Tiền lãi của thuế này, vốn chưa được làm việc trong hệ thống thuế của Nga kể từ năm 2010 (bãi bỏ theo Luật 212-F3 ngày 24 tháng 7 năm 2009), gần đây đã được thúc đẩy bởi một báo cáo từ Interfax trích dẫn một nguồn chính phủ về việc làm lại vào năm 2015. 
Chúng tôi đã cố gắng mang đến cho bạn sự chú ý về bản chất của thuế xã hội, phương pháp tính toán, tối ưu hóa và kế hoạch trốn thuế hiện có.
Người nộp thuế xã hội thống nhất của Liên bang Nga
Theo bản chất kinh tế của nó, thuế này được ưu tiên về mặt kinh tế hơn các khoản thanh toán xã hội riêng biệt, các thành phần của nó. Nhớ lại các đặc điểm kinh tế chính của nó, dựa trên các quy định của phần không hoạt động của Phần II của Chương 24 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga kể từ năm 2010. Thật vậy, rõ ràng, với một số thay đổi được giới thiệu trong năm nay, sẽ sớm lấy lại sự liên quan.
Thuế xã hội thống nhất (UST) về tính kịp thời và tính đầy đủ của thanh toán được kiểm soát bởi cơ quan thuế. Nó không bao gồm các khoản thanh toán tai nạn an sinh xã hội.
Người trả tiền của anh ta là:
- Doanh nhân, tổ chức, doanh nghiệp trả lương cho cá nhân làm việc theo hợp đồng lao động và pháp luật dân sự;
- Công dân độc lập thực hiện các hoạt động lao động (ngoại trừ "Đơn giản hóa").
Đừng trả cái này thuế doanh nhân cá nhân doanh nghiệp, tổ chức làm việc trong chế độ thuế đặc biệt. Các thành phần kinh tế truyền thống của người dân bản địa miền Bắc, nông nghiệp cá nhân và trang trại nông dân đã được miễn trừ.
Thành phần thuế, tần suất thanh toán và báo cáo
Các thành phần của thuế xã hội thống nhất là ba đóng góp của bảo hiểm xã hội của công dân:
- đến Quỹ hưu trí của Liên bang Nga;
- đến Quỹ bảo hiểm xã hội của Liên bang Nga;
- đến các quỹ liên bang và lãnh thổ của bảo hiểm y tế bắt buộc.
Tần suất thanh toán là một tháng. Kỳ tính thuế năm được xem xét. Kỳ báo cáo - quý.
Thanh toán thực tế được thực hiện cho đến ngày 15 của tháng sau ngày báo cáo. Báo cáo, cho thấy số tiền thuế xã hội thống nhất được tích lũy của phí bảo hiểm, người nộp nộp cho cơ quan thuế cho đến ngày thứ 20 sau tháng báo cáo.
Tiền được chuyển bởi những người trả UST vào tài khoản cá nhân của PF, FSS và FOMS mở trong kho bạc liên bang.
Trên cơ sở hàng quý, trong tháng sau khi hết hạn, người sử dụng lao động nộp thuế xã hội thống nhất nộp báo cáo cho Quỹ Bảo hiểm xã hội theo mẫu quy định, có tính đến:
- số tiền thuế xã hội duy nhất;
- tổng số tiền tích lũy cho FSS;
- sử dụng quỹ cho nghỉ ốm, mang thai và sinh con, để chăm sóc con đến một năm rưỡi; hoàn trả chi phí dịch vụ mai táng, v.v.
Tỷ lệ cơ sở dao động từ 26% đến 36%.
Do đó, đối tượng đánh thuế đối với UST là thanh toán theo hợp đồng lao động, cũng như thù lao theo hợp đồng có tính chất luật dân sự.
Có một danh sách các khoản thanh toán cho nhân viên nằm ngoài cơ sở thuế để tính UST:
- lợi ích và bồi thường không phải chịu thuế thu nhập của cá nhân;
- bồi thường cho nghỉ phép không sử dụng được trả khi sa thải;
- đóng góp cho nhân viên bảo hiểm y tế được trả bởi người sử dụng lao động (có liên quan đến hợp đồng bảo hiểm lên đến một năm);
- thanh toán bảo hiểm cá nhân trong trường hợp bị thương hoặc tử vong.
