Trước khi trả bất kỳ khoản thuế nào, một công dân hoặc một doanh nhân, sẽ tính toán cơ sở thích hợp. Anh ta phải thực hiện tất cả các hành động của mình theo đúng luật pháp.
Mà Các điều của Bộ luật thuế của Liên bang Nga bình thường hóa việc tính căn cứ thuế? Chủ sở hữu tài sản và doanh nhân nên chú ý đến điều gì - vì các thực thể thường trả các khoản phí tương ứng cho kho bạc?
Cơ sở thuế: những gì pháp luật nói
Cơ sở thuế, theo luật pháp quy định của Liên bang Nga, là biểu hiện tài chính (giá trị) của doanh thu, giảm theo chi phí, trên cơ sở tính phí tương ứng với kho bạc. Ở đây chúng ta có thể nói về lợi nhuận tiền mặt hoặc một khoản được tính toán trên cơ sở thu nhập bằng hiện vật. Trong trường hợp thứ hai, giá được xác định theo Điều 40 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga là một thay thế cho biểu hiện tiền tệ.
Cơ sở không phải là thuế, được tính theo tỷ lệ phần trăm nhất định của nó. Ví dụ, nếu chúng ta đang nói về phí tài sản, thì cơ sở, theo quy định, là giá trị thị trường của tài sản ở dạng thuần túy hoặc sử dụng các yếu tố điều chỉnh (lợi ích) theo quy định của pháp luật. Như vậy, thuế được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm của số tiền gốc.
Căn cứ cho phí tài sản
Vì vậy, đầu tiên, bất động sản. Nó được tính như thế nào nếu chúng ta sẽ trả tiền thuế tài sản cơ sở? Theo luật hiện hành, chi phí tồn kho của một căn hộ (cũng như nhà ở mùa hè, nhà để xe và các tòa nhà khác thuộc quyền sở hữu của công dân) được lấy làm cơ sở. Thông tin này có trong cấu trúc BTI tại nơi đăng ký tài sản.
Cơ sở thuế bằng với giá trị hàng tồn kho trừ đi cổ phần trong quyền sở hữu bất động sản của người khác. Giá trị của phí phải trả cho kho bạc được xác định bằng cách nhân con số kết quả với thuế suất, do đó, phụ thuộc vào giá trị hàng tồn kho. Nếu có thông tin trong BTI rằng tài sản trị giá 300-500 nghìn rúp, thì tỷ lệ 0,1% được áp dụng. Nếu 500 nghìn trở lên thì 0,3%.
Tuy nhiên, luật pháp (đặc biệt là phần chịu trách nhiệm cho các thành phần như tỷ lệ và cơ sở thuế) của Liên bang Nga đang tích cực thay đổi. Ở cấp liên bang và khu vực, các hành vi pháp lý được thông qua bao hàm việc tính phí tài sản trên cơ sở các nguyên tắc khác. Những cái nào?
Mới trong luật
Xem xét cách hình thành cơ sở thuế trong phân khúc này xuất phát từ các cơ chế pháp lý hiện đang hoạt động tại Moscow. Thực tế là các nhà lập pháp đô thị đã phê duyệt các quy tắc, mà theo nhiều chuyên gia, có thể thay đổi đáng kể quá trình tính toán và thu thuế tài sản.
Bắt đầu từ năm 2015, chủ sở hữu bất động sản Moscow sẽ trả phí dựa trên giá căn hộ (trong khi trước khi sửa đổi luật, cơ sở thuế được tính trên cơ sở giá trị hàng tồn kho). Tỷ lệ cơ bản của lệ phí được tính trong vốn là 0,1%. Ngoài ra, các quận của Moscow sẽ có cơ hội sử dụng hệ số tăng 3 đơn vị. Dự kiến việc sử dụng thực tế của nó sẽ phụ thuộc vào giá trị của tài sản. Chẳng hạn, nếu đây là một căn hộ có giá không vượt quá 10 triệu, thì bạn sẽ phải trả với tỷ lệ 0,1%. Nhưng nếu, ví dụ, một ngôi nhà ưu tú trị giá hơn 50 triệu, thì tỷ lệ có thể tăng lên 0,3% đó.
Định giá cơ sở và địa chính
Các tính năng đặc biệt của nguyên tắc địa chính của định giá bất động sản là gì? Làm thế nào nó liên quan đến việc xác định cơ sở thuế? Điều chính cần được nói về giá trị địa chính là, theo quy định, nó thay đổi từ năm này sang năm khác. Trong hầu hết các trường hợp - đi lên, và chủ yếu là do giá thị trường của căn hộ đang tăng lên. Chính sách của các bộ phận chịu trách nhiệm đăng ký địa chính bất động sản, theo các chuyên gia, là một xu hướng gần đúng tối đa của chi phí căn hộ ước tính với giá thị trường.
