Tài sản cố định - một phần tài sản của tổ chức, được sử dụng trong sản xuất sản phẩm, thực hiện công việc. Tuổi thọ của họ vượt quá một năm. Thông tin chi tiết về cách nhận và xử lý tài sản cố định (HĐH) được thực hiện, đọc thêm trong bài viết.
Các khái niệm
Hệ điều hành bao gồm thiết bị, cấu trúc, tòa nhà, máy móc làm việc, dụng cụ đo lường, thiết bị máy tính, vận chuyển, dụng cụ, chứng khoán, chăn nuôi, trồng cây lâu năm, v.v ... Khoảng thời gian mà phương tiện lao động mang lại thu nhập hoặc phục vụ để đạt được mục tiêu, gọi là cuộc sống hữu ích. Hệ điều hành có thể bị hao mòn về đạo đức và thể chất. Thứ nhất phát sinh là kết quả của tiến bộ khoa học và công nghệ, thứ hai - do hoạt động tích cực, ăn mòn kim loại.
Trong HĐH, các hệ điều hành được hạch toán với chi phí ban đầu, tức là tổng chi phí mua và lắp đặt thiết bị. Mỗi năm một lần, một tổ chức có thể đánh giá quá cao phương tiện lao động. Họ được hoàn trả bằng khấu hao, nghĩa là chuyển giá cho các sản phẩm được sản xuất. Nếu từ giá trị sổ sách vào đầu kỳ, trừ đi giá trị vào cuối kỳ, bạn sẽ nhận được giá trị của chỉ báo vào cuối kỳ. Khấu hao không được tính trên các đối tượng nhận được miễn phí, theo thỏa thuận quyên góp, nhà ở, chăn nuôi, trồng cây lâu năm.
Phục hồi giá trị hệ điều hành có thể xảy ra dưới hình thức đại tu, tái thiết và hiện đại hóa. Đồng thời, các đặc tính định tính của thiết bị đang thay đổi. Sau khi sử dụng đầy đủ hoặc vì lý do khác, tài sản cố định được xử lý.
Căn cứ
Phương tiện lao động được loại bỏ do:
- thực hiện;
- viết tắt trong trường hợp hao mòn;
- chuyển nhượng dưới hình thức góp vốn theo thỏa thuận tặng quà;
- thanh lý;
- xóa nợ sau khi chuyển quyền sở hữu cho người thuê;
- vì những lý do khác
Quyết định loại bỏ các phương tiện lao động được đưa ra bởi một ủy ban được tạo ra đặc biệt, trong đó:
- kiểm tra đối tượng được cho ngừng hoạt động;
- thiết lập các lý do để xử lý;
- xác định thủ phạm nếu hủy bỏ sớm;
- xác định khả năng sử dụng vật phẩm của thiết bị;
- kiểm soát việc loại bỏ kim loại màu khỏi các vật thể;
- vẽ lên một hành động.
Quy trình làm việc
Trên cơ sở dữ liệu của hành vi xóa sổ (OS-4a), việc xử lý tài sản cố định trong hồ sơ kế toán được ghi lại. Tài liệu phải được ký bởi quản lý trùng lặp. Một được trao cho kế toán, và thứ hai vẫn thuộc về người có trách nhiệm. Nếu đối tượng được chuyển giao miễn phí hoặc theo thỏa thuận trao đổi, thì việc xóa tài sản cố định được cố định trên ghi chú chấp nhận giao hàng (OS-1). Kèm theo đó là việc áp dụng thỏa thuận quà tặng và bản ghi nhớ của người nhận về việc đăng ký đối tượng. Tài liệu tương tự vẽ lên sự chuyển động của các phương tiện lao động trong các đơn vị tổ chức, nó trở lại cho bên cho thuê.
Bài đăng
Kế toán xử lý tài sản cố định được hiển thị trên cùng một tài khoản 91-3. Việc xóa sổ một đối tượng do khấu hao và bán khác nhau về bản chất kinh tế của nó. Trong trường hợp đầu tiên, chúng ta đang nói về việc không thể sử dụng thiết bị, trong lần thứ hai - chuyển quyền sở hữu. Ngoài ra, trong trường hợp bán một đối tượng, một gánh nặng thuế phát sinh. Hoạt động này được thực hiện trong các giao dịch sau:
- DT01-2 KT01-1 - chi phí ban đầu được ghi giảm;
- Số tiền khấu hao đã được tính đến.
Hơn nữa, theo DT91-3, tất cả các chi phí liên quan đến việc xóa sổ của đối tượng được hiển thị và trên khoản vay - thu nhập từ việc bán nó. Chi phí bao gồm giá trị còn lại của thiết bị, chi phí vận chuyển, dịch vụ tháo dỡ và VAT trên giá trị bán.
