Trong bất kỳ tổ chức nào, có những khoản thu nhập và chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất hoặc tiếp thị. Một danh sách chi tiết các yếu tố như vậy, cũng như các phương pháp cho kế toán của họ được chỉ định trong Nghệ thuật. 265 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Danh sách
Chi phí phi hoạt động bao gồm các chi phí:
- về nội dung tài sản chuyển nhượng cho thuê (cho thuê);
- dưới hình thức tích lũy lãi cho các khoản nợ, chứng khoán;
- liên quan đến việc duy trì chứng khoán mua, thanh toán dịch vụ đăng ký, lưu ký;
- dưới hình thức chênh lệch tỷ giá phát sinh sau khi đánh giá lại tài sản;
- án phí;
- được công nhận bởi con nợ hoặc phải trả theo quyết định của tòa án;
- chi phí tương tự khác.
Hãy để chúng tôi xem xét chi tiết hơn một số các nhóm này.
Cho thuê tài sản
Chi phí không hoạt động bao gồm các chi phí duy trì tài sản thuê. Điều khoản này áp dụng cho các tổ chức cho thuê là một trong những hoạt động. Ngày thực hiện được xác định khi chuyển quyền sở hữu đối tượng, bất kể khi nào tiền đến tài khoản. Đây là ngày cuối cùng của tháng hoặc ngày thanh toán của hợp đồng. Nhưng nếu tài liệu cho thấy một lịch trình không đồng đều, thì ý kiến của các chuyên gia sẽ khác nhau. Một số người tin rằng trong trường hợp này, thu nhập và chi phí không hoạt động phải được ghi nhận theo lịch thanh toán, trong khi những người khác - khi nhận được tiền. Do đó, điều mong muốn là hợp đồng có tính đến việc phân phối tiền đều.
Lãi về nghĩa vụ nợ
Cấu trúc của chi phí không hoạt động bao gồm tất cả các loại chi phí, bất kể loại cho vay, nhưng chỉ các khoản tích lũy cho việc sử dụng vốn theo thời gian thực mới được công nhận. Chỉ số tiền nhận được từ vấn đề được công nhận là thu nhập. Khi thay đổi tham số này, ví dụ, theo hướng tăng, rất khó để tính toán chi phí mới. Do đó, khuyến nghị rằng các điều kiện phát thải phải được chỉ định ngay khi phát thải.
Chênh lệch tỷ giá
Giá trị tài sản có thể được thể hiện bằng ngoại tệ. Do đánh giá lại, những con số này có thể thay đổi. Để thu nhập không hoạt động và chi phí những gì thuộc tính trong trường hợp này? Tính toán được thực hiện tùy thuộc vào phương pháp quy định trong chính sách kế toán. Số tiền mới được dịch sang đồng rúp theo tỷ giá hối đoái chính thức tại ngày của chi phí thực tế. Nhưng luật không đánh vần những giá trị cụ thể nào có thể được biểu thị bằng đô la hoặc euro. Nó cũng có thể là một khoản đầu tư tài chính.
Chi phí phi hoạt động trong kế toán đầu tư ngắn hạn bằng ngoại tệ được chuyển thành rúp và chi phí dài hạn, mặc dù chúng được ghi bằng đô la hoặc euro, nhưng đồng thời, đồng rúp tương đương với số tiền này được phản ánh. Do đó, chênh lệch tỷ giá hối đoái trong BU không phát sinh. Đối với mục đích kế toán thuế, việc mua và bán tài sản bằng ngoại tệ riêng biệt phản ánh kết quả tài chính của giao dịch, cũng như sự thay đổi về giá trị.
Do sự sai lệch của tỷ lệ thực so với chi phí không hoạt động chính thức bao gồm:
- chênh lệch rúp âm giữa số tiền bán hàng thực tế và số tiền được tính theo tỷ giá chính thức của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga;
- sự khác biệt tích cực giữa số lượng tính toán của doanh số và thực tế.
Ngày các chi phí được ghi có là ngày các quyền tài sản được chuyển giao.
Thuế thu nhập được tính như thế nào?
Chi phí không hoạt động cho từng hạng mục riêng biệt:
- công cụ tài chính ngắn hạn;
- trái phiếu chính phủ trong nước;
- chênh lệch tỷ giá hối đoái trên tài khoản tiền tệ;
- cho vay dài hạn.
Với chênh lệch tỷ giá hối đoái từ việc bán các vấn đề ngoại tệ không phát sinh. Hãy xem xét các hoạt động chi tiết hơn với trái phiếu.
