Số liệu từ không phải tất cả các mục chi phí rơi vào bảng cân đối. Có những tài khoản không cân bằng đặc biệt hiển thị thông tin về các giá trị tạm thời được sử dụng. Họ có mã ba chữ số, xuất hiện tương ứng với các mục chi phí chính và không rơi vào bảng cân đối.
Điểm đến
Theo PBU, một tài khoản ngoại bảng được sử dụng để tóm tắt dữ liệu về các giá trị không thuộc về tổ chức, nhưng tạm thời được sử dụng. Đây có thể được cho thuê tài sản cố định, giá trị vật chất về lưu trữ, trong xử lý, tài sản về hoạt động cho thuê, v.v. Dựa trên dữ liệu đó, Chứng nhận giá trị trên các tài khoản không cân bằng, được biên soạn, được đính kèm với báo cáo thống kê. Một tổ chức có thể tạo biểu mẫu của mình một cách độc lập, miễn là tài liệu đó chứa thông tin đầy đủ về tình hình tài chính.
Tài khoản nào mất cân đối?
- 001 "Cho thuê hệ điều hành".
- 002 "Hàng hóa và vật liệu được chấp nhận để lưu trữ".
- 003 "Vật liệu trong chế biến".
- 004 "Hàng hóa được chấp nhận cho hoa hồng."
- 005 "Thiết bị để cài đặt".
- 006 "Biểu mẫu báo cáo".
- 007 "Nợ xóa nợ".
- 008 "Đã nhận tài sản thế chấp".
- 009 "Phát hành tài sản thế chấp."
- 010 "Mặc hệ điều hành".
- 011 "Hệ điều hành cho thuê."
Ngoài ra, có thể được sử dụng:
- 012 "tài sản vô hình nhận được để sử dụng."
- 013 "Ngân hàng trung ương nhận được như một cam kết."
- 014 Tài sản dự phòng.
- 015 Nợ phải trả nợ trực tiếp.
Thiết bị
Tài khoản không cân bằng 001, 004 được sử dụng để hiển thị chuyển động của tài sản. Theo điều 001, dữ liệu được trình bày trên các cơ sở được ủy quyền. Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc ghi trong các tài liệu (hợp đồng, chứng nhận chấp nhận, bản sao của thẻ). Sự tương ứng được thực hiện bởi chủ nhà và số lượng hàng tồn kho. Thanh toán với khách hàng được hiển thị theo điều 76: ghi nợ - tích lũy tiền thuê, cho tín dụng - nhận tiền.
Số dư của bài viết "Thiết bị lắp đặt" được các nhà thầu sử dụng để hiển thị chuyển động của tài sản mà họ có trong giai đoạn lắp ráp. Sự cố được thực hiện bởi các đơn vị ở mức giá được chỉ ra trong các hành vi. Việc tiếp nhận thiết bị được thực hiện theo mẫu số OS-15. Tại địa điểm của khách hàng, nó được liệt kê trên tài khoản 07: DT08 KT 07. Nếu tài sản được viết hoa trước đó được chuyển, thì một bản ghi được tạo ra
Tài sản cố định trên tài khoản ngoại bảng xuất hiện trong nhà thầu. Khi nhận được thiết bị dây DT005 được hình thành. Chi phí lắp đặt được hiển thị theo DT20 tương ứng với các hạng mục chi phí có liên quan (10 Vật liệu bổ trợ, 70 tính toán tiền lương Cách tính, sản xuất phụ trợ 23). Đối với công việc được thực hiện, hóa đơn tổ chức của bên thứ ba: DT 62 KT 90-1. Khi kết thúc công việc, các khoản tiền này được ghi nợ bằng cách đăng DT90-2 CT 20. Chi phí của đối tượng hoàn thành (xây dựng) được hình thành như sau: DT62 KT90-1. Thuế được tính bằng hệ thống dây tiêu chuẩn: DT90-3 KT68. Làm thế nào để xóa tài khoản bảng cân đối kế toán? Nó là cần thiết để cho vay chúng. Cơ sở cho bản ghi là một ứng dụng để phát hành HĐH trong quá trình cài đặt. Chuyển thiết bị chưa được cài đặt đến mức đầu tư vốn không bật
Nguyên liệu
Tài khoản không cân bằng 002 - 004 được sử dụng để hiển thị chuyển động của vật liệu.