Do đó, cơ sở thuế được áp dụng ngày hôm nay (khi các sửa đổi liên quan đến luật không có hiệu lực trên toàn Liên bang Nga), được tính đến để tính thuế tài sản, có thể sẽ tăng lên nhiều lần trong những năm tới. Các chuyên gia ước tính rằng phí cho bất động sản ở Moscow vào năm tới sẽ tăng đáng kể.
Do đó, tại Moscow, cơ sở thuế từ năm 2015 sẽ được tính dựa trên định giá địa chính của bất động sản. Rosreestr sẽ đối phó với định nghĩa của nó, tương ứng, dữ liệu về căn hộ của nó có thể được tìm thấy trên trang web của bộ phận này. Đồng thời, liên quan đến các điều kiện còn lại để tính thuế tài sản ở thủ đô, như chúng tôi đã nói ở trên, được thực hiện hoàn toàn tuân thủ luật pháp liên bang, có thể cung cấp một số lợi ích, bao gồm cả những lợi ích có thể ảnh hưởng trực tiếp đến việc hình thành cơ sở thuế .
Cơ sở và lợi ích
Đặc biệt, tại Moscow trong những năm đầu tiên sau khi đưa ra các khoản phí dựa trên giá trị địa chính, một loại khấu trừ đặc biệt được cung cấp. Đối với căn hộ - 20 m2, đối với phòng - 10, đối với nhà ở - 50. Chúng có thể được sử dụng để giảm tỷ lệ trong công thức mà chúng tôi đã trình bày ở trên.
Chúng tôi đưa ra một ví dụ. Giả sử chúng ta có một căn hộ ở Moscow với diện tích 100 mét vuông. và chi phí 10 triệu rúp. Theo công thức tiêu chuẩn mà không khấu trừ, đây là cơ sở thuế. Việc tính toán số tiền phải trả cho kho bạc rất đơn giản: chúng tôi lấy 0,1% số tiền này. Hóa ra phí là 10 nghìn rúp. Nhưng, theo các miễn trừ hiện hành trong luật đô thị, chúng ta có thể trừ đi từ 100 mét vuông. chính xác là 20. Vì vậy, chúng tôi đang giảm 20% cổ phần "báo cáo" trong quyền sở hữu bất động sản. Do đó, phí thực tế sẽ lên tới 8 nghìn rúp.
Chúng tôi cũng lưu ý rằng cơ sở dữ liệu của thanh tra thuế ở mỗi thành phố có một danh sách những người được giải phóng khỏi các vụ kiện tài sản. Công dân của các loại như vậy bao gồm, như một quy luật, những người, như một vấn đề ưu tiên, sử dụng phần lớn các biện pháp hỗ trợ nhà nước khác. Chẳng hạn, đây là những Anh hùng Liên Xô, những người tham gia Chiến tranh Vệ quốc vĩ đại, những chuyên gia tham gia thanh lý hậu quả của vụ tai nạn Chernobyl.
Ngoài ra, nhiều phụ thuộc vào các loại bất động sản. Nếu có khá nhiều loại người được hưởng các đặc quyền trong căn hộ, thì nhà lập pháp sẽ miễn trừ đáng kể hơn về quyền sở hữu nhà để xe và nhiều loại công trình khác. Ví dụ, trong những trường hợp như vậy, người nghỉ hưu không phải nộp thuế. Ngoài ra, cơ sở thuế không được tích lũy nếu một người sở hữu một tòa nhà có diện tích dưới năm mươi mét vuông.
Cơ sở cho VAT
Chúng tôi chuyển sang chủ đề kinh doanh. Một trong những khoản phí mà các doanh nhân thường xuyên tính toán cơ sở thuế là VAT. Bằng công thức gì? Chúng tôi sẽ trả lời câu hỏi này bằng một ví dụ đơn giản.
Giả sử chúng ta là một cửa hàng quần áo. Chúng tôi mua khăn quàng từ nhà cung cấp với giá 100 rúp mỗi người và bán lại với giá 200 rúp. Nhiệm vụ là: thanh toán, tính toán chính xác một tham số như cơ sở thuế, VAT. Chúng tôi sẽ xem xét.
