Thuế nông nghiệp đơn lẻ. (USCH). Hệ thống thuế cho các nhà sản xuất nông nghiệp

Thuế nông nghiệp duy nhất cho các nhà sản xuất nông nghiệp thay thế tập hợp chính của phí ngân sách bắt buộc được thiết lập. Hệ thống này được cung cấp cho cả thực thể (IP) và pháp nhân.

Thông tin chung

Phiên bản hiện tại của Ch. 26.1 của Bộ luật thuế đặt ra các nguyên tắc mới cho hệ thống thuế. Hiện tại, nó càng gần với sơ đồ đơn giản hóa. Áp dụng một nền nông nghiệp thuế của các doanh nhân cá nhân thực hiện thay vì:

1. Thuế thu nhập cá nhân.
2. Thuế doanh thu.
3. Phí vận chuyển (liên quan đến các phương tiện hoạt động trong quá trình hoạt động liên quan đến tinh thần kinh doanh).
4. UST.
5. Thuế tài sản đối với cá nhân (liên quan đến các đối tượng được sử dụng trong các hoạt động kinh doanh).

Đối với các pháp nhân, nó thay thế:

1. VAT (không bao gồm VAT, phải nộp khi nhập khẩu sản phẩm vào lãnh thổ hải quan Nga).
2. UST.
3. Các khoản khấu trừ từ tài sản của tổ chức.
4. Thuế thu nhập.

Đối tượng

Người nộp thuế nông nghiệp duy nhất phải tuân thủ một số yêu cầu. Đặc biệt:

1. Họ phải sản xuất nông sản hoặc nuôi cá, thực hiện chế biến công nghiệp và sơ cấp, cũng như bán hàng.
2. Trong tổng lợi nhuận từ việc bán các doanh nhân hoặc tổ chức đó, tỷ lệ thu nhập từ việc bán các sản phẩm nông nghiệp hoặc cá phải đạt ít nhất 70%.

Cụ thể sử dụng

Thuế nông nghiệp thống nhất (SAR) được giới thiệu năm 2001. Nó có thể được sử dụng bởi các đối tượng được xác định nghiêm ngặt. Khái niệm chung và điều kiện tính toán được đưa ra trong Mã số thuế. Một chương đặc biệt phản ánh tất cả các định nghĩa và quy tắc cơ bản. Ngoài ra, nó thiết lập thủ tục tính toán và nộp thuế nông nghiệp. Các quy định có liên quan được đưa ra trong một chương đặc biệt của pháp luật. Một trong những tính năng chính của việc sử dụng hệ thống là nghĩa vụ của các chủ thể trong việc lưu giữ hồ sơ về các chỉ số hiệu suất. Chúng sẽ được sử dụng để tính toán cơ sở thuế và số tiền khấu trừ duy nhất. Một trong những yêu cầu là ghi nhận chi phí và thu nhập trên cơ sở tiền mặt. Trong kế toán, điều này được thực hiện phù hợp với sự chắc chắn của các sự kiện hoạt động trong thời gian. Về vấn đề này, các đối tượng, để đáp ứng các yêu cầu có trong Ch. 26.1 của Bộ luật thuế, nên được điều chỉnh các chỉ số trong các sổ đăng ký riêng biệt.

Hợp tác xã tiêu dùng

Các doanh nghiệp này được tham gia vào tiếp thị, chế biến và thực hiện các chức năng chăn nuôi, làm vườn, làm vườn và cung cấp. Đối với họ, tỷ lệ bán sản phẩm nông nghiệp do chính họ tham gia sản xuất, hàng hóa được sản xuất từ ​​nguyên liệu nông nghiệp do chính các thành viên của hiệp hội sản xuất trong tổng lợi nhuận cũng phải đạt ít nhất 70%.

Điểm quan trọng

Yêu cầu duy trì kế toán và điều chỉnh các chỉ số của nó áp dụng cho các pháp nhân, trang trại (nông dân) và doanh nhân. Tuy nhiên, theo Luật liên bang số 129, sau này không bắt buộc phải làm điều này. Theo phụ. 2, Nghệ thuật. 4 của luật quy định, họ nên kế toán chi phí và thu nhập theo cách thức quy định của Bộ luật thuế. Trong trường hợp này, pháp luật yêu cầu các chỉ số được sử dụng để tính toán cơ sở thuế phải được xác định theo thông tin có trong báo cáo tài chính.

