Kế toán thuế trong tổ chức: những điều cơ bản và nguyên tắc

Mỗi công ty được yêu cầu duy trì hồ sơ kế toán và thuế. Yêu cầu này được quy định bởi Chương 25 của Bộ luật thuế được giới thiệu vào ngày 1 tháng 1 năm 2002. Chúng ta hãy xem xét thêm về cách kế toán thuế được thực hiện trong một tổ chức.

Phân loại

Theo luật pháp hiện hành, kế toán thuế trong một tổ chức có thể được lưu giữ:

1. Ngoại tuyến.
2. Tích hợp

Phương pháp đầu tiên đòi hỏi sự hình thành của một dịch vụ đặc biệt. Nó được giao phó thực hiện tất cả các nhiệm vụ liên quan đến thuế. Chúng bao gồm, liên alia, câu hỏi về định nghĩa chính sách tài chính và tương tác với các cơ quan kiểm soát. Chuyên gia của dịch vụ này điều phối tất cả các hoạt động tiền tệ của doanh nghiệp. Vì các chức năng của họ bao gồm kế toán thuế, yêu cầu chính đối với nhân viên của bộ phận này là sự sẵn có của kinh nghiệm và kiến ​​thức liên quan. Hơn nữa, họ có thể không hiểu được sự phức tạp của PBU, sự phản ánh thông tin trên tài khoản, không biết các quy tắc nhập kép, v.v.

Nhân viên của dịch vụ nên biết đăng ký kế toán thuế là gì, chúng được hình thành như thế nào. Để đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ được giao cho họ, các bản sao bổ sung của tài liệu chính phải có mặt tại doanh nghiệp. Một tùy chọn báo cáo tự trị cũng liên quan đến việc thiết lập mối quan hệ giữa thuế và kế toán, kiểm soát nội bộ về danh tính của thông tin được phản ánh trong đó. Điều này, đến lượt nó, sẽ yêu cầu thêm chi phí. Tùy chọn thứ hai liên quan đến xấp xỉ tối đa của thuế và kế toán. Phương pháp tiến hành các vấn đề tài chính này được sử dụng bởi hầu hết các doanh nghiệp. Với lựa chọn này, việc hình thành sổ đăng ký kế toán thuế được thực hiện bởi nhân viên kế toán.

Vấn đề lựa chọn

Xem xét một lựa chọn kế toán cụ thể, quản lý phải tính đến khả năng tài chính của doanh nghiệp. Tuy nhiên, không chỉ chúng sẽ quan trọng, mà còn các yếu tố quan trọng khác. Chúng bao gồm, ví dụ:

1. Liên kết ngành.
2. Cơ cấu tổ chức của công ty.
3. Sự hiện diện của người dùng bên ngoài và nội bộ của thông tin.
4. Các chi tiết cụ thể của doanh nghiệp.
5. Mức độ tự động hóa và khối lượng luồng thông tin giữa các phòng ban.
6. Tình trạng của hệ thống kế toán, kiểm soát bên ngoài và nội bộ.

Chính sách tài chính

Nó là cần thiết cho mọi doanh nghiệp. Chính sách kế toán đại diện cho một phức hợp các phương pháp kế toán cho các giao dịch kinh doanh, tài sản, chi phí và thu nhập. Nó là cần thiết cho việc hình thành thông tin đáng tin cậy về lợi nhuận của doanh nghiệp trong tờ khai. Chính sách tài chính sẽ phản ánh cách tiếp cận của công ty để giải quyết các vấn đề như:

1. Xác định căn cứ tính thuế thu nhập.
2. Hình thành nghĩa vụ ngân sách.
3. Định giá tài sản.
4. Phân phối tổn thất giữa các kỳ báo cáo.

Các khía cạnh chính

Để giữ hồ sơ thuế của thuế, cần phải thiết lập và biện minh cho các phương pháp và phương pháp kỹ thuật của hoạt động này. Cụ thể, các khía cạnh sau đây cần được xem xét:

1. Việc tổ chức kế toán.
2. Nguyên tắc và quy tắc để báo cáo về tất cả các loại hoạt động được thực hiện bởi một thực thể kinh tế.
3. Đăng ký biểu mẫu.
4. Công nghệ xử lý dữ liệu.
5. Phương pháp kế toán.