Thực tiễn đã cho thấy tiềm năng tích cực của thuế trong điều tiết kinh tế và trong việc lấp đầy ngân sách.
Thông tin thêm về bản làm lại ESN
Những thay đổi trong thanh toán thuế được dự kiến cho các pháp nhân và cá nhân doanh nhân sẽ trả một khoản thuế xã hội duy nhất trong năm 2015? Chúng tôi liệt kê chúng:
- trong mức thuế suất hợp nhất chung (30%), các mức thanh toán hiện tại dự kiến sẽ duy trì trong PF, FSS, FOMS;
- tỷ lệ thương tật sẽ giữ nguyên;
- số tiền thanh toán tối đa trong Quỹ hưu trí sẽ là 711 nghìn rúp, trong FSS - 670 nghìn rúp. (giới hạn thanh toán cho MHIF sẽ không được đặt);
- người trả tiền sử dụng lao động (thuế xã hội duy nhất) đóng góp được tính bằng kopecks, nghĩa là không làm tròn;
- những thay đổi dự kiến trong các quy tắc bù đắp các khoản đóng góp cho các loại bảo hiểm khác nhau thuộc thẩm quyền của một cơ quan;
- sẽ tăng lên 5965 rúp. (theo mức lương tối thiểu) một khoản thanh toán cố định.
Dự báo, ngay cả trong năm 2015, một sự thay đổi trong tỷ lệ UST được dự kiến. Yếu tố chính trong động lực này có thể là chỉ số lương hưu hàng năm. Ngoài ra, một sự thay đổi trong tỷ lệ UST có thể sẽ được bắt đầu bằng việc cải cách hệ thống y tế đã bắt đầu.
Bản chất kinh tế của thuế
Việc trở lại UST không có nghĩa là sự lựa chọn của Nga giữa hệ thống tài chính của Mỹ và châu Âu. Thay vào đó, đây là một bước tiến tới cải cách hệ thống bảo hiểm xã hội của xã hội Nga.
Nó thậm chí không phải là một vấn đề hậu cần tầm thường: kết hợp ba khoản thanh toán xã hội thành một. Rốt cuộc, quy mô dự kiến của một loại thuế xã hội sẽ không thay đổi các khoản khấu trừ vào các quỹ xã hội.
Chính phủ Liên bang Nga chưa một lần thảo luận về vấn đề cân bằng lương hưu. Sự liên quan của UST tăng lên nếu hệ thống hưu trí hiện tại từ chối sử dụng cơ chế tích lũy lương hưu bắt buộc một phần.
Tiềm năng kinh tế của thuế xem xét việc sử dụng tỷ lệ của nó vì lợi ích của việc cân bằng đồng thời hệ thống lương hưu và kích thích sự phát triển của các doanh nghiệp.
Về cách tính thuế xã hội thống nhất
Ấn phẩm của kiểm toán viên chỉ ra rằng một loại thuế xã hội duy nhất đáp ứng chức năng của điều tiết kinh tế. Tỷ lệ phần trăm (thuế suất) là hồi quy.
Đối với người sử dụng lao động, việc trả lương cho nhân viên với một quỹ hàng năm hơn 280 nghìn rúp trở nên có lợi. Trong trường hợp này, tỷ lệ UST nhiều hơn một nửa! Hồi quy thuế suất được duy trì nếu nhân viên nghỉ việc và được chấp nhận trở lại trong vòng một tháng.