Nếu giá trị của Ngân hàng Trung ương được tính theo giá mua lại, thì khi nhận được thu nhập từ bán hàng, cơ sở thuế sẽ giảm theo số tiền chênh lệch tỷ giá hối đoái. Nếu giá trị của Ngân hàng Trung ương được định giá lại trong Tháng 11 của OVGVZ, thì lợi nhuận từ việc bán hàng sẽ bị giảm bởi toàn bộ số dư của chênh lệch dương. Trong cùng một điều kiện, tổn thất từ việc xử lý của Ngân hàng Trung ương được chấp nhận để khấu trừ từ cơ sở thuế chỉ bằng số dư dương của chênh lệch. Nó cũng được phép giảm cơ sở bằng toàn bộ số dư phát sinh kể từ thời điểm tiền tệ được ghi có vào tài khoản của tổ chức cho đến khi trái phiếu được chấp nhận cho kế toán. Việc điều chỉnh được thực hiện trong phần đối tượng xử lý của Ngân hàng Trung ương, tương ứng với giá trị của chúng.
Khi hạch toán trái phiếu chính phủ trong nước của loạt IV và V, lợi nhuận chịu thuế bị giảm bởi:
- số tiền chênh lệch dương được hình thành sau khi tỷ giá hối đoái được trích dẫn ngoại tệ của Ngân hàng Trung ương, phát sinh từ thời điểm tiền tệ được ghi có vào tài khoản của doanh nghiệp và cho đến khi trái phiếu chính phủ được chấp nhận trên bảng cân đối kế toán khi chúng được bán hoặc mua lại
- số tiền chênh lệch phát sinh từ ngày 6 tháng 12 năm 1994 đến ngày 31 tháng 12 năm 94;
- sự khác biệt được hình thành sau khi thay đổi tỷ giá đồng rúp so với các loại tiền được Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga trích dẫn được tính giữa các giá trị danh nghĩa của OVGVZ trong khoảng thời gian từ 01/07/95 đến 01/20/97.
Thu nhập và chi phí không hoạt động, được ghi nhận trên cơ sở dồn tích với người bán và người mua, phát sinh tại ngày trả nợ của các đối tác. Nếu tổ chức sử dụng phương thức tiền mặt, thì đối với các mục đích của NU, sự khác biệt không được tính đến khi số tiền giao dịch được thể hiện bằng các đơn vị tùy ý.
Ví dụ
Theo thỏa thuận, Romashka LLC đã bán hàng hóa với giá 11,8 nghìn đô la Mỹ. Người mua đã nhận được quyền sở hữu tại thời điểm giao hàng (ngày 1 tháng 2). Thanh toán vào ngày 6 tháng 2. Chi phí hàng hóa - 250 nghìn rúp. Thanh toán được thực hiện bằng rúp theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga vào ngày thanh toán. Hãy xem xét hai lựa chọn:
- tỷ giá hối đoái vào ngày 1 tháng 2 là 28,8 rúp / USD và vào ngày 6 - 28,9 rúp / USD;
- tỷ giá hối đoái vào ngày 1 tháng 2 là 28,8 rúp / USD và vào ngày 6 - 28,7 rúp / USD;
Trong bảng cân đối chi phí không hoạt động bao gồm các tài khoản:
- 62 Định cư với các đối tác trực tiếp
- 90-1 "Thu nhập từ bán hàng";
- 90-2 "Chi phí bán hàng";
- 90-3 VAT VAT;
- 91-216 Chi phí khác.
Trong BU LLC, Camomile, các giao dịch sau đây được hình thành:
| Số tiền, ngàn rúp | Hoạt động | ||
| DT | CT | ||
| Ngày 1 tháng 2 | |||
| 62 | 90-1 | 339,84 | Doanh thu phản ánh từ doanh thu (11,8 đô la x 28,8 rúp / đô la) |
| 90-3 | 68 | 51,84 | Thuế VAT tích lũy từ người mua được phản ánh (1,8 đô la x 28,80 rúp / đô la) |
| 90-2 | 41 | 250 | Giảm chi phí hàng hóa |
| 6 tháng 2 - tùy chọn 1 | |||
| 51 | 62 | 341,02 | Biên lai thanh toán (11,8 USD * 28,9 RUB / USD) |
| 62 | 90-1 | 1,18 | Doanh thu được điều chỉnh cho chênh lệch dương [(28,9 rúp / đô la - 28,8 rúp / đô la) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | 1,8 | VAT được điều chỉnh cho chênh lệch dương [(28,9 rúp / đô la - 28,8 rúp / đô la) * 1,8 USD] |
| 6 tháng 2 - tùy chọn 2 | |||
| 51 | 62 | 338,66 | Biên lai thanh toán (11,8 đô la * 28,7 rúp / đô la) |
| 62 | 90-1 | –1,18 | Doanh thu được điều chỉnh cho chênh lệch âm [(28,7 rúp / đô la - 28,8 rúp / đô la) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | –1,8 | VAT được điều chỉnh cho chênh lệch âm [(28,7 rúp / đô la - 28,8 rúp / đô la) * 1,8 đô la] |
| 91-2 | 68 | 1,8 | Phản hồi thu hồi VAT về chênh lệch âm |
Thu nhập không hoạt động và chi phí làm thế nào để giữ trong NU?