- Tài khoản phụ Xử lý tài sản cố định VÒNG 91-3 К.6001 - giá trị còn lại đã được tính đến.
- DT91-3 KT23 (44) "Sản xuất phụ trợ" (Chi phí thực hiện ") - kế toán chi phí là kết quả của việc bán tài sản cố định.
- Tính toán DT91-3 KT68 trên thuế ĐÁ - truy thu ngân sách cho VAT.
- DT76 (62) Thanh toán với các đối tác (người mua và khách hàng), KT KT-3 - thu nhập từ bán hàng.
- Vật liệu DT10 Giảm giá KT91-3 - kế toán theo giá thị trường cho các vật liệu được nhận sau khi thanh lý.
Vào cuối quý hoặc năm dương lịch, chi phí xử lý tài sản cố định và kết quả tài chính được tính toán. Nếu số dư của CT 91-3 lớn hơn DT, thì công ty nhận được thu nhập: DT 91-3 KT 91-9. Mất mát được hiển thị bởi hệ thống dây điện: DT 99 CT 91-9.
Đây là cách xử lý tài sản cố định được thực hiện. Các bài đăng được sử dụng nếu đối tượng không thể sử dụng:
- DT01-2 KT01-1 - chi phí ban đầu đã được tính đến;
- DT02 KT01 - khấu hao lũy kế;
- DT91-3 KT01 - giá trị còn lại đã được tính đến;
- DT91-3 KT23 - các chi phí tháo rời cơ sở đã được tính đến;
- DT10 KT91-3 - viết hoa các giá trị thu được do tháo dỡ.
Thu nhập từ giao dịch được thực hiện bằng các giao dịch sau:
- DT91-3 KT91-9 - kế toán thu nhập giao dịch;
- DT91-9 KT99 - lợi nhuận từ thanh lý.
Các tổn thất từ hoạt động được thực hiện như sau:
- DT91-9 KT91-3 - kế toán chi phí;
- DT99 KT91-9 - một khoản lỗ từ thanh lý đã được nhận.
Ví dụ
Thiết bị với chi phí ban đầu là 100.000 rúp. Nó đã được bán cho một công ty khác với giá 50.000 rúp. Chúng tôi phát hành xử lý tài sản cố định:
- DT02 KT01 - 20.000 (khấu hao lũy kế);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (giá trị còn lại được phản ánh);
- DT62 (76) KT91-3 - 50.000 (tích lũy doanh thu);
- DT91-3 KT68 - 9000 (đã tính thuế VAT).
Các khoản phí khác
Việc xử lý tài sản cố định là kết quả của việc chuyển nhượng của họ dưới hình thức góp vào vốn của một tổ chức khác được thực hiện như sau:
- DT01-2 KT01-1 - chi phí ban đầu được ghi giảm;
- DT02 KT01 - khấu hao lũy kế;
- DT91-3 KT01 - giá trị còn lại được phản ánh;
- DT91-3 KT76 (23) - kế toán chi phí cho việc chuyển giao cơ sở;
- Đầu tư vào DT58, KT KT-3-3 - chiếm phần đóng góp vào vốn ủy quyền theo giá trị hợp đồng.
Lợi nhuận được thực hiện như sau:
- DT91-3 KT91-9 - xóa sổ thu nhập.
- DT91-9 KT99 - tạo ra lợi nhuận.
Mất mát nên được thực hiện như sau:
- DT91-9 KT91-3 - xóa bỏ chi phí.
- DT99 KT91-9 - mất tài khoản.
Nghỉ hưu của tài sản cố định là kết quả của chuyển nhượng vô cớ - làm thế nào để sắp xếp nó? Theo DT 91, giá trị còn lại sẽ được hiển thị và theo CT - chi phí, ví dụ: VAT, được tính theo giá thị trường của một đối tượng tương tự. Sẽ không có thu nhập từ hoạt động và kết quả tài chính sẽ được hiển thị dưới dạng một khoản lỗ. Nó trông như thế này:
- DT01-2 KT01-1 - chi phí ban đầu được ghi giảm;
- DT02 KT01 - khấu hao lũy kế;
- DT91-3 KT01 - giá trị còn lại được phản ánh;
- DT91-3 KT68 - VAT được tính trên các phương tiện được chuyển giao;
- DT91-3 KT76 (23) - chiếm chi phí vận hành;
- DT91-9 KT91-3 - xóa các khoản lỗ từ chuyển nhượng vô cớ;
- DT99 KT91-9 - mất tài khoản.
