Hỗ trợ tài chính miễn phí bản quyền: mục kế toán

Hỗ trợ tài chính vô cớ - ​​một giao dịch kinh doanh phổ biến, đòi hỏi phải chuyển giao tài sản cho một pháp nhân từ các thực thể khác. Thông thường, các nhà hảo tâm quyên góp tài sản dưới dạng tiền mặt. Nhưng có những loại tài chính vô cớ khác của bên thứ ba.

Phản ánh pháp luật

Tùy thuộc vào chi nhánh của quy định pháp lý kiểm soát quá trình chuyển nhượng tài sản miễn phí, ý nghĩa của định nghĩa về hỗ trợ tài chính của Cameron thay đổi. Bộ luật Dân sự coi đó là sự chuyển nhượng tài sản của người ngoài hoặc người sáng lập như một món quà.

Hỗ trợ tài chính miễn phí trong kế toán được hiểu là kết quả của hoạt động từ thiện hoặc tài trợ. Bộ luật thuế quy định một số trường hợp ngoại lệ và nhận xét bổ sung về việc đánh thuế tài sản được tặng.

Các loại hỗ trợ vô cớ

Tiền mặt là cách chính để cung cấp hỗ trợ tài chính cho doanh nghiệp. Họ có thể được chuyển từ các pháp nhân và cá nhân khác, nhà nước hoặc người sáng lập cho các mục đích cụ thể.

Hỗ trợ tài chính vô cớ có thể được cung cấp không chỉ bằng tiền mặt mà còn thông qua việc chuyển nhượng tài sản dưới dạng tài sản cố định hoặc tài sản vô hình. Ví dụ: những điều sau đây có thể được chuyển sang quyền sở hữu của một doanh nghiệp:

• quyền tài sản;
• làm việc hoặc dịch vụ mà không cần thanh toán;
• sở hữu trí tuệ;
• chứng khoán.

Hỗ trợ tài chính kịp thời mà không mất phí có thể đưa công ty thoát khỏi tình huống khó khăn và thậm chí tránh phá sản.

Kế toán hỗ trợ tài sản

Một doanh nghiệp đã thực hiện hành vi tặng tài sản cho một pháp nhân khác nhất thiết phải phản ánh giao dịch trong dữ liệu kế toán. Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính RF, chi phí từ thiện được bao gồm trong danh mục các chi phí khác.

Để thu thập thông tin về các khoản đóng góp được liệt kê, hãy sử dụng tài khoản 91. Cấu trúc của nó là thụ động. Việc cung cấp hỗ trợ tài chính vô cớ đi kèm với sự tương ứng với một tài khoản 91 có thể gây tranh cãi.

Bài đăng của một nhà hảo tâm

Quá trình chuyển nhượng tài sản vô cớ (bao gồm tiền) phải được ghi nhận bởi cả bên nhận và bên cho. Sự thiếu chính xác trong kế toán có thể dẫn đến vi phạm luật thuế, đòi hỏi phải truy tố.

Tài khoản chuyển nhượng sử dụng tài sản tài khoản hiện tại 76, được ghi nợ với các tài khoản chứa thông tin về tài sản được tặng. Sau đó, các khoản chi phí được ghi vào khoản ghi nợ của tài khoản 91, và, nếu cần, sẽ phản ánh số tiền nghĩa vụ thuế.

Kế toán thuế miễn phí

Việc cung cấp hỗ trợ tài chính cho các pháp nhân khác được quy định không chỉ bởi các tiêu chuẩn kế toán, mà còn bởi các hướng dẫn của Bộ luật Thuế. Các khoản thanh toán thuế chính được đánh vào hỗ trợ tài sản là thuế VAT và thuế thu nhập.

Luật pháp có hiệu lực vào năm 2016 yêu cầu các công ty cung cấp hỗ trợ tài chính miễn phí để phân bổ tiền từ lợi nhuận ròng. Theo Bộ luật thuế, các chi phí liên quan đến từ thiện và đóng góp không có trong tính toán của cơ sở thuế.

VAT

Năm 2016, doanh nghiệp cũng có thể dựa vào lợi ích khi nộp thuế VAT. Việc chuyển nhượng quyền tài sản, dịch vụ, công trình hoặc hàng hóa miễn phí không phải chịu thuế VAT. Cần lưu ý rằng các sản phẩm đáng chú ý không được đưa vào danh sách.

Để có được quyền lợi, cần tuân thủ các yêu cầu của Luật số 135 FZ, trong đó nêu chi tiết danh sách các hoạt động từ thiện thuộc diện miễn thuế VAT. Nếu một doanh nghiệp tham gia hỗ trợ tài chính của một pháp nhân sử dụng các hoạt động, cả VAT và không chịu thuế, họ nên được hạch toán riêng.

