Tính thuế tài sản thường không gây khó khăn cho kế toán. Tuy nhiên, quy trình này có sự tinh tế riêng cần được xem xét để tránh sai sót.
Tổ chức nào nộp thuế tài sản
Thuế tài sản là một khoản thanh toán ngân sách khu vực, được quy định bởi điều 30 của Bộ luật thuế. Chính các cơ quan khu vực xác định mức thuế, điều khoản thanh toán và lợi ích. Đối với việc cung cấp các ưu đãi, Bộ luật Thuế thiết lập danh sách của mình tại Điều 381 và hành động đó có thể được phép cho các khu vực bằng các hành vi lập pháp riêng biệt.
Việc tính thuế tài sản nên được thực hiện bởi tất cả các pháp nhân, bất kể ngành nghề mà họ tham gia. Nhiệm vụ này đã không được thông qua và thể chế ngân sách. Đúng, kế toán trong các tổ chức như vậy là cụ thể và do một số tính năng nhất định của kiểm soát thanh toán thuế.
Những gì có thể phải chịu thuế
Đối với một loại thuế nhất định như đối tượng của thuế bất động sản hoặc bất động sản xuất hiện nếu, theo các quy tắc kế toán, nó được ghi lại trong bảng cân đối kế toán dưới dạng tài sản cố định. Đồng thời, danh sách này cũng bao gồm tài sản đã được chuyển nhượng cho người khác trong một thời gian:
- để sở hữu hoặc sử dụng tạm thời;
- trong quản lý hoặc sử dụng trên sự tin tưởng;
- để chia sẻ.
Theo Bộ luật Dân sự (Điều 130), bất động sản bao gồm các đối tượng đó, việc di chuyển không thể thực hiện được về nguyên tắc hoặc không thể thực hiện mà không gây thiệt hại không tương xứng cho chúng (đất đai, tài nguyên khoáng sản, tòa nhà, công trình, công trình, v.v.). Ngoài các đối tượng rõ ràng này, luật còn đề cập đến các đối tượng không gian bất động sản, cũng như tàu - hàng không, đường biển và nội địa.
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng trong lĩnh vực đất đai bất động sản, thủy vực tài nguyên thiên nhiên và các đối tượng khác mà nghĩa vụ quân sự diễn ra không nên đánh thuế vào tài sản, mặc dù chúng là một phần của tài sản cố định. Họ không tính số tiền thuế tài sản.
Luật đề cập đến tài sản lưu động tất cả những thứ không được bao gồm trong danh mục bất động sản. Nhưng thuế tài sản chỉ áp dụng cho những đối tượng được ghi trong bảng cân đối kế toán dưới dạng tài sản cố định.
Cơ sở thuế
Cơ sở cho loại thanh toán ngân sách này phải được coi là giá trị của tài sản, được tính trung bình trong năm và có tất cả các dấu hiệu của một mặt hàng chịu thuế. Đồng thời, tài sản đó được hạch toán theo giá trị còn lại được phản ánh tương ứng trong hồ sơ kế toán. Thủ tục này để xác định cơ sở và nguyên tắc tính thuế tài sản nên được cố định trong chính sách kế toán.
Nó có thể xảy ra rằng đối với một số loại phí khấu hao tài sản cố định không được thực hiện. Trong trường hợp như vậy, giá trị của các đối tượng sẽ cần được tính bằng cách trừ đi số tiền khấu hao được xác định từ tỷ lệ khấu hao từ chi phí ban đầu.
Cách tính căn cứ thuế
Thuế đối với tài sản của doanh nghiệp được thực hiện cho từng đối tượng riêng biệt. Nếu chúng được phân phối giữa các thực thể cấu thành khác nhau của Liên bang Nga, thì việc tính toán được thực hiện có tính đến các quy tắc và tỷ lệ lập pháp được thông qua ở các khu vực tương ứng.
Để tính giá trị trung bình của tài sản chịu thuế, trước tiên bạn phải thêm giá trị còn lại của nó vào đầu mỗi tháng của quý và giá trị của giá trị còn lại vào ngày đầu tiên của tháng sau quý, sau đó chia số tiền kết quả cho số tháng trong kỳ báo cáo cộng với một tháng.Một phần tư là một khoảng thời gian báo cáo cho thuế tài sản doanh nghiệp, vì vậy sẽ cần phải chia số tiền cho bốn.
Các quy tắc để tính thuế tài sản là như vậy trong kỳ tính thuế, giá trị tài sản được xác định trung bình mỗi năm. Đối với tính toán của nó, nguyên tắc có phần khác nhau: trước tiên bạn phải thêm giá trị còn lại của nó vào đầu mỗi tháng của năm (đó là kỳ tính thuế) với giá trị của giá trị còn lại vào cuối năm, sau đó chia số tiền kết quả cho số tháng trong kỳ tính thuế cộng với một tháng.