Nếu nhà cung cấp là một công ty Nga hoặc một doanh nhân cá nhân (chúng tôi đồng ý rằng điều này là như vậy), thì 100 rúp mà anh ta phát hành hàng hóa cho chúng tôi đã bao gồm 18% VAT. Thuế này thực sự được trả bởi chính chúng ta. Do đó, nhà cung cấp dưới dạng doanh thu thuần nhận được khoảng 84,75 rúp (100 chia cho 1,18).Đổi lại, nhà lập pháp cho phép chúng tôi không tính thuế VAT một lần nữa: tất cả những gì chúng tôi phải làm là trả thuế VAT khi đánh dấu. Mà theo công thức của chúng tôi là 100 rúp. Do đó, cơ sở thuế cơ bản VAT được xác định bởi chúng tôi.
Làm thế nào để tính toán số tiền thuế chính xác? Rất đơn giản. Chúng tôi chia sẻ 100 rúp của chúng tôi. bằng 1,18 và ta được 84,75. Điều này sẽ lần lượt là doanh thu thuần của chúng tôi. Khi người mua trả cho chúng tôi 200 rúp cho hàng hóa, chúng tôi chuyển khoảng 15,25 (100 trừ 84,75) vào kho bạc theo các chi tiết của Dịch vụ Thuế Liên bang.
VAT: sắc thái tính toán
Chúng tôi lưu ý một số sắc thái đặc trưng về cách xác định cơ sở thuế đối với VAT và cách tính số tiền thuế cụ thể xảy ra. Trước hết, nếu chúng tôi tiến hành kinh doanh, chúng tôi nên đảm bảo rằng loại hình hoạt động của chúng tôi về cơ bản liên quan đến việc thanh toán VAT. Ví dụ: nếu sản phẩm được xuất khẩu, thì thuế này không phải nộp. Bạn cũng cần tìm hiểu xem hàng hóa chúng tôi bán có thuộc danh mục mà VAT không phải là 18%, nhưng ít hơn nhiều - 10%. Nhiều sản phẩm và thực phẩm dành cho trẻ em đáp ứng tiêu chí này.
Nếu chúng tôi xuất khẩu hàng hóa, nhưng trước đó chúng tôi mua nó từ một nhà cung cấp của Nga, thì chúng tôi có quyền mong đợi được hoàn lại thuế VAT mà chúng tôi đã trả. Trong trường hợp này, chúng tôi đang nói về một trường hợp khá thú vị - chúng tôi đang tính toán cơ sở thuế không nhằm mục đích trả phí, mà vì mục đích trả lại tiền đã được chuyển từ kho bạc (hoặc bù đắp lẫn nhau liên quan đến nghĩa vụ hiện tại của chúng tôi).
Thuế thu nhập và cơ sở liên quan
Chúng tôi tiếp tục nói về kinh doanh. Các khoản phí mà các doanh nhân phải trả không bị giới hạn chỉ bằng một VAT (mà trên thực tế, chính các doanh nghiệp là khách hàng và khách hàng của họ phải trả không quá nhiều). Các cơ sở thuế cho lợi nhuận, cũng như VAT, được tính toán thường xuyên bởi các doanh nghiệp. Tất nhiên, nếu công ty không hoạt động trên UTII và USN. Theo các chế độ thuế này, các công thức tính phí cho kho bạc là hoàn toàn khác nhau. Và cơ sở thuế là hoàn toàn khác nhau. Theo quy định, sẽ có lợi hơn khi tiến hành kinh doanh với UTII và STS, nhưng trong một số trường hợp, các công ty cho rằng việc làm theo chế độ thuế chung là phù hợp hơn. Ông trong trường hợp này vẫn còn có liên quan.
Cơ sở thuế của các tổ chức hoạt động theo hệ thống kế toán chung về phí được hình thành trên cơ sở bất kỳ loại lợi ích kinh tế nào mà công ty nhận được bằng tiền mặt hoặc hiện vật (với đánh giá tiếp theo). Theo quy định, đây là doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thực hiện công việc, thực hiện quyền sở hữu. Trước hết, doanh nhân nên nghiên cứu kỹ bài viết thứ 250 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, trong đó có một danh sách thu nhập không thể tính đến khi tính căn cứ tính thuế thu nhập.
Số tiền doanh thu mà công ty nhận được có thể được giảm bằng số phí mà người trả cho họ trả cho khách hàng hoặc khách hàng của họ. Trong số này có VAT được xem xét bởi chúng tôi, cũng như thuế tiêu thụ đặc biệt. Đó là, khi chúng tôi nhận được 200 rúp cho chiếc khăn đã bán (nếu chúng tôi tiếp tục xem xét ví dụ với cửa hàng), thì chúng tôi phải trả thuế thu nhập dựa trên kích thước của cơ sở mà từ đó 15,25 rúp được khấu trừ. Chúng tôi đã chuyển các khoản tiền này vào kho bạc dưới dạng VAT.
