Cả doanh nhân cá nhân và pháp nhân, theo luật pháp của Liên bang Nga, đều phải nộp thuế như UST. Đồng thời, có nhiều sắc thái liên quan đến các khoản thanh toán này liên quan đến thủ tục tính toán và thanh toán. Vì lý do này, loại thuế này cần được chú ý đặc biệt.
Bản chất của UST là gì
Chữ viết tắt này được sử dụng để chỉ thuế xã hội đơn đó là liên bang. Các khoản tiền được đánh thuế là cần thiết để thực hiện chất lượng các quyền của công dân đối với lương hưu và an sinh xã hội nhà nước, cũng như chăm sóc y tế. UST là một loại thuế chỉ đạo các quỹ cho ngân sách nhà nước và các quỹ ngoại bang khác nhau (bảo hiểm xã hội, y tế và lương hưu).
Đồng thời, người nộp thuế chịu thuế này có thể được chia thành 2 loại:
- công nhân (doanh nhân tự làm chủ, công chứng viên và luật sư không sử dụng cơ hội để thuê lao động và đóng góp UST từ quỹ riêng của họ);
- sử dụng lao động (chúng tôi đang nói về các doanh nghiệp, cũng như các doanh nhân cá nhân có một nhân viên và trả thuế cho thu nhập của họ).
Cơ sở thuế được xác định như thế nào?
Chỉ tiêu này được xác định dựa trên định giá đối tượng của thuế được thành lập bởi NK.
Đối với người nộp thuế là người sử dụng lao động, cơ sở thuế được tính là số tiền thanh toán có thể được xác định là đối tượng của thuế và được tích lũy có lợi cho người lao động trong một thời gian cụ thể. Trong quá trình xác định cơ sở thuế, mọi loại thanh toán được tích lũy cho nhân viên của doanh nghiệp sẽ được tính đến, bất kể họ có hình thức nào. Ngoại lệ là những khoản thanh toán không được công nhận là đối tượng của thuế theo Điều 238 của Bộ luật Thuế.
Điều quan trọng là phải hiểu rằng thuế UST đã trải qua một số thay đổi. Bây giờ, không giống như quy trình phân bổ tiền trước đây cho các quỹ ngoài ngân sách, người sử dụng lao động được yêu cầu xác định cơ sở thuế cho từng nhân viên một cách riêng biệt.
Ngược lại, người nộp thuế - doanh nhân phải xác định làm cơ sở thu nhập nhận được trong kỳ tính thuế dưới dạng hiện vật và dưới dạng tài chính. Trong trường hợp này, việc tính toán UST được thực hiện có tính đến thực tế là các khoản tiền này đã được nhận từ bất kỳ hoạt động chuyên nghiệp hoặc kinh doanh nào trừ các chi phí có liên quan đến việc trích xuất của họ.
Tuy nhiên, có một số loại thanh toán không thuộc UST (câu 238 NK). Đó là về chắc chắn bồi thường, hỗ trợ tài chính một lần, lợi ích nhà nước, v.v.
Đáng để xem xét thực tế rằng UST là một loại thuế ngụ ý sự tồn tại của một số lợi ích nhất định. Ví dụ: nếu thu nhập, các khoản thanh toán hoặc các khoản thù lao khác nhau mà những người thuộc nhóm I-III nhận được trong kỳ tính thuế không vượt quá 100 nghìn rúp, thì không cần phải trả UST. Nguyên tắc này cũng đúng đối với các tổ chức của người khuyết tật thực hiện thanh toán cho bất kỳ cá nhân nào với cùng số tiền.
Năm tính thuế nên được coi là một năm dương lịch. Các kỳ báo cáo là chín tháng, sáu tháng và quý đầu tiên.
Cách xác định người trả UST
Đại đa số người nộp thuế là người sử dụng lao động. Nhưng định nghĩa của loại này được sử dụng trong khuôn khổ của luật lao động hiện hành và để trả UST (1, Điều 235) có phần khác nhau. Do đó, đáng để tìm ra ai là người sử dụng lao động có nghĩa vụ phải trả UST.
Các loại công ty và cá nhân sau đây có thể được bao gồm trong nhóm này:
- Các tổ chức nước ngoài hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga, thông qua một bộ phận riêng biệt, bao gồm.