Để thuận tiện cho độc giả, chúng tôi trình bày ngắn gọn các công thức tính thuế xã hội duy nhất cho các loại sử dụng lao động chính, như được quy định trong Chương II của 24 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga (trong đó ZS là tiền lương của nhân viên, UST là số tiền thuế xã hội cần thiết).
| Mức lương của nhân viên (ЗЗ) - tỷ lệ cơ bản 26% | ||
| Không cao hơn 280 nghìn rúp. | 26% | UST = AP * 26% |
| Trên 280 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 280.000 * 26% + (AP - 280.000) * 10% |
| Các nhà sản xuất nông nghiệp và các doanh nghiệp thủ công dân gian miền bắc - tỷ lệ 20% | ||
| Không cao hơn 280 nghìn rúp. | 20% | UST = AP * 20% |
| Trên 280 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 280.000 * 20% + (AP -280.000) * 10% |
| Các doanh nghiệp trong nền kinh tế tự do. khu vực - tỷ lệ 14% | ||
| Không cao hơn 280 nghìn rúp. | 14% | UST = AP * 14% |
| Trên 280 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 280.000 * 14% + (AP - 280.000) * 5.6% |
| Trên 600 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 57 120 + (AP - 600.000) * 2% |
| Doanh nhân cá nhân - tỷ lệ 10% | ||
| Không cao hơn 280 nghìn rúp. | 10 | UST = AP * 10% |
| Trên 280 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 280.000 * 10% + (AP - 280.000) * 3.6% |
| Trên 600 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 280.000 * 10% + (AP -600.000) * 2% |
| Luật sư và công chứng viên - tỷ lệ 8% | ||
| Không cao hơn 280 nghìn rúp. | UST = AP * 8% | |
| Trên 280 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 22,400 + (AP - 280.000) * 3,6% |
| Trên 600 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 33 920 + (ЗЗ-000 000) * 2% |
| Doanh nghiệp phân khúc CNTT - 26% | ||
| Không cao hơn 75 nghìn rúp. | UST = AP * 26% | |
| Trên 75 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 19.500 + (AP - 75.000) * 10% |
| Trên 600 nghìn rúp. | Hồi quy (xem công thức) | UST = 72.000 + (AP - 600.000) * 2% |
Tuy nhiên, cơ chế hồi quy của thuế xã hội thống nhất đòi hỏi phải cải thiện hơn nữa, mặc dù nó đã được phát triển khá cẩn thận. Ví dụ, tình huống sau đây được cung cấp bởi anh ta.
Như bạn đã biết, sự phát triển năng động của một doanh nghiệp được đặc trưng bởi việc chuyển một nhân viên từ một đơn vị của công ty sang một đơn vị khác. Điều tích cực là đồng thời mức thuế suất hồi quy vẫn có hiệu lực ngay cả khi việc chuyển tiền được thực hiện cho một đơn vị có số dư riêng.
Ví dụ, chúng tôi chỉ ra một nút cổ chai trong thuế.Thật không may, việc duy trì tỷ lệ hồi quy trong quá trình sắp xếp lại doanh nghiệp (sáp nhập, tách ra, tách ra) theo thực tiễn tư pháp hiện có đang gây tranh cãi.
Lý do là pháp nhân được tổ chức lại, theo đoạn 2, Điều 51 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, hình thành cơ sở thuế (bao gồm cả thuế xã hội thống nhất) bắt đầu từ thời điểm đăng ký nhà nước.
Trong phần trình bày tiếp theo, chúng tôi sẽ xem xét thuế xã hội duy nhất của Liên bang Nga theo quan điểm của các hoạt động đánh thuế tích cực và tiêu cực hiện có, và chúng tôi sẽ xem xét các cách để cải thiện nó.
Chứng nhận các chương trình tối ưu hóa ESN của FSN
Tại sao, sau tất cả, tại Liên bang Nga, thuế này đã bị hủy bỏ vào năm 2010? Thật vậy, rõ ràng rằng, hoàn toàn về mặt kỹ thuật, việc sử dụng lao động trả một khoản thuế xã hội sẽ thuận tiện hơn so với việc thanh toán bảo hiểm cho lương hưu, quỹ bảo hiểm xã hội, MHIF của cấp liên bang và thành phố.
Các chuyên gia nói rằng có hai lý do cho việc hủy bỏ. Thứ nhất, sự không hoàn hảo của cơ chế thuế (theo thông tin ban đầu từ Interfax, thuế xã hội thống nhất được trả lại của Liên bang Nga sẽ được đánh thuế bởi một cơ quan tài chính chuyên ngành thống nhất mới được tạo ra trong khuôn khổ của Dịch vụ Thuế Liên bang). Rõ ràng, bước này sẽ được thực hiện để ngăn chặn tất cả các loại trốn tránh thanh toán UST.