Ghi nhận doanh thu

Quy trình này tương tự như quy trình được cung cấp cho các thực thể sử dụng một hệ thống đơn giản hóa. Khi xác định đối tượng đánh thuế bằng một loại thuế nông nghiệp, các tổ chức sẽ tính đến lợi nhuận từ việc bán sản phẩm và quyền tài sản, thu nhập không hoạt động. Số tiền thu được quy định trong Nghệ thuật. Bộ luật. Doanh nhân cá nhân chỉ nên xem xét thu nhập nhận được từ các hoạt động kinh doanh của họ. Ngày nhận là ngày mà tiền được nhận tại quầy rút tiền hoặc vào tài khoản với một tổ chức ngân hàng phục vụ. Hơn nữa, Bộ luật quy định cụ thể việc công nhận một số loại thu nhập nhất định khi thay đổi chế độ thuế của những pháp nhân xác định cơ sở thuế thu nhập trên cơ sở dồn tích.

Kể từ ngày doanh thu được ghi nhận, các doanh nghiệp đó nên đưa vào lợi nhuận số tiền tạm ứng cho các hợp đồng dự kiến ​​sẽ được thực hiện trong thời gian sử dụng chế độ đặc biệt. Đồng thời, các thực thể đó không được phân loại là thu nhập, theo đó thuế nông nghiệp duy nhất của Liên bang Nga được tính, một số khoản thu được loại trừ khỏi thành phần của chúng theo luật. Cụ thể, chúng không bao gồm số tiền nhận được trong quá trình sử dụng chế độ đặc biệt cho các sản phẩm (công trình / dịch vụ), lợi nhuận từ việc bán chúng được đưa vào cơ sở tính toán trong thời gian pháp nhân ở chế độ chung. Đối với các doanh nhân cá nhân, những khó khăn như vậy không phát sinh. Điều này là do thực tế là việc xác định thu nhập của các thực thể này được thực hiện trên cơ sở tiền mặt trước và sau khi chuyển đổi sang một loại thuế nông nghiệp duy nhất đã được thực hiện.

Chi phí

Trong đoạn 2, Nghệ thuật. 346,5 của Bộ luật thiết lập danh sách đóng của họ. Các chi phí được chỉ ra trong danh sách tương tự như các chi phí được thực hiện bởi các thực thể sử dụng một hệ thống đơn giản hóa. Tuy nhiên, danh sách của họ có phần lớn hơn. Thuế nông nghiệp duy nhất được tính có tính đến các chi phí:

1. Tranh chấp và tranh chấp trọng tài.
2. Phát triển nhân viên.
3. Thông tin và dịch vụ tư vấn.
4. Công nhân thực phẩm tham gia vào các hoạt động nông nghiệp.

Ngoài ra, các chi phí dưới dạng tiền phạt và tiền phạt cho việc không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ theo hợp đồng và số tiền bồi thường thiệt hại gây ra cũng được tính đến. Tất cả các chi phí được ghi nhận chỉ sau khi chúng đã được thanh toán. Chi phí phải được chứng minh về mặt kinh tế và được ghi nhận.

Quy tắc đặc biệt

Các chi phí để có được tài sản cố định và tài sản vô hình được hạch toán và ghi nhận theo cách tương tự như trong sơ đồ đơn giản hóa. Đối với các quỹ và tài sản có được sau khi chuyển sang một loại thuế nông nghiệp, chi phí được ghi nhận tại thời điểm vận hành. Tuy nhiên, theo cách này, không thể nhận ra chi phí trong mọi trường hợp. Nếu người nộp thuế thực hiện (chuyển giao) các đối tượng có được trong quá trình áp dụng chế độ đặc biệt, trước khi hết hạn ba năm kể từ ngày mua lại (và đối với các đối tượng có cuộc sống hữu ích hơn 15 năm - trước khi hết hạn 10 năm kể từ ngày mua lại), sau đó nó có hậu quả thuế tiêu cực. Theo khoản 8 của khoản 2 khoản 4 khoản 346.5 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế phải tính toán lại cơ sở thuế cho toàn bộ thời gian sử dụng các đối tượng đã bán (đã chuyển nhượng), có tính đến các quy định của Chương 25 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Cơ sở