Bây giờ chúng tôi sẽ xem xét làm thế nào, trong trường hợp thiên tai hoặc tai nạn, việc xử lý tài sản cố định được thực hiện. Các bài đăng sẽ như sau:
- DT01-2 KT01-1 - chi phí ban đầu được ghi giảm;
- DT02 KT01 - khấu hao lũy kế;
- DT91-3 KT01 - giá trị còn lại được phản ánh;
- DT94 Giảm thiếu thiệt hại cho các giá trị của KT KT-3-3 - phản ánh sự mất mát do thiên tai;
- DT76 (73) KT94-3 - phản ánh tổn thất phát sinh thông qua lỗi của nhân viên;
- DT82 "Vốn dự trữ" KT94 - mất mát đã được xóa sổ do vốn dự trữ.
- DT76-1, Thanh toán cho bảo hiểm, KT KT94 - các khoản lỗ và thiệt hại đối với tài sản đã được xóa sổ do số tiền được chuyển từ các công ty bảo hiểm (biên nhận tiền được ghi nhận bằng cách đăng DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - sự thiếu hụt được ghi vào chi phí của tổ chức;
- DT 99 KT91-9 - phản ánh sự mất mát từ hoạt động.
Đặc thù của kế toán xử lý hệ điều hành do tai nạn hoặc trường hợp khẩn cấp là các chi phí không chỉ được quy cho tổng chi phí mà còn do Ford dự phòng, bảo hiểm hoặc cho người có tội. Các khoản này được hạch toán sơ bộ trong tài khoản 94 và sau đó được ghi có vào các khoản mục chi phí khác.
Việc xử lý tài sản cố định do hành vi trộm cắp được chính thức hóa tùy thuộc vào việc đối tượng có được bảo hiểm hay không.Trong trường hợp đầu tiên, tất cả các tổn thất được ghi nợ vào tài khoản 94 và nếu không tìm thấy, thì đến 99. Các bài đăng trông như sau:
- DT01-2 KT01-1 - chi phí ban đầu được ghi giảm;
- DT02 KT01 - khấu hao lũy kế;
- DT94 KT01 - hiển thị giá trị còn lại;
- DT99 KT94 - chi phí của đối tượng được phản ánh trong tổn thất.
Nếu đối tượng được bảo hiểm, thì sau khi viết ra giá trị ban đầu, giá trị còn lại và khấu hao, các bài đăng sẽ được hình thành theo cách này:
- DT51 KT76 - viết hoa của bồi thường bảo hiểm;
- DT76 KT91-3 - số tiền bồi thường được phản ánh là lợi nhuận trên đối tượng (nếu nó nhiều hơn tổn thất phát sinh).
Nếu đối tượng được tìm thấy, thì bạn cần khôi phục giá trị của nó (DT01 KT94) và khấu hao tích lũy (DT01 KT02).
Đây là cách xử lý tài sản cố định được ghi lại.
Các sắc thái của thuế
Kết quả tài chính từ việc thanh lý phương tiện lao động được phản ánh trong thu nhập không hoạt động (chi phí). Những khoản tiền này, cũng như khấu hao chưa được tích lũy, được ghi vào chi phí cùng lúc với việc xử lý tài sản cố định. Trong số dư, các số được hiển thị trong cùng khoảng thời gian khi hoạt động xảy ra. Việc xóa bỏ tài sản cố định do khấu hao được tính đến trong kết quả tài chính từ hoạt động kinh doanh. Cơ quan thuế có thể yêu cầu khôi phục số tiền VAT VAT đầu vào. Yêu cầu này có thể bị thách thức, đề cập đến các quyết định của hội đồng trọng tài số A56-32943 / 01, số A29-9113 / 01A.
Phù hợp với nghệ thuật. 265 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chi phí không hoạt động bao gồm:
- chi phí loại bỏ tất cả các loại tài sản cố định;
- Số tiền khấu hao dưới mức tích lũy và vật liệu viết hoa đã nhận được sau khi tháo dỡ thiết bị.
Sự khác biệt
Khi thực hiện các hoạt động xử lý tài sản cố định, cần phải tính đến dữ liệu về giá trị còn lại trong hồ sơ kế toán và kế toán. Nếu chúng khớp, thì không cần tính toán bổ sung. Nhưng hầu hết thường có một sự khác biệt liên tục, khấu trừ hoặc chịu thuế. Hãy xem xét chúng với các ví dụ.