Xác minh sự tuân thủ của người sử dụng lao động thủ tục nộp thuế và sự vắng mặt của "kế hoạch phong bì" tối ưu hóa thuế UST sẽ được thực hiện bởi cơ quan thuế. Trong trường hợp này, sự chú ý cơ bản sẽ được chú ý đến sự hiện diện của mục tiêu kinh doanh trong hành động của người trả tiền, cũng như sự hiện diện của các giao dịch giả tạo, đó là các giao dịch giả tưởng. Trình độ chuyên môn của doanh nghiệp, theo Nghệ thuật. 45 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, là điểm khởi đầu cho kiểm toán thuế kiểm toán của bất kỳ nhà tuyển dụng nào.
Đề án tối ưu hóa thuế xã hội bất hợp pháp
Là tối ưu hóa ESN có thể? Về nguyên tắc, có. Tuy nhiên, hoạt động sáng tạo tích cực quá mức là không đủ khả năng chịu đựng của cơ quan thuế. Chúng tôi đang nói về các kế hoạch trốn tránh UST liên quan đến:
- bảo hiểm
- chuyển nhân viên vào nhóm người khuyết tật;
- sử dụng một công ty không thường trú;
- bồi thường cho tiền lương chậm trễ;
- thỏa thuận sinh viên;
- chế độ thưởng.
Mô tả ngắn gọn các chương trình trên, được mở ra và trừng phạt cho họ - nhiệm vụ của Dịch vụ Thuế Liên bang.
- Đề án bảo hiểm. Tổ chức này bảo hiểm cho nhân viên cho một sự kiện bảo hiểm cực kỳ hiếm. Công nhân nhận được một khoản vay từ ngân hàng và trả dưới dạng phí bảo hiểm. Cùng ngày, khoản vay được công ty bảo hiểm hoàn trả ngay lập tức để ngăn chặn sự xuất hiện của lợi ích vật chất. Công nhân nhận được thu nhập từ một công ty bảo hiểm.
- Đề án với người lao động khuyết tật. Nhân viên rời khỏi công ty và đồng thời tìm một công việc trong một chi nhánh do giám đốc điều hành của một tổ chức công cộng (tổ chức của người khuyết tật công cộng). OOI và doanh nghiệp ký hợp đồng. Đối với thỏa thuận này, công ty trả một khoản tiền tương đương với công việc của những nhân viên đã bị sa thải (đoạn 2 Điều 238 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga đã được sử dụng).
- Đề án liên kết với một công ty không cư trú. Sau này được đăng ký trong khu vực ngoài khơi. Các nhân viên của doanh nghiệp thường trú được chuyển đến nó, trong khi thực sự làm việc ở cùng một nơi. Vì một công ty nước ngoài không phải là người nộp thuế này, một loại thuế xã hội duy nhất không được trả cho ngân sách.
- Đề án liên quan đến kết luận không chính xác của một thỏa thuận sinh viên. Trong thời hạn của hợp đồng, phù hợp với nghệ thuật. 198 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, UST không được trả tiền.
- Chế độ thưởng. Người sáng lập doanh nghiệp - một công ty có cổ phần hơn 50% - chuyển tiền cho doanh nghiệp để kinh doanh cốt lõi. Các khoản tiền nhận được được doanh nghiệp trả cho nhân viên của mình dưới dạng hỗ trợ vô cớ. Chương trình này, ngoài UST, cũng góp phần trốn thuế và thuế VAT.
Các kế hoạch tối ưu hóa bị thách thức bởi FSN
Nhóm kế hoạch thứ hai được thực hiện theo phương pháp của kiểm toán Dịch vụ Thuế Liên bang là trốn tránh UST, tuy nhiên, luật pháp liên bang không có sự cấm đoán trực tiếp của họ. Chúng tôi sẽ đặt tên cho ba chương trình loại này:
- tự động hóa;
- cổ tức;
- gắn liền với điều kiện làm việc có hại.