Đặc điểm của tính toán định giá địa chính
Năm 2013, một luật đã được thông qua, trong tương lai, bất động sản sẽ được định giá theo giá trị địa chính. Quá trình này diễn ra dần dần, nhưng đã bắt đầu vào năm 2014 ở một số khu vực nhất định và đối với một số loại bất động sản (văn phòng, bán lẻ, v.v.). Nhưng lệnh này sẽ sớm được thực hiện trên toàn Liên bang Nga.
Thuế tài sản như vậy có thủ tục tính toán tương tự. Tuy nhiên, có những tính năng của thời kỳ chuyển tiếp. Ví dụ: nếu định giá địa chính được thực hiện cho toàn bộ tòa nhà và tổ chức chỉ sở hữu một phần của tòa nhà. Để tính toán cơ sở thuế, trước tiên, kế toán viên sẽ cần xác định tỷ lệ sở hữu trong tổng diện tích của tòa nhà (tính theo phần trăm hoặc phân số - không phải là vấn đề), sau đó nhân kết quả với tổng giá trị địa chính.
Kỳ báo cáo thuế
Đối với thuế tài sản doanh nghiệp, Mã số thuế quy định về báo cáo và kỳ tính thuế.
Kỳ báo cáo được thiết kế để các tổ chức chuẩn bị và lập báo cáo về sự thay đổi giá trị của tài sản và chuyển động của nó dựa trên kết quả của khoảng thời gian quy định. Khi xác định thuế tài sản, thủ tục tính toán phải được thực hiện trong các kỳ báo cáo sau: quý đầu tiên, sáu tháng, chín tháng. Các đối tượng của Liên bang Nga được đại diện bởi các cơ quan đại diện của họ được phép không thiết lập các giai đoạn báo cáo.
Khi tính thuế, năm được đặt, theo kết quả mà tổ chức sẽ phải thực hiện tính thuế cuối cùng và nộp cho ngân sách.
Thuế suất
Việc tính thuế suất tài sản không được thực hiện, vì Trung tâm Liên bang đã đặt ra giới hạn 2,2% cho họ, những đối tượng của Liên bang Nga không được quyền vượt quá. Nhưng đặt cược khác biệt với giới hạn quy định được cho phép. Tất cả phụ thuộc vào loại người nộp thuế và bản chất của tài sản chịu thuế.
Đối với một số đối tượng tài sản (đường sắt, đường ống, đường dây điện và một số đối tượng khác), giới hạn được đặt thậm chí thấp hơn - lên tới 1,0% vào năm 2015 và lên tới 1,3% vào năm 2016. Danh sách các đối tượng như vậy được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt.
Đã có những khu vực đã thực hiện thuế tài sản (tính toán) theo các nguyên tắc này. Một ví dụ là Moscow và khu vực Moscow, một số người khác. Có thể thấy từ họ liên quan đến việc thực hiện định giá địa chính, các khung khác biệt bắt đầu được đặt riêng cho thuế suất bất động sản. Họ thay đổi rất nhiều theo khu vực.
- Đối với Moscow, năm 2015 là 1,7%, tất cả những người tiếp theo - 2%.
- Đối với các thực thể cấu thành khác của Liên bang Nga năm 2015, nó bằng 1%, tất cả các năm tiếp theo - 2%.
- Một phần tài sản liên quan đến đường ống dẫn khí thường đánh thuế ở mức 0%. Đúng, có một số điều kiện hạn chế.
Đồng thời, pháp luật cho phép thiết lập mức giá tùy thuộc vào loại bất động sản hoặc loại người nộp thuế.
Nếu đối tượng chưa quyết định về thuế suất, thì nên áp dụng khung trên.
Lợi ích
Có nhiều lợi ích cho loại thuế này. Hơn nữa, chúng có thể được cài đặt bởi cả trung tâm liên bang và khu vực. Như một lợi ích, người ta cũng có thể coi thực tế là không cần thiết phải tính thuế tài sản của từng doanh nhân, vì doanh nhân cá nhân là cá nhân và họ có quy tắc riêng để nộp thuế này.
Theo các quyết định của liên bang, các tổ chức được nêu trong Điều 381 của Bộ luật Thuế được hưởng các đặc quyền. Nó xác định 17 loại tổ chức có sở thích. Cụ thể, đó là các doanh nghiệp của người khuyết tật, dược phẩm, hiệp hội khoa học, tổ chức làm việc trong các khu kinh tế đặc biệt và các pháp nhân khác có tài sản có giá trị cho nhà nước.
Đặc quyền cho tài sản di chuyển
Vào ngày 1 tháng 1 năm 2015, một phiên bản mới của Điều 381 đã nói ở trên của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga có hiệu lực. Về vấn đề này, các tổ chức có cơ hội trong phần lớn các trường hợp không bao gồm tài sản di chuyển trong cơ sở thuế.
