ thống thuế đơn giản hóa với tỷ lệ 15% tích lũy trên lợi nhuận, trong kịch bản thứ hai, tốt nhất là làm việc trên UTII.
Đổi lại, trong nhiều phân khúc kinh doanh, doanh thu có thể không quá lớn, nhưng lợi nhuận cao, được tính bằng hàng chục phần trăm. Trong trường hợp này, các chế độ thuế tối ưu là các chế độ liên quan đến việc thanh toán một khoản phí nhỏ, được tính trên cơ sở doanh thu của tổ chức. Nhiều khả năng, đây sẽ là hệ thống thuế đơn giản hóa và thuế xã hội thống nhất.
Cường độ doanh thu
Một tiêu chí quan trọng khác mà các doanh nhân có thể cân nhắc khi lựa chọn hệ thống thuế tối ưu là cường độ doanh thu. Có những lĩnh vực kinh doanh trong đó doanh thu có thể lớn, nhưng không ổn định. Trong trường hợp này, tốt nhất là làm việc theo một chương trình liên quan đến việc tính phí từ doanh thu thực tế vào tài khoản của doanh nghiệp. Các chế độ thuế thu nhập tối ưu trong trường hợp này là hệ thống thuế đơn giản hoặc DOS (nếu quy mô của doanh nghiệp không cho phép chế độ đầu tiên được sử dụng). Đổi lại, nếu cường độ của doanh thu ít nhiều đồng đều, thì công ty có thể có lợi hơn khi làm việc bằng cách trả phí cố định cho kho bạc. Trong trường hợp này - đây là UTII.
Lựa chọn chế độ thuế: tiềm năng tăng trưởng kinh doanh
Tiềm năng phát triển kinh doanh là một tiêu chí quan trọng không kém để lựa chọn chương trình thuế tối ưu. Thực tế là, do đặc thù của pháp luật Nga, các doanh nghiệp không phải lúc nào cũng có cơ hội thường xuyên thay đổi phương thức giải quyết với nhà nước. Theo quy định, nếu một công ty bắt đầu làm việc trong một năm dương lịch theo một mô hình nhất định, việc chuyển sang các loại chế độ thuế khác trước giai đoạn tiếp theo sẽ có vấn đề.Do đó, bắt đầu một hoạt động kinh doanh trong một năm dương lịch, người ta nên tính toán tiềm năng phát triển kinh doanh là gì.
Nếu một khoản doanh thu lớn được dự kiến vào cuối năm nay, thì có lẽ bắt đầu một hoạt động đã có ý nghĩa theo chương trình liên quan đến việc thanh toán các khoản phí cố định (UTII). Tiêu chí được xem xét cũng tương quan với các yếu tố như tính thời vụ. Nó xảy ra rằng trong một lĩnh vực hoạt động kinh doanh cụ thể vào mùa hè, doanh thu cao hơn so với mùa đông. Biết các mô hình như vậy, chủ sở hữu của công ty có thể điều chỉnh chế độ thuế áp dụng cho yếu tố mùa vụ.
Tóm tắt
Vì vậy, chúng tôi đã kiểm tra các đề án cơ bản để các doanh nhân Nga có thể thực hiện nghĩa vụ với ngân sách. Pháp luật Nga quy định các chế độ thuế rất thoải mái không liên quan đến gánh nặng thanh toán lớn. Theo nghĩa này, Liên bang Nga là một trong những quốc gia hấp dẫn nhất đối với các doanh nhân, đặc biệt là đối với các doanh nhân mới bắt đầu.
Các chế độ thuế mà chúng tôi đã kiểm tra trong một số trường hợp tạo điều kiện thuận lợi không chỉ cho gánh nặng thanh toán đối với doanh nghiệp mà còn cả các thủ tục báo cáo. Các doanh nhân tương tác với nhà nước không chỉ ở khía cạnh nghĩa vụ tài chính, mà còn trong bối cảnh thực hiện các thủ tục cần thiết. Theo nghĩa này, các doanh nhân mới làm quen sẽ dễ dàng bắt đầu liên lạc với các cơ quan chính phủ hơn - khi sử dụng các chế độ thuế đặc biệt, được đặc trưng bởi sự đơn giản của các thủ tục báo cáo.
Có một số sắc thái nhất định liên quan đến việc xác định chế độ thuế nào phù hợp cho một doanh nghiệp cụ thể. Tuy nhiên, chúng tôi đã kiểm tra các tiêu chí khá hữu ích theo quan điểm chọn một trong các phương án thanh toán ngân sách.