Dựa trên thu nhập từ việc bán hàng hóa
Trường hợp phổ biến nhất khi doanh nghiệp tính toán cơ sở thuế cho lợi nhuận là nhận thu nhập từ việc bán hàng hóa. Hoạt động này được công nhận, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, việc chuyển giao trên cơ sở thương mại quyền sở hữu sản phẩm, cũng như cung cấp dịch vụ, một lần nữa vì lợi ích tốt nhất. Trong những trường hợp hiếm hoi, nhưng vì lý do chính đáng, quá trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa miễn phí có thể được công nhận là thực hiện.
Thuế thu nhập được tính trên cơ sở:
- tiền thu được từ việc bán hàng hóa (cung cấp dịch vụ) dưới thương hiệu của chính họ;
- thu nhập từ việc bán lại sản phẩm từ các nhà sản xuất (đại lý) khác;
- Ngoài ra, doanh thu phát sinh do việc thực hiện các quyền liên quan đến tài sản được tính đến (chủ yếu, đây là hợp đồng thuê một số mặt bằng).
Cơ sở thuế theo hệ thống thanh toán phí chung là tất cả các khoản thu bằng tiền mặt (hoặc hiện vật) phản ánh quá trình chuyển giao quyền tài sản từ công ty cho người khác trừ thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt. Tất cả điều này nằm trong khuôn khổ của một thời hạn thanh toán.
Trong khi đó, thuế suất thuế thu nhập cụ thể có thể khác với 20% được thiết lập chung, nếu luật quy định một quy trình khác để tính phí. Ví dụ về các doanh nghiệp áp dụng các chế độ thuế khác, mặc dù thực tế là họ hoạt động trong khuôn khổ của một hệ thống chung, là các ngân hàng thương mại, công ty bảo hiểm, quỹ hưu trí tư nhân, cũng như các tổ chức giao dịch làm việc với chứng khoán.
Thu nhập cơ sở và không hoạt động
Cơ sở thuế trong khuôn khổ hệ thống thu phí chung có thể phụ thuộc vào cái gọi là thu nhập không hoạt động. Chúng bao gồm các khoản thu không liên quan đến việc giải phóng hàng hóa và bán lại sau đó (hoặc bán lại), cũng như việc cung cấp dịch vụ.
Đặc điểm chính của thu nhập đó là người nộp thuế có thể tự xây dựng chính sách kế toán cho họ. Ngoài ra, trong bài viết thứ 250 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga có một danh sách thu nhập không thể tính đến trong quá trình xác định cơ sở thuế để kiếm lợi nhuận. Trong đó, cũng như trong lần thứ 249, lần lượt, có một danh sách các nguồn doanh thu có thể được phân loại là những nguồn hình thành thu nhập không hoạt động. Tuy nhiên, như các chuyên gia nói, nó không đầy đủ.
Cơ sở dồn tích
Có một số cách tiếp cận phổ biến trong quá trình tính toán cơ sở thuế cho doanh thu. Một trong số đó là phương pháp dồn tích. Tiêu chí chính ảnh hưởng đến cách cơ sở thuế được hình thành trong trường hợp này là kỳ tính thuế. Với phương pháp dồn tích, thu nhập được ghi lại trong giai đoạn hoàn thành giao dịch - ngay cả khi việc nhận tiền (hoặc giá trị hiện vật) vào tài khoản thanh toán của doanh nghiệp hoặc cho bàn thu tiền không được bảo đảm vì bất kỳ lý do nào.
Do đó, theo quan điểm của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, nếu công ty đã đăng ký số tiền thu được (quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển cho người mua hoặc khách hàng), thì, bất kể tiền có đến tài khoản của công ty hay không, nên đưa vào cơ sở thuế cho thời hạn thanh toán.
Một trong những tiêu chí có thể để sửa chữa thực tế chuyển nhượng quyền tài sản có thể là việc ký kết các hành vi chấp nhận có liên quan.
Nếu chúng ta đang nói về các dịch vụ, thu nhập từ việc cung cấp của họ được ghi nhận là tích lũy dựa trên thực tế là khách hàng đã tiêu thụ các dịch vụ tương ứng.