Đó là thu nhập giảm bởi số lượng chi phí. Chúng được xác định bởi tổng số tích lũy kể từ đầu kỳ. Chi phí / thu nhập, được thể hiện bằng ngoại tệ, được dịch theo tỷ giá của Ngân hàng Trung ương tại thời điểm lợi nhuận / chi phí. Biểu thức tiền tệ của thu nhập bằng hiện vật được xác định theo giá thị trường (ròng VAT) theo quy định của Nghệ thuật. 40 của Bộ luật. Nếu thực thể chịu thuế không làm điều này, cơ quan giám sát có quyền tự kể lại số tiền thu được.Việc giảm cơ sở được thực hiện độc quyền bởi số tiền thua lỗ đã nhận được trong các giai đoạn trước đó trong đó thuế nông nghiệp thống nhất được sử dụng. Những tổn thất phát sinh trong quá trình giải quyết các chế độ khác, bao gồm cả những chế độ đặc biệt, không được công nhận. Thuế suất thuế nông nghiệp duy nhất là 6%.

Thời hạn

Thời kỳ báo cáo theo chế độ đặc biệt được coi là bằng sáu tháng và thuế là một năm dương lịch. Điều khoản này được thiết lập trong Nghệ thuật. 346,7 của Bộ luật. Vào cuối kỳ, các thực thể được yêu cầu tính toán số tiền tạm ứng. Yêu cầu này được thiết lập trong Nghệ thuật. 346.9, trang 1. Các khoản thanh toán tạm ứng được trả trong năm sẽ được bao gồm trong khoản thanh toán của một loại thuế nông nghiệp vào cuối kỳ. Bộ luật không thiết lập một điều khoản để chuyển nhượng. Tuyên bố về USH trong sáu tháng sẽ được nộp trước ngày 25 tháng 7 của năm (báo cáo) hiện tại. Thời hạn báo cáo cho kết quả của giai đoạn trùng với thời hạn được thiết lập để chuyển số tiền hàng năm. Các pháp nhân nộp thuế nông nghiệp duy nhất cho đến ngày 31 tháng 3 và các doanh nhân - cho đến ngày 30 tháng 4 năm sau.

Các đối tượng

Vì đây là đất nông nghiệp được sở hữu, sở hữu hoặc sử dụng bởi đối tượng chịu thuế. Khi xác định đối tượng có tính đến doanh thu và thu nhập không bán hàng. Chúng không bao gồm số tiền thu được trong Nghệ thuật. 251, cũng như số tiền cổ tức bị đánh thuế bởi các đại lý. Xác định đối tượng, thu nhập được giảm bằng chi phí cho:

1. Sản xuất, xây dựng, mua lại tài sản cố định, hoàn thành, tái thiết, trang bị lại, thiết bị kỹ thuật và hiện đại hóa.
2. Có được tài sản vô hình hoặc tạo ra chúng theo chủ đề.
3. Sửa chữa hệ điều hành cho thuê bao gồm.
4. Lương trợ cấp tàn tật tạm thời theo luật pháp của Liên bang Nga.
5. Bảo hiểm bắt buộc, bao gồm đóng góp cho tất cả các loại của nó.
6. Cho thuê, cho thuê, bao gồm cả thanh toán cho tài sản.
7. Bảo hiểm tự nguyện bao gồm các khoản đóng góp cho bảo hiểm hàng hóa và vận chuyển.
8. Trong những chuyến công tác.