Giả sử thiết bị đã bị loại bỏ vào tháng Chín. Giá trị còn lại trong BU là 12 nghìn rúp và trong NU - 10.000. Đối tượng thanh lý được vốn hóa như một phần đóng góp vào vốn. Chi phí ban đầu trong đơn vị kiểm soát được hình thành theo các tài liệu theo luật định - 100 nghìn rúp, và trong đơn vị kiểm soát - theo dữ liệu nhận được từ nhà cung cấp (80 000 rúp). Sự khác biệt này là không đổi. Thuế 24% được trả từ nó: 2000 * 0,24 = 480 rúp. Hoạt động này được thực hiện bằng cách nối dây DT 99 CT 68.
Thay đổi các điều kiện của vấn đề ban đầu. Giá trị sổ sách của đối tượng được thanh lý, theo dữ liệu của NU, là 12.000 rúp và BU - 10.000 rúp. Tại thời điểm đến, các con số là như nhau. Khấu hao hàng tháng được tính theo số tiền 1000 rúp. Nhưng trong thời gian sử dụng thiết bị trong 2 tháng đã được chuyển sang sử dụng vô cớ. Trong thời gian này, khấu hao không được tính tại OU. Kết quả là một khoản chênh lệch được khấu trừ và một tài sản thuế (480 rúp). Tại thời điểm thanh lý, nó phải được hoàn trả:
Dưới đây là cách xử lý tài sản cố định xảy ra trong trường hợp này.
Tái thiết và sửa chữa
Sớm hay muộn, mỗi kế toán đều phải đối mặt với hai giao dịch kinh doanh này. Chi phí sửa chữa được hạch toán đầy đủ trong giai đoạn hiện tại và chi phí tái thiết làm tăng chi phí thiết bị và được xóa sổ thông qua khấu hao. Đây là sự khác biệt giữa các khái niệm trong đơn vị điều khiển. Giao dịch phải được xác nhận:
- theo lệnh của người đứng đầu để tiến hành sửa chữa, trong đó cho biết ai sẽ thực hiện công việc (độc lập hoặc tổ chức bên ngoài), một ủy ban được chỉ định, các điều khoản, cách thức đảm bảo an toàn;
- tuyên bố bị lỗi Trong đó có tên của HĐH, TIN của nó, lý do để sửa chữa;
- hợp đồng làm việc với bên thứ ba.
Các quy trình này được thực hiện như sau:
- DT20 KT60-1 - phân bổ chi phí sửa chữa cho chi phí;
- DT19-3 KT60-1 - Đã bao gồm VAT cho công việc;
- DT60-1 KT51 - một tính toán đã được thực hiện với nhà cung cấp;
- DT68 KT19-3 - VAT VAT đầu vào đã được thông qua.
Phản ánh của các hoạt động để hoàn thành công việc như sau:
- DT23 KT10 - tài liệu được viết tắt;
- DT23 KT70 - tích lũy thù lao cho nhân viên thực hiện công việc sửa chữa;
- DT23 KT69 - phí bảo hiểm cho tiền lương;
- DT20 KT23 - phân bổ chi phí cho chi phí sản xuất.
Hiện đại hóa hệ điều hành như sau:
- DT08-3 KT60-1 - phản ánh chi phí sửa chữa;
- DT19-3 KT60-1 - Nhập vào VAT VAT;
- DT68-2 KT19-3 - thuế được chấp nhận để khấu trừ;
- DT60-1 KT51 - các khu định cư với nhà cung cấp-thực thi;
- DT01-1 KT08-3 - chi phí của HĐH đã được thay đổi.
Đối với tài sản trị giá dưới 40.000 rúp. không có khấu hao được tính phí. Do đó, tất cả các chi phí liên quan đến sửa chữa và hiện đại hóa được hạch toán đầy đủ như chi phí.
Đánh giá lại
Hãy xem xét ví dụ này. Thiết bị có giá trị ban đầu và còn lại là 25 và 15 nghìn đô la, khấu hao lũy kế 10 nghìn đô la đã được định giá lại. Kết quả là, trong bảng cân đối kế toán, số tiền tăng thêm 3.000 và khấu hao không được đánh giá cao đã tăng thêm 2.000. Sau đó, thiết bị được bán với giá 22.000 USD.
Bạn cần phát hành như thế này:
- DT01 KT83 - 5000 (tăng chi phí);
- DT83 KT02 - 2000 (tăng khấu hao);
- DT76 KT91-1 - 22000 (xuất hóa đơn cho người mua);
- DT91-2 KT01 - 18000 (giá trị sổ sách được viết tắt);
- DT02 KT01 - 12000 (khấu hao viết tắt);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (giá trị của đối tượng làm giảm doanh thu bán hàng);
- DT83 KT84 - 3000 (dự phòng đánh giá lại đã bị xóa);
- DT51 KT76 - tiền đã được ghi có vào tài khoản.
