USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN - đối với một số người, những từ viết tắt này không có nghĩa gì, và chúng chỉ đến các doanh nhân gánh nặng thuế. Tuyệt đối tất cả người nộp thuế có thể làm việc theo chương trình chung. Nhưng ở Nga, OSNO là gánh nặng nhất - cả về tài chính và hành chính. Doanh nghiệp nhỏ thường xuyên hơn, họ chọn các chế độ thuế ưu đãi cho phép các doanh nghiệp khởi nghiệp phát triển trong điều kiện tiết kiệm. Bài viết này sẽ tập trung vào hệ thống thuế đơn giản hóa (6%).
Bản chất của đề án
Hệ thống thuế đơn giản hóa là phổ biến nhất trong số các doanh nghiệp nhỏ. Sức hấp dẫn của nó được giải thích bởi một tải nhỏ, sự dễ dàng tương đối của việc lưu giữ hồ sơ. Các doanh nhân chọn chế độ này được miễn nộp thuế VAT, thuế tài sản và chỉ chuyển một loại thuế duy nhất. Thủ tục sử dụng mạch được giải thích trong chap. 26 của Bộ luật thuế.
Các tổ chức không có chi nhánh với số lượng trung bình hàng năm lên tới 100 người và thu nhập trong 9 tháng dưới 45 triệu rúp có quyền sử dụng STS (6 phần trăm). Giá trị còn lại của HĐH không thể là hơn 100 triệu rúp. Người nộp thuế có thể độc lập chọn cơ sở cho các khu định cư: USN 6%, giảm thuế do chi phí.
Các tổ chức sau đây không thể áp dụng Đơn giản hóa:
- ngân hàng, quỹ đầu tư, công ty bảo hiểm;
- thể chế ngân sách;
- công ty nước ngoài;
- cung cấp dịch vụ pháp lý và công chứng;
- tham gia đánh bạc.
Họ cũng sẽ không thể chuyển sang IP "đơn giản hóa", mà:
- làm hàng hóa đặc biệt;
- tham gia khai thác và bán khoáng sản;
- được đặt tại USCH;
- đã không kịp thời thông báo về quá trình chuyển đổi của họ.
Cơ sở thuế được xác định trên cơ sở dồn tích, nghĩa là thu nhập và chi phí được xem xét từ đầu năm. Tờ khai được nộp mỗi năm một lần và thuế được trả theo từng quý: các khoản tạm ứng được trả cho các kỳ báo cáo và vào cuối năm, phần còn lại của số tiền.
Ưu điểm của USN (6%)
Không có quá ít trong số họ:
- giảm các khoản thanh toán thuế;
- nộp tờ khai mỗi năm một lần;
- khả năng giảm cơ sở thuế;
- miễn thuế VAT, thuế thu nhập cá nhân;
- khả năng độc lập lựa chọn cơ sở thuế;
- sẵn có mức giá ưu đãi;
- kế toán nhẹ.
Nhược điểm của USN
- Hạn chế trong các hoạt động. Trên "đơn giản hóa" không thể là các tổ chức tài chính, công chứng viên và luật sư, quỹ hưu trí tư nhân và các tổ chức khác được liệt kê trong Nghệ thuật. 346 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
- Không có cơ hội để mở văn phòng đại diện. Yếu tố này có thể là một trở ngại cho các công ty có kế hoạch mở rộng kinh doanh.
- Danh sách hạn chế chi phí cho chương trình thứ hai.
- Không có nghĩa vụ lập hóa đơn. Một mặt, nó tiết kiệm thời gian cho quy trình làm việc. Mặt khác, nó có thể trở thành một trở ngại cho các đối tác nộp thuế VAT. Họ sẽ không thể xuất trình thuế để hoàn trả.
- Không có khả năng giảm cơ sở cho các tổn thất phát sinh trong thời gian sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, khi chuyển sang các chế độ khác và ngược lại.
- Theo kế hoạch thứ hai, thuế sẽ phải được thanh toán, ngay cả khi công ty phát sinh thua lỗ trong kỳ báo cáo.
- Trong trường hợp vi phạm tiêu chuẩn, quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ bị mất.
- Giảm trong cơ sở do những tiến bộ, trong tương lai có thể hóa ra là số tiền tín dụng sai.
- Báo cáo tại thanh lý tổ chức.
- Trong trường hợp bán tài sản cố định được mua trong thời gian sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, cơ sở thuế sẽ phải được tính toán lại, lệ phí và tiền phạt.
Đi bằng cách nào?