Tài liệu tặng tài sản

Việc cung cấp hỗ trợ tài chính vô cớ nên được ghi lại trong các tài liệu. Ngoại lệ là các trường hợp chuyển tiền cho các tổ chức phi lợi nhuận không theo đuổi mục tiêu sử dụng số tiền cho hoạt động kinh doanh. Trong các trường hợp khác, công ty phải có trong tay các tài liệu sau:

• một thỏa thuận với người nhận hỗ trợ tài chính;
• bản sao sổ đăng ký kế toán về sự chấp nhận của người thụ hưởng số tiền kế toán;
• xác nhận mục đích sử dụng của các khoản tiền nhận được.

Danh sách này chứa các giấy tờ chính cần thiết cho việc thực hiện một hành động từ thiện. Trong một số trường hợp, tài liệu bổ sung có thể được yêu cầu.

Kế toán hỗ trợ tài chính

Theo hướng dẫn sử dụng biểu đồ tài khoản tiêu chuẩn, tài khoản thụ động 98 (tài khoản phụ 2) được sử dụng để phản ánh thông tin về số tiền biên lai vô cớ. Trong trường hợp này, các tài khoản của tài sản được chuyển nhượng sẽ bị ghi nợ.

Khi các quỹ được phân bổ được sử dụng, số tiền được ghi nhận là thu nhập không hoạt động, được ghi nợ một phần vào tài khoản 91.1. Điều này là cần thiết theo PBU: tài sản nhận được miễn phí do kết quả của tổ chức từ thiện được coi là thu nhập không hoạt động và được phản ánh trên tài khoản 91. Giảm số lượng hỗ trợ nhận được xảy ra khi:

• nghỉ phép trong sản xuất MPZ;
• chi phí khấu hao;
• hoàn trả các tài khoản phải trả;
• hoạt động khác do tài chính mục tiêu.

Dữ liệu kế toán cần phản ánh đầy đủ các nguồn thu nhập không hoạt động và các điều kiện để sử dụng chúng.

Kế toán thuế cho số tiền nhận được một cách vô cớ

Nhận được như một món quà tài chính của một doanh nghiệp bị đánh thuế theo cách đặc biệt. VAT chỉ bắt buộc trong trường hợp:

• tổ chức sử dụng hàng hóa nhận được cho mục đích bán tiếp;
• tặng sản phẩm - đặc biệt;
• hỗ trợ được cung cấp dưới dạng hàng hóa, dịch vụ hoặc công trình, cũng như các đối tượng tài sản cố định và tài sản vô hình, sau đó sẽ được chuyển giao cho bên thứ ba.

Các khoản tiền được quyên góp, theo quy định, chỉ được bao gồm trong tính toán thuế thu nhập của người thụ hưởng và thuế VAT đối với tiền không được thanh toán. Công ty người nhận được yêu cầu đưa nó vào tài khoản khi tính thuế thu nhập nếu ít nhất một trong các điều kiện bị vi phạm:

• vốn ban đầu của nó bao gồm từ 50% trở lên phần đóng góp của nhà hảo tâm;
• vốn ủy quyền của tổ chức hỗ trợ bao gồm từ 50% trở lên phần đóng góp của người thụ hưởng.

Do đó, việc tính thuế thu nhập không chỉ bao gồm hỗ trợ tài chính từ người sáng lập. Nếu các khoản tiền được nhận từ các pháp nhân hoặc cá nhân của bên thứ ba, người thụ hưởng phải bao gồm số tiền trong việc tính thuế thu nhập.

Trong trường hợp một cá nhân hoạt động như một bên chấp nhận hỗ trợ, cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Các bài đăng với tài chính vô cớ

Hãy xem xét các hoạt động điển hình được thực hiện bởi một kế toán của một doanh nghiệp khi nhận được hỗ trợ tài chính.

Sau khi sử dụng các quỹ hỗ trợ tài chính, cần phải phản ánh chúng trong mục thu nhập không hoạt động.

Kế toán đóng góp của người sáng lập

Tài chính của doanh nghiệp chủ yếu được tạo ra từ nguồn vốn ủy quyền và các khoản đầu tư tiếp theo của những người sáng lập. Luật pháp không giới hạn tần suất đóng góp và quy mô của họ. Ngoài ra, nếu vốn ủy quyền của người nhận hỗ trợ tài chính bao gồm từ 50% trở lên số tiền của người gửi và ngược lại, thì số tiền này không được tính khi tính thuế thu nhập.

Trong kế toán phản ánh sự giúp đỡ của người sáng lập bài viết:

1. Dt 51 Kt 98.2 - cho số tiền nhận được từ người gửi miễn phí.
2. Dt 98,2 Kt 91.1 - số tiền hỗ trợ tài chính được bao gồm trong thu nhập khác.
3. Dt 68 Kt 99 - phản ánh nghĩa vụ thuế từ số tiền hỗ trợ (được thực hiện trong trường hợp các điều kiện của Điều 251 của Bộ luật Thuế bị vi phạm).

Do đó, chỉ có 2 bài tập tài khoản của 3 mô tả hỗ trợ tài chính miễn phí. Các bài đăng trong 1C giống hệt với các bài đăng được mô tả cho kế toán mà không sử dụng chương trình.