Bản chất của chương trình tự động hóa là sa thải nhân viên và vị trí của họ trong một công ty - cơ quan hoạt động theo sơ đồ đơn giản hóa. Một thỏa thuận tự động hóa được ký kết giữa hai công ty. Cơ quan cử nhân viên đến công ty và trả tiền cho công việc của họ.
- Đề án cổ tức. Các nhà quản lý của công ty chính thành lập một công ty cổ phần. Lợi nhuận được rút về AO này và được phân phối.
- Đề án liên quan đến điều kiện làm việc có hại. Trong phần phụ lục của thỏa thuận tập thể - thỏa thuận bảo hộ lao động - tiền bồi thường được trả cho người lao động vì các điều kiện làm việc có hại. Công đoàn rút ra một cuộc kiểm tra việc làm bằng một hành động. Sau khi chứng nhận nơi làm việc, nhân viên làm việc cho họ được trả tiền bồi thường UST không chịu thuế (Điều 219 của Bộ luật Lao động, khoản 2, Nghệ thuật. 238 và khoản 3, Điều Mã số thuế 217).
Các chương trình trên đòi hỏi cơ chế chính xác cho việc sử dụng của họ. Họ rõ ràng sẽ nằm dưới sự kiểm soát của kiểm toán thuế. Tuy nhiên, nếu ứng dụng của họ thực sự phù hợp, thì trong hành động xác minh, họ sẽ không trở thành nguồn phụ phí thuế cho UST.
Đề án liên quan đến thủ tục kiểm toán thuế
Nhóm thứ ba bao gồm các mô hình tối ưu hóa UST hợp pháp, chúng tôi sẽ đặt tên cho ba trong số chúng:
- công ty làm việc với các doanh nhân cá nhân là nhân viên;
- thanh toán tiền lương theo hình thức thanh toán tiền thuê;
- bán hàng cho nhân viên.
Mô hình đầu tiên liên quan đến việc đăng ký một nhân viên bởi một doanh nhân tư nhân, một "người đơn giản". Một hợp đồng luật dân sự được ký kết với anh ta. Các doanh nhân cá nhân phải trả một nửa thuế thay vì UST.
Mô hình thứ hai được doanh nghiệp định vị với một hợp đồng cho thuê đối với tài sản của nhân viên (thường là xe hơi hoặc máy tính). Theo đoạn 1, Điều 236 Mã số thuế, việc thanh toán một loại thuế xã hội trong trường hợp này không được thực hiện.
Mô hình thứ ba được đặc trưng bởi việc mua một sản phẩm doanh nghiệp từ một nhân viên. Ví dụ, hình ảnh. Theo đoạn 1, Điều 236, các khoản thanh toán như vậy cũng không được bao gồm trong cơ sở thuế UST.
Kết luận
Đối với một nền kinh tế đang phát triển và mới nổi, vấn đề chiến lược là giảm gánh nặng thuế.
Sự tiến bộ bền vững và hạnh phúc của quốc gia là có thể với việc giảm đáng kể gánh nặng tài khóa đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Đặc biệt, việc giảm tỷ lệ UST trong hệ thống thuế của Liên bang Nga xuống 20% sẽ là một yếu tố quan trọng góp phần vào chi tiết và phát triển của các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Một đóng góp xã hội duy nhất nhạy cảm hơn đặc biệt cho các doanh nghiệp nhỏ và doanh nhân. Đối với họ, nó tạo ra chi phí cao (lên tới 40% quỹ tiền lương), đồng thời, gánh nặng của nó đối với các doanh nghiệp lớn thấp hơn đáng kể: 15-18%.
Ngoài ra, trong thuế được xem xét với sự phát triển của thị trường nội địa của Nga, người ta sẽ thấy một viễn cảnh hình thành ngân sách.
Trong các nền kinh tế cân bằng, một loại thuế xã hội duy nhất chiếm một phần đáng kể trong tổng doanh thu thuế. Ví dụ, thị phần của nó cho Nhật Bản là 38%, đối với Đức - 37%, đối với Vương quốc Anh - 18% đối với Pháp - 41%.