Do đó, hóa ra thuế tài sản đối với các tổ chức sẽ không được thanh toán:
- Các tổ chức có tài sản cố định có cuộc sống hữu ích là từ một đến hai năm (nhóm khấu hao thứ 1) và từ hai đến ba năm (nhóm khấu hao thứ 2).
- Các tổ chức hoàn toàn không có tài sản cố định.
- Các tổ chức sở hữu tài sản lưu động của các nhóm 3-10, nếu nó được đăng ký sau ngày 1 tháng 1 năm 2013 và lợi ích của khoản 25 của điều 1 áp dụng cho nó. 381 của Bộ luật thuế.
Tuy nhiên, trong trường hợp sau, có những trường hợp ngoại lệ, và miễn trừ không áp dụng đối với tài sản nhận được từ những người phụ thuộc lẫn nhau, cũng như kết quả của việc thanh lý hoặc tổ chức lại công ty.
Khi nào thanh toán
Thời hạn thanh toán là trách nhiệm của các thực thể cấu thành Liên bang Nga, nơi thiết lập khung thời gian bằng các hành vi lập pháp của họ. Tuy nhiên, trong suốt cả năm, người nộp thuế được yêu cầu nộp tờ khai về thuế này vào cuối mỗi kỳ báo cáo. Hạn chót là ngày 30 của tháng sau quý. Thời hạn thực hiện thanh toán tạm ứng được gắn với cùng một ngày.
Thuế tạm ứng đối với thuế tài sản được tính như sau: đầu tiên, sản phẩm có giá trị trung bình của tài sản trong kỳ báo cáo và thuế suất được tìm thấy, sau đó kết quả được chia thành bốn.
Tờ khai thuế hàng năm phải được nộp cho thanh tra chậm nhất là ngày 30 tháng 3 của năm sau báo cáo. Thời hạn thanh toán cũng được gắn liền với ngày này. Công thức tính thuế tài sản là thuế hàng năm được xác định có tính đến các khoản tạm ứng đã trả, nghĩa là, số tiền đã nộp cho ngân sách nên được khấu trừ vào số tiền thuế nhận được.
Các đối tượng của Liên bang Nga được trao quyền không yêu cầu khai báo của người nộp thuế trên cơ sở hàng quý, tuy nhiên, thanh toán tạm ứng và thanh toán thuế sau kết quả của kỳ tính thuế là nghĩa vụ không thể thiếu.
Tờ khai thuế phải được nộp tại địa điểm của người trả tiền, nếu có các bộ phận riêng biệt với bảng cân đối kế toán riêng - tại địa điểm, nếu có tài sản với thủ tục tính toán được thiết lập riêng - tại địa điểm của tài sản này. Nếu một tổ chức được bao gồm trong danh mục người nộp thuế lớn nhất, thì việc tính toán trước thuế tài sản và khai thuế phải được nộp cho cơ quan thuế mà tổ chức này được chỉ định.
Một số lời khuyên
Khi nộp thuế tài sản, pháp nhân có một số khoản phụ, không tính đến điều đó, có thể tính thuế tài sản để đưa ra yêu cầu của cơ quan thuế. Vì vậy, các mẹo:
- Không nên khai báo bằng không, ngay cả khi tổ chức được hưởng lợi ích hoặc tài sản đã trải qua một chu kỳ khấu hao đầy đủ. Nếu không, tổ chức sẽ bị phạt vì vi phạm thời hạn báo cáo.
- Trong tính thuế khi thuê bất động sản nên bao gồm cải tiến không thể tách rời của tài sản này. Tuy nhiên, không nên bao gồm tài sản được chấp nhận trên bảng cân đối kế toán sau ngày 01.01.2013, cũng như đất đai.
- Điều bắt buộc là trước khi kết thúc kỳ tính thuế, cần phải chỉ ra trong các tính toán tài sản được bán trong năm. Chỉ trong những tháng tiếp theo tháng xóa sổ, bạn nên chỉ định thông tin bằng không.Điều tương tự nên được thực hiện nếu tài sản được lấy để cân bằng vào giữa năm. Sau đó, dữ liệu bằng không sẽ là tất cả các tháng đã trôi qua trước khi tài sản này được đăng ký.
- Trước khi gửi cho thanh tra, sử dụng các tỷ lệ kiểm soát có sẵn trên trang web của Dịch vụ Thuế Liên bang Nga, bạn nên kiểm tra lỗi bằng cách biên soạn biểu mẫu tính thuế tài sản của riêng bạn. Các chuyên gia của dịch vụ thuế đã đặt ở đây các công thức đặc biệt sẽ cho phép trực tuyến để xác định xem có lỗi trong khai báo hay không.