Bài viết "hàng hóa và vật liệu được chấp nhận để lưu trữ" được sử dụng để hiển thị chuyển động của các giá trị nếu:
- Công ty không muốn trả tiền cho vật liệu. Nghịch lý của tình huống là quyền sở hữu được chuyển cho người mua tại thời điểm chuyển giao hàng hóa và vật liệu. Thông tin mà các tài liệu đó được ghi có vào tài khoản ngoại bảng phải được truyền bằng văn bản cho người bán.
- Hàng hóa và vật liệu đã được nhận từ các nhà cung cấp, mà theo các điều khoản của hợp đồng không thể được chi tiêu.
Các tổ chức nhà nước trên tài khoản 002 có thể chỉ ra tài sản chưa sử dụng chưa bị xóa sổ. Kế toán được thực hiện với giá từ hành vi. Phân tích được thực hiện cho tất cả chủ sở hữu, loại và vị trí lưu trữ.
Các nhà cung cấp có tính đến các giá trị thanh toán còn lại trong kho, được phát hành bởi biên lai, nhưng không được đưa ra ngoài. Trong trường hợp này, lô hàng được hiển thị bằng cách nối dây DT002. Chỉ sau khi hàng hóa được lấy đi, tài khoản có thể được đóng lại. Thông thường, mục chi phí này được sử dụng bởi các công ty chấp nhận nguyên liệu thô để lưu trữ bí mật. Họ không nhận được bất động sản, tất cả các hoạt động được hiển thị mất cân bằng. Kết quả là, tài sản ròng của tổ chức lớn hơn nhiều so với tài sản được chỉ ra trong các tài liệu.
Tài khoản 003 phản ánh dữ liệu về chuyển động thu phí với giá hời. Phân tích được thực hiện theo khách hàng và các loại vật liệu. Chi phí xử lý được hạch toán theo DT20. Chi phí sản xuất được chuyển giao cho nhà thầu được phản ánh trong hệ thống dây điện DT62 KT90-1. Thuế VAT được tính như sau: DT90-3 KT68.
Bài viết Hàng hóa hoa hồng cho hoa hồng được sử dụng bởi các tổ chức vận hành. Kế toán được thực hiện ở mức giá từ hành động trong bối cảnh của các loại hàng hóa và khách hàng.
Tài khoản không cân bằng 006 hiển thị chuyển động của các biểu mẫu báo cáo nghiêm ngặt - biên lai, văn bằng, chứng chỉ, đăng ký, vé, phiếu giảm giá, vv Danh sách các tài liệu được thiết lập bởi tổ chức. Phân tích được tiến hành tại các vị trí lưu trữ.
Ví dụ
Công ty tiến hành sửa chữa theo hai hợp đồng. Tổ chức đầu tiên đã bán vật liệu cho nhà thầu và người thứ hai trả tiền cho họ. Các nguyên liệu đã được sử dụng đầy đủ trong sản xuất. Chi phí vật liệu là 430 nghìn rúp. (chưa có thuế VAT). Tổ chức thứ hai đã bàn giao cho các nguyên liệu thô đầu tiên với số lượng 787 nghìn rúp. Theo báo cáo, 236,5 nghìn rúp vật liệu đã được sử dụng cho mục đích sản xuất. Các hoạt động này sẽ được phản ánh trong đơn vị điều khiển theo cách này:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - vật liệu viết hoa.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - nguyên liệu được bao gồm trong chi phí.
- DT 003 - 787 000 - kế toán thu phí.
- CT 003 - 236 500 - chi phí của các vật liệu tiêu thụ được viết tắt.