- Một khoản thuế xã hội duy nhất phải được tích lũy nếu các cá nhân và pháp nhân sử dụng các nguồn lực lao động trên cơ sở các quan hệ pháp luật dân sự.
- Tình trạng sử dụng lao động được gán cho các tổ chức Nga là pháp nhân.
- Doanh nhân. Chúng tôi đang nói về những cá nhân thực hiện các hoạt động của họ mà không có tư cách pháp nhân. Nó có thể là các thám tử tư, công chứng viên và các cá nhân tư nhân khác tương đương với các tiêu chuẩn của abs. 3 trang 2 Điều 11 Mã số thuế.
- Các cộng đồng gia đình và thị tộc của các dân tộc nhỏ ở miền Bắc, thực hiện các hoạt động trong khuôn khổ các lĩnh vực quản lý truyền thống, cũng như nông nghiệp. Tỷ lệ UST có liên quan đến họ trong trường hợp nhân viên được tuyển dụng và thanh toán được thực hiện cho các cá nhân.
Quan trọng là tính năng sau đây của thuế này: nếu đối tượng thuộc hai nhóm người trả tiền cùng một lúc, thì anh ta phải nộp thuế trên mỗi cơ sở.
Hệ thống đơn giản hóa ảnh hưởng đến thuế của UST như thế nào
Nếu bạn chú ý đến điều 346. 11 của Bộ luật Thuế, bạn có thể thấy rằng pháp luật Nga miễn trừ các doanh nhân hoặc tổ chức cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa để trả UST.
Ngoài ra, UST không được thanh toán cả từ các khoản thù lao và các khoản thanh toán tích lũy cho các cá nhân và từ các khoản tiền được nhận do kết quả của các hoạt động của doanh nhân.
Kết luận rất đơn giản: UST là một loại thuế không phù hợp với những người sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.
Trong trường hợp các hoạt động của một doanh nhân hoặc tổ chức phải chịu thuế thu nhập đối với các loại hoạt động cụ thể, thì UST cũng không cần phải trả.
Tỷ giá UST
Đối với những người trả tiền thực hiện thanh toán cho cá nhân, có hai thang tỷ lệ hồi quy hiện tại:
- Đối với các nhà sản xuất nông nghiệp, các cộng đồng gia đình của các dân tộc phía Bắc và các tổ chức thủ công đang phát triển trong lĩnh vực công nghiệp truyền thống.
- Đối với cá nhân doanh nhân và cá nhân. Ngoại lệ là những người sử dụng lao động sản xuất nông nghiệp và nghệ thuật dân gian. Cộng đồng miền Bắc cũng rơi vào trường hợp ngoại lệ.
Các bảng hiển thị phần trăm UST có sẵn miễn phí, vì vậy chúng có thể dễ dàng được sử dụng để tính thuế.
Nếu chúng ta đang nói về nhóm người nộp thuế đầu tiên được liệt kê ở trên, thì trong trường hợp của họ, tỷ lệ phần trăm sau sẽ được áp dụng. Khi cơ sở thuế bị giới hạn ở mức 280 nghìn rúp. - 20%, từ 280.000 đến 60.000, tỷ lệ sẽ bằng 50.000 rúp. và 10% số tiền vượt quá giới hạn đã thiết lập. Hơn 600.000 chà. UST là 88.000 rúp, và trong trường hợp vượt quá giới hạn 600 nghìn - bạn cần phải trả 2,0% số tiền vượt quá.
Đối với những tổ chức và doanh nghiệp có đóng góp cho cá nhân, áp dụng một tỷ lệ hơi khác. Lên tới 280 nghìn - 26%, lên tới 600 nghìn sẽ phải trả 78 nghìn rúp. và 10% số tiền vượt quá, nếu chúng ta đang nói về một cơ sở thuế trên 600 nghìn, thì các khoản khấu trừ sẽ lên tới 104 800 và 2,0% số tiền vượt quá giới hạn.
Với sự trợ giúp của dữ liệu đó, thật dễ dàng để tính toán quy mô của một loại thuế xã hội duy nhất bạn cần phải trả cho một công ty cụ thể hoặc cá nhân doanh nhân.