Giải thích

Chính sách tài chính được đính kèm sổ đăng ký phân tích theo một hình thức nhất định. Họ phải chỉ ra các chi tiết như:

1. Tên.
2. Thời kỳ mà tài liệu được biên soạn.
3. Đồng hồ hoạt động.
4. Tên của hành động.
5. Chữ ký của người chịu trách nhiệm về giấy tờ.

Chính sách tài chính được phát triển và thông qua của doanh nghiệp được phê duyệt theo lệnh của giám đốc. Kế toán thuế chỉ nên được giữ theo những cách mà công ty đã chọn. Chúng được sử dụng tuần tự từ thời kỳ này sang thời kỳ khác. Điều chỉnh có thể được thực hiện theo chính sách tài chính nếu có thay đổi:

1. Luật thuế thu nhập.
2. Các phương pháp báo cáo được sử dụng.

Doanh thu và chi phí

Bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2002, doanh nghiệp phải tích lũy thông tin về doanh thu từ bán sản phẩm, bán công trình / dịch vụ, quyền tài sản và giá trị vật chất, cũng như lợi nhuận không hoạt động. Tương tự khái quát và chi phí trong kế toán thuế. Theo quy định của Ch. 25 Mã số thuế, công ty có thể phân loại độc lập thu nhập và chi phí từ:

1. Cho thuê / cho thuê lại tài sản.
2. Cấp quyền cho các sản phẩm sở hữu trí tuệ để sử dụng.

Kế toán thuế phân loại các khoản thu và chi phí này là không hoạt động. Khi cung cấp tài sản trí tuệ và tài sản để sử dụng tạm thời hoặc vĩnh viễn cho một khoản phí, chúng được bao gồm trong thu nhập và chi phí bán hàng.

Mất công nhận

Theo Nghệ thuật. 283 của Bộ luật thuế, một thực thể kinh tế có thể lưu giữ hồ sơ thuế về các khoản lỗ không chỉ trong hiện tại mà còn trong các giai đoạn tương lai. Điều này cho phép bạn giải quyết một số mâu thuẫn trong tài liệu báo cáo. Quy định này đặc biệt phù hợp với những doanh nghiệp, theo báo cáo thuế, bị lỗ, và theo các tài liệu kế toán - một khoản lợi nhuận.

Chuyển lỗ

Nó phải tuân theo các điều kiện sau đây:

1. Số tiền tổn thất không được vượt quá 30% cơ sở thuế thu nhập.
2. Để chuyển mất được phép không quá 10 lít.

Một doanh nghiệp chịu lỗ trong hơn một thời gian sẽ giao chúng cho tương lai theo thứ tự nhận, nghĩa là, sau khi trang trải các chi phí tương ứng.

Chi phí khấu hao

Chúng được thực hiện bằng phương pháp tuyến tính hoặc phi tuyến. Công ty chọn tùy chọn tích lũy phù hợp nhất và sửa nó trong chính sách kế toán. Khi tính khấu hao tài sản cố định, hệ số có thể được sử dụng - giảm hoặc tăng. Cái sau được thiết lập liên quan đến HĐH:

1. Hoạt động trong điều kiện tăng ca hoặc trong một môi trường hung hăng.
2. Đóng vai trò là đối tượng của một hợp đồng cho thuê tài chính.

Giảm tỷ lệ có thể được áp dụng cho bất kỳ tài sản khấu hao, danh sách đó được phê duyệt bởi quản lý của công ty.

Tạo dự trữ

Kế toán thuế liên quan đến việc bao gồm thống nhất các chi phí trong tương lai vào chi phí của doanh nghiệp. Đối với điều này, dự trữ được hình thành cho:

1. Nợ nghi ngờ.
2. Bảo hành sửa chữa và bảo trì.

Các khoản phải thu tồn đọng trong giai đoạn quy định trong hợp đồng và không được bảo đảm bằng bảo lãnh ngân hàng, cầm cố hoặc bảo lãnh được ghi nhận là đáng ngờ. Trong quá trình ra quyết định về việc hình thành dự trữ, bạn nên hiểu rõ sự khác biệt giữa các quy tắc mà công ty duy trì kế toán thuế và PBU. Trong trường hợp nợ nghi ngờ trong ít hơn 45 ngày. Cho đến khi hoàn thành giai đoạn trước, cổ phiếu không được hình thành. Các khoản khấu trừ được thực hiện để dự trữ được bao gồm trong chi phí không hoạt động chỉ dành cho những doanh nghiệp sử dụng phương pháp dồn tích. Các cổ phiếu được hình thành cho mỗi khoản nợ theo kết quả của hàng tồn kho. Số tiền khấu trừ phải bằng:

1. Số tiền nợ nghi ngờ (trong thời gian xảy ra hơn 90 ngày).
2. 50% số tiền (trong khoảng thời gian từ 45 đến 90 ngày).

Dự trữ được sử dụng bởi công ty không đầy đủ, có thể được chuyển sang giai đoạn tiếp theo. Lượng dự trữ mới được hình thành nên được điều chỉnh theo số dư như sau:

1. Sự khác biệt tích cực giữa số dư của dự trữ trước và dự trữ mới được bao gồm trong thu nhập không hoạt động của giai đoạn trước.
2. Một sự khác biệt tiêu cực áp dụng đồng đều cho chi phí không hoạt động.

Xóa sổ hàng hóa và nguyên vật liệu

Số lượng chi phí có thể được thiết lập bằng cách đánh giá:

1. Chi phí 1 chiếc. cổ phiếu.
2. Giá khởi điểm trung bình.
3. Chi phí của các đối tượng lần đầu tiên có được (phương pháp FIFO).
4. Chi phí của hàng hóa / vật liệu mua lần cuối (phương pháp LIFO).

Tần suất thanh toán các khoản khấu trừ từ lợi nhuận

Tổng số tiền thuế được thiết lập vào cuối năm dương lịch. Trong thời gian này, các khoản thanh toán tạm ứng được thực hiện cho ngân sách. Tần suất khấu trừ được thiết lập bởi doanh nghiệp và được ghi lại trong chính sách kế toán. Nghệ thuật. 286 NK cung cấp hai cách thanh toán:

1. Hàng quý.
2. Hàng tháng.

Tùy chọn đầu tiên nên sử dụng:

1. Các doanh nghiệp có doanh thu trong 4 quý trước không quá 3 triệu rúp.
2. Tổ chức ngân sách.
3. Các tổ chức nước ngoài hoạt động tại Liên bang Nga thông qua các nhiệm vụ thường trực.
4. Các hiệp hội phi lợi nhuận không nhận được thu nhập bán hàng.
5. Doanh nghiệp có lợi nhuận từ thành viên trong quan hệ đối tác đơn giản.
6. Các công ty có doanh thu theo thỏa thuận chia sẻ sản xuất.
7. Các công ty có lợi nhuận từ quản lý niềm tin.

Các khoản tạm ứng hàng tháng được tính theo thuế suất và mức thu nhập nhận được từ đầu tháng cho đến khi hoàn thành, có tính đến các khoản tích lũy trước đó.

Đăng ký với cơ quan thuế

Nó là bắt buộc cho tất cả các thực thể kinh doanh tiến hành các hoạt động kinh doanh. Trong trường hợp này, không có vấn đề gì nếu có những trường hợp pháp luật kết nối việc xảy ra nghĩa vụ giữ hồ sơ thuế và khấu trừ các khoản thanh toán bắt buộc vào ngân sách. Đăng ký người trả tiền được thực hiện:

1. Tại địa chỉ của địa điểm của doanh nghiệp hoặc các bộ phận riêng biệt.
2. Tại nơi cư trú của cá nhân.
3. Tại địa chỉ của vị trí của xe hoặc tài sản là đối tượng của thuế và thuộc sở hữu của công dân hoặc pháp nhân.

Điểm quan trọng

Đăng ký thuế của một doanh nghiệp, bao gồm các bộ phận riêng biệt nằm trong Liên bang Nga và cũng có các đối tượng bất động phải chịu thuế, được thực hiện tại Dịch vụ Thuế Liên bang tại địa chỉ của địa điểm, địa điểm của các chi nhánh và tài sản của nó.

Tài liệu

Kế toán thuế trong cơ quan thuế chỉ được thực hiện liên quan đến những người có thông tin được nhập vào Sổ đăng ký hợp nhất. Đối với điều này, thực thể phải cung cấp:

1. Sv-o về đăng ký nhà nước.
2. Thành phần và các tài liệu khác cần thiết để đăng ký.
3. Giấy tờ xác nhận sự hình thành của các văn phòng đại diện và chi nhánh.
4. Tuyên bố.

Cơ quan kiểm soát có nghĩa vụ phải đăng ký đối tượng trong vòng năm ngày. Trong cùng thời gian, Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang đưa ra thông báo.