Phương pháp cơ sở tiền mặt
Đây là một cách tiếp cận khác được xác định nếu doanh nhân tính thuế thu nhập, cơ sở thuế. Nó được gọi là phương thức tiền mặt trực tuyến. Ngày nhận thu nhập trong trường hợp này là cố định, theo quy định, sau khi tiền từ người mua hoặc khách hàng đến tài khoản hiện tại của công ty hoặc tại quầy thu ngân.
Tính năng chính của phương thức tiền mặt là không phải tất cả các tổ chức đều có thể sử dụng nó. Trình độ chính ở đây là doanh thu trung bình không quá 1 triệu rúp mỗi quý. Nếu nó lớn hơn, thì người nộp thuế đảm nhận, theo các chỉ tiêu của Bộ luật Thuế, để hiển thị thu nhập trên cơ sở dồn tích.
Nhưng những gì về những tiến bộ? Nhiều công ty bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ với khoản trả trước bắt buộc. Được đánh đồng thanh toán tạm ứng doanh thu, mà nên trở thành một phần không thể thiếu của cơ sở để tính thuế thu nhập? Một trong những thư Thông tin của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao tuyên bố rằng thanh toán tạm ứng cho hàng hóa hoặc dịch vụ được coi là thu nhập nếu người nộp thuế áp dụng phương thức tích lũy (hoặc nếu anh ta chỉ có quyền sử dụng nó).Trong định dạng dựa trên tiền mặt để hạch toán thu nhập, mặc dù thực tế là tiền đã có trong tài khoản, không thể ghi nhận doanh thu (sau đó sẽ trở thành cơ sở của cơ sở thuế). Các chuyên gia giải thích điều này bởi thực tế là quyền tài sản chưa được chuyển giao cho người mua hoặc khách hàng.
Cơ sở và tài liệu
Dựa trên những tài liệu nào là doanh thu được xác nhận. đó là cơ sở để tính toán cơ sở thuế? Chúng, như một quy luật, bao gồm:
- tài liệu chính (bao gồm cả kế toán);
- sổ đăng ký liên quan đến kế toán thuế;
Việc sử dụng chứng khoán loại thứ nhất được quy định bởi Luật liên bang "Về kế toán". Theo hành vi pháp lý này, tất cả các loại giao dịch kinh doanh trong công ty phải được kèm theo việc ký các tài liệu liên quan đến cái gọi là "loại tha bổng". Hầu hết tất cả chúng đều có khả năng thực hiện các chức năng của "chính", trên cơ sở đó, tất cả, kế toán, tất cả đều được xây dựng.
Đăng ký kế toán thuế như đã nêu trong Điều 314 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, chúng là các tài liệu phản ánh dữ liệu được phân loại theo các tiêu chuẩn được quy định trong Chương 25 của Bộ luật. Người nộp thuế xác định các hình thức cụ thể của các thanh ghi được đề cập, cũng như cách nhập dữ liệu vào chúng.
Hệ số tổn thất trong hệ thống thuế chung
Bộ luật thuế cho phép người trả tiền của Nga giảm cơ sở tương ứng bằng số tiền thua lỗ phát sinh trong các kỳ báo cáo trước đó. Nhưng không quá 30%. Tuy nhiên, số dư lỗ có thể được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo. Nhưng hơn 10 liên tiếp. Điều quan trọng nhất là có bằng chứng tài liệu cho thấy tổn thất xảy ra cho từng thời kỳ riêng lẻ.
Có một số hạn chế về việc áp dụng các lợi ích đó. Cụ thể, không thể sử dụng quyền đặt ra các khoản lỗ phát sinh trong quá trình các hoạt động bị đánh thuế trong chế độ chung khi chuyển sang chế độ thuế nông nghiệp duy nhất, cũng như ngược lại.
Xem xét các ví dụ về tính toán thực tế trong đó cơ sở thuế được sử dụng. Trong số các lĩnh vực mà các khoản phí tương ứng với kho bạc được thu thập tích cực nhất là bán và mua bất động sản và kinh doanh. Trong trường hợp đầu tiên, người trả tiền thường xuyên nộp thuế tài sản, cơ sở thuế được hình thành dưới ảnh hưởng của một số yếu tố cùng một lúc. Khi nói đến kinh doanh - hầu hết các doanh nhân thường xử lý các khoản phí phản ánh lợi nhuận.
Một quy tắc tương tự như quy tắc chúng tôi vừa gặp cũng được áp dụng trong một trong các chế độ STS - khi cơ sở thuế được hình thành trên cơ sở chênh lệch giữa thu nhập và chi phí, và bản thân phí là 15% số tiền kết quả.