Thuế suất xã hội duy nhất cho luật sư và doanh nhân có thể được tìm thấy trong đoạn 3 của Điều 241 của Bộ luật Thuế.
Thủ tục tính thuế
Các điều khoản tính toán được xây dựng trong điều 243-245 của Bộ luật thuế. Cần lưu ý rằng UST là một loại thuế, số tiền phải được xác định hàng tháng. Đối với điều này, bạn cần sử dụng dữ liệu lãi suất. Điều quan trọng là đừng quên khấu trừ từ số tiền kết quả cho các khoản khấu trừ vào ngân sách liên bang, các khoản đóng góp cho FIU.Đổi lại, khoản thanh toán được gửi đến FSS phải được giảm bằng số tiền nghỉ ốm và các khoản thanh toán khác có lợi cho nhân viên. Điều quan trọng là phải chú ý đến thực tế là khoản thanh toán tạm ứng hàng tháng sẽ bị giảm.
Nếu chúng ta chạm vào chủ đề thanh toán bệnh viện và các chi phí khác mà FSS chi trả, điều đáng chú ý là trong trường hợp này, UST nên được giảm bằng số tiền thực sự được trả trong tháng.
Khi nào thanh toán UST
Để thanh toán chính xác, bạn phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Cần phải trả UST trên cơ sở kết quả của kỳ báo cáo (3, 6, 9 tháng) cho đến ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo. Trong trường hợp này, sự khác biệt giữa số tiền được tính và trả bằng thuế xã hội thống nhất được tính và trả, sau đó việc tính toán được nộp cho cơ quan thuế.
- Việc tính toán các khoản thanh toán tạm ứng dựa trên kết quả của mỗi tháng trong kỳ báo cáo. Hơn nữa, thực tế thanh toán không nên được thực hiện muộn hơn ngày 15 của tháng tiếp theo.
- Tờ khai được nộp sau khi tổng kết kỳ tính thuế (có nghĩa là năm) không muộn hơn ngày 30 tháng 3.
Số tiền nào không thuộc UST
Điều 238 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga hiển thị danh sách các khoản thanh toán không thuộc UST. Chúng bao gồm các lợi ích của chính phủ, việc thanh toán diễn ra theo luật pháp của Liên bang Nga và các quyết định của các cơ quan chính phủ trong khuôn khổ chính quyền địa phương. Lợi ích cho việc chăm sóc một đứa trẻ bị bệnh, cho khuyết tật tạm thời, sinh con và mang thai cũng được miễn thuế.
UST không phải chịu bất kỳ loại thanh toán bồi thường nào liên quan đến việc sa thải nhân viên, bồi thường cho kỳ nghỉ không sử dụng và bồi thường thiệt hại do thương tích hoặc vì bất kỳ lý do nào khác với việc cung cấp nhà ở và tiện ích miễn phí, cũng như nhiên liệu, thực phẩm và các khoản bồi thường tiền tệ khác nhau.
Báo cáo
Việc thanh toán theo mẫu được Bộ Tài chính RF phê duyệt phải được nộp cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng, sau khi kết thúc kỳ báo cáo, bởi tất cả những người trả UST (1, Điều 235). Trong biểu mẫu này, bạn cần phản ánh dữ liệu về số tiền thanh toán tạm ứng và đã trả. Báo cáo cũng nên chứa thông tin về số tiền khấu trừ thuế được sử dụng bởi người nộp thuế và về quy mô của phí bảo hiểm được trả trong cùng thời gian.
Hàng quý, chậm nhất là ngày thứ 15 sau kỳ báo cáo hết hạn, các báo cáo phải được nộp cho các chi nhánh khu vực của FSS theo mẫu được FSS của Liên bang Nga phê duyệt. Các báo cáo này hiển thị thông tin về số tiền được sử dụng để chi trả các khoản trợ cấp thai sản, chăm sóc một đứa trẻ cho đến khi nó được 1,5 tuổi, khi sinh con. Trong báo cáo, bạn cần hiển thị dữ liệu về trợ cấp thất nghiệp, số tiền đã được chi cho các dịch vụ vệ sinh nghỉ dưỡng cho công nhân, cũng như gia đình của họ.