Trong trường hợp đầu tiên:
- doanh thu bán hàng sẽ là 339,84 - 51,84 = 288 nghìn rúp;
- số tiền thu nhập không hoạt động: 1,18 nghìn rúp.
Trong trường hợp thứ hai:
- doanh thu bán hàng sẽ là 339,84 - 51,84 = 288 nghìn rúp;
- số tiền chi phí không hoạt động: 1,18 nghìn rúp.
Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch ngoại tệ
Chi phí phi hoạt động bao gồm kết quả tài chính âm từ việc bán vốn của các quốc gia khác. Các giao dịch như vậy được thực hiện theo giá thị trường. Ngày được sử dụng làm ngày thanh toán:
- xóa tiền bán thay mặt ngân hàng theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Nga;
- ghi có số tiền thu được vào tài khoản.
Việc chuyển quyền sở hữu tiền tệ được thực hiện vào ngày bán cho các mục đích của NU và BU.Thu nhập từ hoạt động là số tiền từ việc bán tiền tệ được tính theo tỷ giá thị trường. Một chi phí là số tiền rúp tương đương với một loại tiền được đưa ra bán theo tỷ giá hối đoái chính thức của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Các chi phí không hoạt động khác bao gồm hoa hồng của ngân hàng cho hoạt động.
Ví dụ
Vào ngày 1 tháng 7, tài khoản quá cảnh của tổ chức đã nhận được doanh thu xuất khẩu với số tiền là 4 nghìn đô la Mỹ. Tổ chức đã hướng dẫn ngân hàng bán 10% số tiền này. Hoa hồng cho hoạt động là 400 rúp.
Tỷ giá đô la chính thức:
- vào ngày nhận doanh thu - 30 rúp / USD;
- vào ngày chuyển 10% - 31 rúp / USD;
- vào cuối tháng - 33 rúp / USD
| Ngày | Hoạt động | Số tiền, ngàn đô | Khóa học | Sự khác biệt | Kể lại, ngàn rúp | ||
| DT | CT | ||||||
| 01.07 | Doanh thu nhận được vào tài khoản bằng ngoại tệ | 522 | 62 | 4 | 30 | chính thức
khóa học |
120 |
| 05.07 | Một phần doanh thu để bán | 57 | 522 | 0,4 | 31 | 12,4 | |
| Tín dụng từ việc bán tiền tệ | 51 | 911 | 32,50 | Tỷ giá hối đoái | 13 | ||
| Tiền tệ tính phí | 912 | 57 | 31 | chính thức
khóa học |
12,4 | ||
| Ủy ban tổ chức | 76 | 51 | X | 0,4 | |||
| Chi phí được công nhận | 912 | 76 | 0,4 | ||||
| Được liệt kê một phần số tiền thu được vào tài khoản hiện tại | 521 | 522 | 3,6 | 31 | chính thức
khóa học |
111,6 | |
| Phản ánh sự khác biệt được hình thành từ ngày nhận đến thời điểm bán | 522 | 911 | 4 | (31-30) | 4 | ||
| 31.07 | Sự khác biệt so với đánh giá lại tiền trong tài khoản | 521 | 911 | 3,6 | 31,5 | (31,5-31) | 1,8 |
| 31.07 | Số dư chênh lệch trao đổi viết tắt | 919-1 | 99 | 5,58 | |||
| 31.07 | Kết quả tài chính xác định | 200 | |||||
Đối với các mục đích của OU, thu nhập và chi phí không hoạt động bao gồm:
- số tiền 5,58 nghìn rúp. dưới dạng một sự khác biệt tích cực từ việc đánh giá lại số dư của các quỹ được hình thành sau khi đồng tiền tăng giá vào ngày báo cáo;
- 600 chà dưới dạng chênh lệch dương phát sinh sau khi thay đổi tỷ giá bán tiền tệ;
- hoa hồng chi phí ngân hàng 400 rúp.
Thu nhập và chi phí không hoạt động khác được phản ánh như thế nào trong bảng cân đối kế toán? Kế toán cho các giao dịch trên các mặt hàng đó được thực hiện trên tài khoản 91.
Dự phòng nợ xấu
Để bắt đầu, thuật ngữ chính nó cần được làm rõ. Nợ nghi ngờ là bất kỳ khoản nợ nào phát sinh sau khi bán hàng hóa và dịch vụ, với điều kiện là nó không được trả đúng hạn, không được bảo đảm bằng một cam kết, bảo lãnh hoặc bảo lãnh.