Khi xử lý một tài sản, dự phòng đánh giá lại tích lũy được tính vào thu nhập giữ lại với số tiền được xác định là chênh lệch giữa khấu hao được tính theo số tiền mang theo và giá trị của nó trước khi đánh giá lại.
Một ví dụ khác. Chi phí của đối tượng trước khi đánh giá lại là 120 nghìn. e., sau - 160,0 nghìn tại e. Khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng với tỷ lệ 5%. Lúc đầu, số tiền khấu hao là 6 nghìn. e., sau đó nó tăng lên 8 nghìn cu Phần chênh lệch sẽ được chuyển hàng năm sang thu nhập giữ lại bằng cách đăng DT83 KT84.
Động lực học
Chuyển động của hệ điều hành có thể được tính toán theo các chỉ số nhất định.
Tỷ lệ cập nhật cho thấy tỷ lệ vốn được giới thiệu bởi công ty trong giai đoạn hiện tại. Nó tính toán theo công thức:
Để cập nhật = Giá trị hệ điều hành được nhập / Giá trị hệ điều hành vào cuối năm.
Tỷ lệ tăng tương tự phản ánh tỷ lệ của thiết bị mới.
Để pic = Chi phí cho hệ điều hành mới / Chi phí cho hệ điều hành vào cuối năm.
Sự khác biệt giữa các chỉ số này là trong trường hợp đầu tiên, thiết bị đã sửa chữa được tính đến và trong lần thứ hai - mới, nhận được từ một tổ chức bên thứ ba.
Tỷ lệ hưu trí tài sản cố định phản ánh tỷ lệ tài sản bị xóa trong giai đoạn hiện tại. Không giống như các chỉ số khác, nó được tính toán dựa trên chi phí thiết bị vào đầu kỳ.
Hệ số xử lý tài sản cố định là: tài sản cố định được ghi giảm \ tài sản cố định kể từ ngày 01.01.
Để tìm hiểu xem giá trị sổ sách của thiết bị đã tăng bao nhiêu phần trăm, bạn có thể sử dụng chỉ báo tăng trưởng. Công thức của nó là như sau:
Để tăng trưởng = (Hệ điều hành mới - Hệ điều hành đã nghỉ hưu) \ Hệ điều hành vào đầu năm.
Tốc độ làm mới là: K int = HĐH đã nghỉ hưu / HĐH đã nhận.
Tốc độ thanh lý được tính theo công thức: K chất lỏng = Tài sản cố định được thanh lý / tài sản cố định kể từ ngày 01.01.
Tỷ lệ thay thế được tính như sau: K phó phòng = HĐH thanh lý / HĐH mới.
Thử thách
- Giá trị của các quỹ tính đến ngày 01,01 là 60 nghìn.
- Khấu hao - 12 nghìn
- Trong năm, các cơ sở mới đã được đưa vào hoạt động với số lượng 11,1 nghìn.
- Hết thiết bị dịch vụ trị giá 9,6 nghìn.
- Số tiền khấu hao cho đến khi thu hồi đầy đủ là 6 nghìn.
Hệ điều hành vào cuối năm được tính theo công thức: Hệ điều hành kể từ ngày 01,01 + Đến - Ra đi = 60 + 11,1 - 9,6 = 61,5 nghìn rúp.
Hệ số đầu vào phải được tính theo công thức: K đầu vào = 11,1 / 61,5 = 0,18. Vì vậy, 18% thiết bị đã được giới thiệu trong năm.
Tỷ lệ xử lý được xem xét như sau: K nghỉ hưu = 9,6 / 60 = 0,16. Điều này có nghĩa là 16% thiết bị đã bị loại bỏ trong năm.
Kết luận
Tài sản cố định phải chịu thuế và kế toán. Trong quá trình sử dụng thiết bị, nó có thể được chuyển giao cho người khác và sửa chữa. Chi phí của nó là một phần chuyển sang các sản phẩm sản xuất. Sau khi sử dụng đầy đủ hoặc do sự cố hoặc bán các đối tượng HĐH, chúng sẽ bị xóa.
Quyết định thanh lý thiết bị được đưa ra bởi một ủy ban được tạo ra đặc biệt. Cô thấy có tội nếu việc nghỉ hưu xảy ra sớm. Lợi nhuận hoặc thua lỗ từ giao dịch được ghi nhận trong hoạt động điều hành của tổ chức. Tất cả các khoản tiền dành cho việc khôi phục chi phí thiết bị được ghi nhận vào thu nhập giữ lại.