Đối với các IP mới được tạo, quy trình như sau. Gửi đơn theo mẫu số 26.2 cùng với gói tài liệu đăng ký nhà nước. IE truyền tài liệu tại nơi cư trú, LLC - tại địa điểm.Nếu trong vòng 30 ngày sau khi đăng ký nhà nước, đơn đăng ký sử dụng hệ thống thuế đơn giản (6%) chưa được nộp, người nộp thuế sẽ tự động chuyển sang một hệ thống chung. Các doanh nghiệp chức năng cần viết một tuyên bố trước ngày 31 tháng 12. Nếu tất cả các tham số (số lượng nhân viên, khối lượng thu nhập, chi phí của tài sản cố định) được đáp ứng, sẽ không có vấn đề gì với việc chuyển sang "đơn giản hóa".
Chương trình đầu tiên: STS (thu nhập 6%)
Cơ sở thuế (thu nhập) được nhân với 6%. Những tiến bộ đã được liệt kê trong năm được khấu trừ từ kết quả. Do phí bảo hiểm được trả cho các lợi ích của nhân viên (ba ngày đầu tiên nghỉ ốm), các doanh nhân cá nhân có thể giảm tối đa một nửa số thuế. Một kế hoạch như vậy là hấp dẫn hơn cho các doanh nhân có nhân viên.
Một sắc thái quan trọng. Chỉ những khoản tạm ứng tích lũy và thanh toán tại thời điểm giải quyết mới có thể làm giảm cơ sở. Đó là, nếu đóng góp cho tháng 12 năm 2015 được chuyển vào tháng 1 năm 2016, họ sẽ giảm số tiền lệ phí cho giai đoạn trước. Chúng sẽ không ảnh hưởng đến thuế năm 2016 dưới bất kỳ hình thức nào.
Ví dụ
Cơ sở thuế trong 9 tháng hoạt động lên tới 1,45 triệu rúp. Trong nửa đầu năm, các khoản đóng góp bảo hiểm với số tiền 35 nghìn rúp đã được chuyển, các khoản tạm ứng cho các doanh nhân cá nhân (USN 6%) - 40 nghìn rúp.
Cơ sở: 1,45 x 0,06 = 0,87 triệu rúp.
Do phí bảo hiểm, số tiền thuế có thể giảm bằng: 87 x 0,5 = 43,5 nghìn rúp.
Con số này ít hơn số tiền đóng góp, vì vậy chúng được tính đến đầy đủ.
Thuế phải nộp: 87 đỉnh35 - 40 = 12 nghìn rúp.
Thay đổi các điều kiện của nhiệm vụ trước. Hãy để số tiền đóng góp bảo hiểm được chuyển cho nhân viên lên tới 55 nghìn rúp, trợ cấp tàn tật - 4 nghìn rúp, tạm ứng - 45 nghìn rúp.
Số tiền đóng góp và lợi ích lớn hơn giới hạn, do đó, chỉ có 43 nghìn rúp sẽ được tính đến.
Thuế phải nộp: 87 mộc43,5 - 45 = - 1,5 nghìn rúp.
Có một khoản thanh toán vượt mức. Theo đó, không có gì cần phải chuyển vào ngân sách cho giai đoạn hiện tại.
Đề án thứ hai: giảm chi phí
Chi phí được khấu trừ từ thu nhập, sau đó số tiền được nhân lên 15%. Theo quy định của khu vực, thuế suất có thể giảm xuống còn 5%. Ví dụ, tại St. Petersburg, tất cả các doanh nhân trả USN với tỷ lệ 10% và ở khu vực Moscow chỉ có những người tham gia sản xuất cây trồng. Nếu lợi nhuận bằng 0 hoặc nhận được một khoản lỗ, thì các khoản ứng trước cho quý không cần phải trả. Nếu phí hàng năm dưới 1% thu nhập, thì bạn cần phải trả thuế tối thiểu 1% thu nhập.
Các chi phí có thể bao gồm chi phí mua vật liệu, tài sản cố định, tạo tài sản vô hình, thù lao lao động, bảo hiểm, v.v ... Tất cả đều phải được chứng minh về mặt kinh tế, được xác nhận bằng tài liệu. Nhà doanh nghiệp phải giữ một Sổ kế toán của người Viking về thu nhập và chi phí, hiển thị trong đó thực tế là mua hoặc cung cấp dịch vụ.
Ví dụ
Doanh thu của công ty trong năm lên tới 4 triệu rúp, chi phí - 3,5 triệu rúp., thanh toán tạm ứng trong 9 tháng - 45 nghìn rúp.
1) 4 - 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 triệu rúp. - số tiền thuế;
2) 4 x 0,01 = 0,04 triệu rúp. - 1% thu nhập.