Chi phí của người nộp thuế được bao gồm trong chi phí không hoạt động vào ngày cuối cùng của tháng và được tính đến khi tính NPP. Ngoại lệ là số tiền lãi phát sinh. Nếu người nộp thuế quyết định tạo ra một khoản dự phòng, thì tất cả các khoản xóa nợ sẽ được thực hiện bằng chi phí của quỹ này.
Số tiền dự trữ được xác định vào cuối mỗi tháng theo hàng tồn kho các khoản phải thu và được tính bằng một trong các phương pháp sau:
- đối với các khoản nợ có thời hạn vượt quá 90 ngày, khoản dự phòng 100% được tạo ra;
- đối với số tiền có thời hạn thanh toán 45-90 ngày, dự trữ 50% được hình thành;
- đối với tất cả các khoản nợ khác, dự trữ không được hình thành.
Chi phí thanh lý hệ điều hành
Chi phí phi hoạt động bao gồm các chi phí không liên quan trực tiếp đến sản xuất. Đặc biệt, chi phí thanh lý tài sản cố định, thuế thu nhập, bao gồm khấu hao dưới mức tích lũy cho các cơ sở này. Đối với các mục đích của NU, các khoản thu dưới dạng chi phí nguyên vật liệu và tài sản khác thu được trong quá trình tháo dỡ tài sản cố định sẽ được đưa vào thu nhập.
Nguyên tắc cơ bản của các khu định cư được quy định trong Bộ luật Thuế là các chi phí được ghi nhận như vậy tại thời điểm chúng xảy ra, được tính theo các điều khoản của giao dịch. Đối với tài sản cố định, điều này có nghĩa là số tiền khấu hao chưa được tích lũy và giá trị còn lại của các đối tượng được sử dụng hết trong tháng khi việc bán thực sự diễn ra.
Bảo quản sản xuất
Thủ tục đình chỉ hoạt động của các tài sản cố định nằm trên bảng cân đối kế toán được thiết lập theo một thứ tự riêng của người đứng đầu. Thông thường, các đối tượng với một chu kỳ sản xuất hoàn thành được bảo tồn. Trước khi chuyển giao thiết bị, một ước tính được thực hiện để bảo trì. Nếu tổ chức thuê đất trên đó các đối tượng được bảo tồn, thì tiền thuê phải trả không đáp ứng các yêu cầu của Nghệ thuật. Mã số thuế 252. Những chi phí như vậy không thể được tính đến cho mục đích tính NPP.
Lệ phí tòa án
Lệ phí nhà nước và các khoản phí khác liên quan đến việc xem xét các vụ kiện tại tòa án được bao gồm trong chi phí không hoạt động. Cụ thể, bao gồm các khoản phải trả cho các chuyên gia, dịch giả, nhân chứng, tổ chức liên quan đến việc kiểm tra chứng cứ, luật sư, luật sư và những người khác có liên quan đến việc xem xét vụ án.
Khi phản ánh số tiền như vậy trong NU, bản chất của thủ tục tố tụng cần được xác định chính xác. Chi phí tòa án luôn làm giảm NPP, bất kể bên nào thắng kiện, miễn là các thủ tục tố tụng liên quan đến vấn đề sản xuất. Trong trường hợp đình chỉ vụ án, nghĩa vụ nhà nước phải trả sẽ được hoàn trả.
Hủy đơn hàng sản xuất
Việc nhận các chi phí liên quan đến việc hủy đơn đặt hàng để sản xuất thành phẩm được thực hiện theo các hành vi được người đứng đầu phê duyệt, trong phạm vi chi phí trực tiếp. Trong trường hợp này, các chi tiết cụ thể của sản xuất và tổ chức của quá trình nên được tính đến.
Hãy chắc chắn cung cấp các tài liệu xác nhận việc nhận đơn đặt hàng (hợp đồng), chi phí sản xuất phát sinh cho hoạt động. Tổ chức nhất thiết phải nhận được một lời từ chối chính thức từ đối tác. Nếu có sự chấm dứt hợp đồng, thì điều này nên được chính thức hóa trong giao thức thích hợp. Cũng cần phải phê duyệt một tài liệu riêng xác nhận thực tế về việc chấm dứt đơn đặt hàng. Tất cả các chi phí này sẽ được bao gồm trong chi phí không hoạt động của tổ chức.
Hoạt động container
Nếu chi phí của bao bì trả lại được chấp nhận từ nhà cung cấp với IBE được bao gồm trong giá của các cổ phiếu, thì tổng chi phí mua hàng của họ được giảm bởi chi phí của container. Thứ hai được xác định bởi giá sử dụng hoặc bán có thể. Việc chuyển nhượng bao bì cho bao bì trả lại được quy định trong hợp đồng cung cấp hàng tồn kho.