Việc giảm cũng được thực hiện bởi số lượng:

1. Thuế VAT đối với các sản phẩm đã mua và đã thanh toán, các chi phí sẽ được tính vào chi phí theo quy định của Bộ luật.
2. Tiền lãi được trả cho việc cung cấp các khoản vay, cho vay.
3. Liên kết với chuyển khoản cho các dịch vụ được cung cấp bởi các tổ chức tài chính, bao gồm cả những dịch vụ liên quan đến việc bán ngoại tệ trong việc thu hồi tiền lãi, phí và tiền phạt.
4. Các khoản thanh toán hải quan quy định cho việc nhập khẩu sản phẩm vào lãnh thổ hải quan của quốc gia và không được hoàn trả.

Tính năng kế toán

Chi phí cho thiết bị kỹ thuật, tái thiết, hiện đại hóa, thiết bị bổ sung, hoàn thành, sản xuất, xây dựng, mua lại tài sản cố định và tài sản vô hình được chấp nhận tại thời điểm đưa vào vận hành. Chi phí để có được quyền sở hữu đối với đất đai được ghi nhận đồng đều trong khoảng thời gian được thiết lập bởi đối tượng chịu thuế, nhưng không dưới 7 năm. Các khoản tiền được chấp nhận bằng cổ phiếu bằng nhau cho các kỳ báo cáo thuế và thuế. Ghi nhận chi phí và thu nhập được thực hiện vào ngày nhận tiền tại quầy thu ngân hoặc tài khoản ngân hàng, nhận quyền tài sản hoặc sản phẩm (công trình, dịch vụ), cũng như khi trả nợ bằng các phương thức khác.

Liệt kê cụ thể

Thuế suất được xác định từ một ha đất nông nghiệp tương đương. Kích thước được tính theo hình thức 1/4 của số tiền lệ phí được tính trong năm dương lịch trước khi làm việc theo hệ thống thuế chung. Thanh toán được thực hiện tại vị trí đất nông nghiệp không muộn hơn ngày 20 của tháng tiếp theo giai đoạn vừa qua.

Các tính năng thay đổi chế độ

Để chuyển sang Thuế kinh tế thống nhất, các đối tượng chịu thuế phải nộp đơn tương ứng cho cơ quan thuế tại địa điểm của họ (nơi cư trú). Thanh tra đề nghị sử dụng một hình thức tiêu chuẩn.Bạn có thể nộp đơn vào một thời điểm cụ thể - từ ngày 20 tháng 10 đến ngày 20 tháng 12 trong năm trước thời điểm mà đối tượng chuyển sang chế độ mới. Các pháp nhân mới thành lập và các doanh nhân đã đăng ký có thể chấp nhận hệ thống kể từ ngày đăng ký. Để làm điều này, một đơn xin chuyển sang Điều tra dân số thống nhất được gửi cùng với các tài liệu để đăng ký nhà nước.

Hạn chế

Chúng liên quan đến việc sử dụng đồng thời các chế độ đặc biệt khác. Vì vậy, các đối tượng áp dụng thuế xã hội thống nhất không thể thay đổi nó thành hệ thống thuế đơn giản hóa và ngược lại. Các hạn chế cũng được cung cấp cho những doanh nghiệp sử dụng UTII cho một số loại hoạt động nhất định. Họ có thể chuyển sang Thuế kinh tế hợp nhất, nhưng họ được quyền sử dụng một sơ đồ đơn giản hóa.

Tùy chọn

Tỷ lệ bán hàng nông sản, nên là 70%, được xác định trong 8 tháng. của năm mà đơn vị nộp đơn đăng ký sử dụng thuế nông nghiệp. Sau đó, xác nhận khả năng thực hiện chuyển tiền theo chế độ này là cần thiết. Đối với điều này, đơn vị nên xác định phần lợi nhuận từ việc bán các sản phẩm nông nghiệp sản xuất hàng năm vào cuối kỳ. Việc chuyển sang thanh toán thuế nông nghiệp thống nhất không thể được thực hiện bởi các tổ chức có văn phòng đại diện hoặc chi nhánh sản xuất hàng hóa có thể bán được. Hạn chế áp dụng cho các tổ chức ngân sách. Các tổ chức thực hiện các hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực cờ bạc không thể chuyển sang Ủy ban Kinh tế Xã hội Thống nhất.