Tiền mặt
Tài khoản ngoại bảng 007 - 009 phản ánh sự dịch chuyển của vốn. Theo bài báo Nợ nợ của những người mắc nợ mất khả năng thanh toán, "dữ liệu về số tiền được cho là mất ba năm sau ngày đến hạn thanh toán xuất hiện. Năm năm tiếp theo, chúng được liệt kê trên tài khoản 007. Sau giai đoạn này, không thể thu nợ, ngay cả khi tình hình tài chính của con nợ thay đổi. Biên lai thanh toán được ghi lại bằng cách đăng DT 51 (52) KT 91-1. Phân tích được thực hiện cho từng khách hàng và nợ.
Thu được (008) và ban hành (009) nghĩa vụ bảo đảm được ghi lại bằng số tiền từ chứng từ thanh toán và được xóa sổ khi khoản nợ được trả hết. Theo DT được hiển thị:
- trái phiếu nhận / chuyển sang cho vay an toàn;
- hóa đơn được sử dụng như một sự đảm bảo cho các lô hàng;
- tùy chọn mua / bán và bảo hành.
Tất cả các bảo lãnh nhận được dưới dạng thư của người bảo lãnh hoặc hành động chuyển giao các giá trị đóng vai trò bảo đảm cho các khoản thanh toán. Chúng được hạch toán theo các tài liệu thanh toán và được ghi lại trong ghi nợ của tài khoản 008.
Đáng để dừng lại ở các khoản tiền mà chủ cửa hàng tính phí từ những người có trách nhiệm tài chính. Các cá nhân phải kiếm tiền trước khi tiếp cận hàng hóa. Những khoản tiền này có thể được sử dụng hoặc ký gửi. Trong trường hợp đầu tiên, chúng tôi đang nói về một khoản vay. Hoạt động được thực hiện bằng cách đăng DT 51 CT 66 (67). Trong trường hợp thứ hai, có một khoản tiền gửi: DT 51 CT 76. Những hồ sơ này sau đó được ghi nợ từ 008. Khi một nhân viên bị sa thải, tiền được trả lại cho anh ta. Nếu mối quan hệ được sắp xếp dưới dạng một khoản vay, thì tiền lãi phải được trả thêm.
Xóa bỏ giá trị của đối tượng
Tài khoản 010 được sử dụng để hiển thị thông tin về mức khấu hao của các cơ sở nhà ở, làm đẹp bên ngoài, tài sản cố định của các tổ chức phi lợi nhuận.Tích lũy được thực hiện vào cuối năm. Khi xử lý, số tiền được ghi vào CT 010.
Bạn nên xác định ngay sự khác biệt giữa khấu hao và khấu hao trong bối cảnh giao dịch này. Trong trường hợp đầu tiên, hệ điều hành chiếm trên bảng cân đối kế toán và trong lần thứ hai - trên tài khoản ngoại bảng. Các tổ chức ngân sách và phi lợi nhuận không tạo ra giá trị. Theo đó, họ không thể hiện khấu hao trong bảng cân đối kế toán. Họ có chi phí của hệ điều hành được ghi nợ đầy đủ tại thời điểm mua. Không có thu nhập, không có cơ hội để kéo dài chi phí. Trong những trường hợp như vậy, nên tính khấu hao tài sản cố định mỗi năm một lần vào tài khoản 010. Hoạt động này không làm tăng chi phí, không làm giảm cơ sở tính thuế VAT, nhưng có lợi cho các tổ chức nộp thuế tài sản. Cơ sở để tính toán là giá trị còn lại của tài sản. Nó được xác định theo công thức sau:
Số dư đầu năm (01) - khấu hao lũy kế (02) - khấu hao (010).
Cho thuê tài sản
Bài viết Tài sản cố định trong thuê cho thuê được sử dụng nếu, theo các điều khoản của giao dịch, tài sản nên nằm trên bảng cân đối của người thuê. Kế toán được thực hiện cho từng đối tượng theo giá hợp đồng. Hoạt động cho thuê cũng xuất hiện ở đây. Thỏa thuận nêu rõ bên nào nên ghi có đối tượng vào tài khoản 011. Trong cả hai trường hợp, tài sản được ghi nợ khi trả lại đối tượng. Nếu thỏa thuận nói rằng tài sản được ghi trên bảng cân đối của bên thuê, thì giao dịch sau được hình thành:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - chi phí và chi phí của đối tượng nhận được được viết tắt.