Số tiền thuế lớn hơn khoản thanh toán tối thiểu. Trả cho ngân sách nên là: 75 - 45 = 30 nghìn rúp.
Thu nhập của công ty trong năm lên tới 4 triệu rúp, chi phí - 3,8 triệu rúp, thanh toán tạm ứng trong 9 tháng - 45 nghìn rúp. Chúng tôi xem xét:
1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 triệu rúp. - số tiền thuế;
2) 4 x 0,01 = 0,04 triệu rúp. - 1% thu nhập.
Số tiền thuế tính toán nhỏ hơn mức tối thiểu. Ngân sách cần phải trả 40 nghìn rúp.
Dưới đây là cách tính hệ thống thuế đơn giản hóa (6%, 15%).
Đối tượng dự toán
Các doanh nhân phải chọn chương trình thuế. Vào cuối năm, các IP có thể viết một tuyên bố về sự thay đổi trong loại USN. Sẽ có lợi hơn cho các doanh nhân cung cấp dịch vụ không có chi phí vật chất lớn để sử dụng STS (thu nhập 6%). Các cá nhân làm việc trong lĩnh vực thương mại hoặc sản xuất nên chọn một chương trình với chi phí giảm.
Đối với lãi suất, ở đây yếu tố chính là lợi nhuận của doanh nghiệp. Nếu khoản chi phí theo kế hoạch là 60% (hoặc nhiều hơn) thu nhập, sẽ có lợi hơn khi sử dụng chương trình thứ hai. Đồng thời, điều quan trọng là phải lưu giữ hồ sơ một cách chính xác, để có các tài liệu chính (có chữ ký và con dấu) xác nhận chi phí.
Báo cáo
Các doanh nhân cá nhân áp dụng STS (6%) nên biết dữ liệu nào để nộp thuế.
- Cuốn sách kế toán thu nhập và chi phí (KUDiR).
- Việc khai báo.
KUDiR được lưu trữ tại SP. Nó chỉ hiển thị doanh thu.Vào cuối năm, họ in nó ra, đánh số trang và flash nó. Cho đến ngày 30 tháng 4 năm 2016, FTS sẽ nộp tờ khai về hệ thống thuế được đơn giản hóa. Đóng góp cho các quỹ ngoại thành có thể được trả thành hai lần cho đến ngày 31 tháng 12.
Thời gian
Cho đến ngày 25 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo, doanh nhân cá nhân phải nộp thuế: 6% STS được hoàn trả vào cuối năm. Xem xét lịch thuế trong năm:
04/01/16 - đóng góp cho các quỹ (cho quý I năm 2016 và số dư cho năm 2015);
25/11/2016 - trả trước cho Dịch vụ Thuế Liên bang (cho quý I năm 2016);
30/11/2016 - chuyển thuế USN sang các quỹ (cho năm 2015);
30/11/2016 - cung cấp một tờ khai cho năm 2015 cho Dịch vụ Thuế Liên bang;
07/01/16 - đóng góp chuyển nhượng (cho quý II);
25/07/16 - trả trước cho Dịch vụ Thuế Liên bang (trong nửa năm);
10/01/16 - chuyển khoản đóng góp vào quỹ (cho quý 3);
25/10/2016 - trả trước cho Dịch vụ Thuế Liên bang (trong quý thứ ba);
31/12/16 - đóng góp chuyển nhượng (cho quý IV).
Bạn chỉ cần đến kiểm tra một lần để gửi tờ khai về hệ thống thuế được đơn giản hóa.
Thay đổi năm 2016
Trong năm mới, giới hạn thu nhập tăng 32,9%:
- 79,74 triệu rúp - mức thu nhập tối đa mà bạn có thể ở trên hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm 2016;
- 59.805 nghìn rúp thu nhập cận biên có hiệu lực trong năm 2017
- không quá 51,615 nghìn rúp. doanh nhân phải kiếm được 9 tháng năm 2015 để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm 2016.
Các sửa đổi được giới thiệu bởi Luật liên bang số 232 cho phép các khu vực giảm tỷ lệ: từ 6% xuống 1% cho chương trình đầu tiên và từ 15 đến 7,5% cho lần thứ hai.
Từ 01.01.16 công ty nhỏ được miễn kiểm toán phi thuế. Nếu một tổ chức nhầm vào kế hoạch kiểm toán, tổ chức đó có thể tự loại ra khỏi danh sách. Để làm điều này, bạn cần viết một bản sao kê, đính kèm các bản sao có chứng thực của báo cáo về kết quả tài chính, thông tin về số lượng trung bình và chuyển gói tài liệu đến bộ phận của Rospotrebnadzor.
Trong các ví dụ, các mục toán học không chính xác!