Tờ khai thuế cho UST phải được nộp trước ngày 30 tháng 3 của năm sau báo cáo. Ngoài ra, cần sử dụng mẫu số 21. Một bản sao của tờ khai có dấu của cơ quan thuế hoặc tài liệu khác sẽ xác nhận thực tế báo cáo, phải được nộp cho RF PF không muộn hơn ngày 3 tháng 7.
Khó khăn trong quá trình tính UST
Nếu chủ lao động không chuyển nhượng hoặc khấu trừ không đầy đủ các khoản đóng góp bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc cho nhân viên của công ty, thì nhân viên đó buộc phải đối mặt với những hậu quả tiêu cực sau:
- số tiền được đánh giá thấp của phần tài trợ và bảo hiểm của lương hưu;
- không có khả năng sử dụng quỹ tiết kiệm hưu trí để đầu tư;
- thiếu thâm niên, điều cần thiết để có được quyền hưởng lương hưu;
- số tiền lương hưu ước tính thấp hơn tại thời điểm lập chỉ mục do thanh toán phí bảo hiểm trễ.
Kết quả của các vi phạm dẫn đến hậu quả như vậy là thực tiễn tư pháp nộp đơn khiếu nại của nhân viên chống lại các chủ chính sách. Bản chất của yêu cầu trong một tình huống như vậy rất đơn giản - để đóng góp cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc.
Kiểm soát đóng góp
Việc khấu trừ số tiền UST được kiểm soát bởi cơ quan thuế, trên cơ sở luật pháp của Liên bang Nga. Xác minh trực tiếp thực tế thanh toán được thực hiện bởi các quan chức trong thẩm quyền của họ. Điều này có nghĩa là khả năng nghiên cứu dữ liệu báo cáo và kế toán, có được giải thích của người trả tiền và đại lý thuế cũng như kiểm tra các lãnh thổ và cơ sở được sử dụng để tạo thu nhập. Các biện pháp tương tự có thể được sử dụng để kiểm soát việc thanh toán phí bảo hiểm.
Cũng đáng chú ý là thực tế là luật cho phép thu hồi tiền bảo hiểm, cũng như tiền phạt và tiền phạt mà không có sự tham gia của tòa án, thông qua quyết định của cơ quan lãnh thổ của PFRF. Các biện pháp như vậy có thể được sử dụng trong các điều kiện sau đây:
- nếu số tiền mà cá nhân doanh nhân phải trả không vượt quá 5.000 rúp;
- trong trường hợp khi phí bảo hiểm của các pháp nhân bị giới hạn ở mức 50.000 rúp.
Nếu số tiền chưa thanh toán cao hơn các giới hạn này, thì việc thu tiền sẽ được thực hiện độc quyền tại tòa án.
Đối với các phương thức thu nợ phi pháp, trước khi thực hiện các biện pháp cụ thể, cơ quan lãnh thổ của Quỹ Hưu trí phải gửi cho chủ chính sách một lá thư có yêu cầu liên quan đến việc thanh toán số tiền cụ thể.
Một tài liệu như vậy nên chứa thông tin liên quan đến tiền phạt, hình phạt, truy thu và ngày đáo hạn. Nhưng quyết định của cơ quan lãnh thổ của PFRF có thể bị đình chỉ nếu nó được kháng cáo lên một cơ quan cao hơn của công ty bảo hiểm.
Trong trường hợp chủ sở hữu chính sách đã chọn thủ tục kháng cáo tư pháp thay vì thủ tục hành chính, việc thi hành quyết định liên quan đến việc thu tiền chỉ bị đình chỉ theo sáng kiến của tòa án.
Liên quan đến quy mô của tiền phạt, điều quan trọng cần lưu ý là họ không bị buộc tội đối với phần nợ đó được trả cho người được bảo hiểm do bị tịch thu tài sản hoặc đình chỉ hoạt động.
Lãi suất được tính cho mỗi ngày thanh toán quá hạn phí bảo hiểm.
Dựa trên các thông tin trên, có thể dễ dàng thấy UST nào là một loại thuế khó (điều này đề cập đến thủ tục tính toán). Do đó, các doanh nhân và pháp nhân nên tiếp cận kỹ lưỡng quá trình thanh toán nó.