Ví dụ
Các tổ chức cung cấp dịch vụ lưu trữ ngũ cốc. Giá trị hợp đồng của giao dịch là 100 nghìn rúp. Dịch vụ ước tính khoảng 15 nghìn rúp, chi phí của người trông coi là 10 nghìn rúp. Trong thiết bị điều khiển, thao tác này được phản ánh như sau:
- DT002 - 100 nghìn rúp. - hạt được chấp nhận để lưu trữ.
- DT62 KT90 / 1 - 15 nghìn rúp. - đã nhận được phí dịch vụ.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 nghìn rúp. - phản ánh chi phí của người giám sát.
- DT51 KT62 - 15 nghìn rúp. - doanh thu phản ánh.
- DT90 / 9 KT99 - 5 nghìn rúp. - tiết lộ lợi nhuận từ hoạt động.
- KT002 - 100 nghìn rúp. - hạt trả lại cho khách hàng.
Tài sản trên tài khoản ngoại bảng
Quá trình viết hoa của các đối tượng lớn không đặt ra câu hỏi. Các vấn đề bắt đầu khi cần phải đăng ký, và sau đó xóa hệ điều hành với chi phí lên tới 3.000 rúp, đặc biệt là khi nói đến một cơ quan chính phủ. Trong trường hợp này, bạn cần lập một "Tuyên bố phát hành hàng hóa và nguyên vật liệu cho nhu cầu của tổ chức", sau đó mọi thiệt hại được ghi lại trong tài khoản 21.
Tài sản có giá hơn 3.000 rúp được liệt kê cho đến khi xử lý. Việc xóa sổ là đủ để hiển thị trên các tài khoản ngoại bảng CT. Không có bài đăng bổ sung cần phải được tạo ra. Giá trị sổ sách đối tượng lên tới 40 nghìn rúp. sau khi vận hành nên bằng không. Đối với các đơn vị được ước tính nằm trong khoảng 3-40 nghìn rúp, cần phải khôi phục chi phí ban đầu và khấu hao.
Việc xóa sổ khỏi tài khoản ngoại bảng được thực hiện theo quyết định của ủy ban trên cơ sở một hành động được ký bởi chủ sở hữu và người quản lý tài sản. Hồ sơ được hình thành với số tiền của chi phí ban đầu. Chuyển đối tượng để sử dụng được thực hiện trên cơ sở hành động bằng cách đăng lên tài khoản 21 với sự thay đổi đồng thời của người có trách nhiệm.
Đối tượng lên tới 3000 rúp được ghi có vào tài khoản ngoại bảng ngân sách ở mức giá đầy đủ. Ngoại lệ là quỹ thư viện và bất động sản. Hệ điều hành được hạch toán bằng các tài liệu chính xác nhận việc vận hành thiết bị. Chuyển động nội bộ được phản ánh bằng cách thay đổi người phụ trách và / hoặc vị trí.
Vi phạm
Kế toán giá trị trên các tài khoản không cân bằng thường không phải là một rắc rối. Nó được thực hiện khá đơn giản: việc nhận, phát hành hoặc nhận bảo lãnh chỉ được ghi nhận khi ghi nợ và hoàn trả nghĩa vụ - về tín dụng. Tài khoản không cân bằng không tương ứng với nhau. Nhưng ngay cả với một kế hoạch đơn giản như vậy, các công ty không chú ý đến kế toán. Do đó, các quan chức thuế tìm thấy lỗi trong tài liệu và các tổ chức tốt.
Nghệ thuật.15 Bộ luật hành chính của Liên bang Nga đã thiết lập trách nhiệm hành chính đối với việc vi phạm các quy tắc ứng xử của BU, theo đó mức phạt sẽ được áp dụng với số tiền 2000-3000 rúp. Vi phạm như vậy bao gồm sự biến dạng của bất kỳ dòng báo cáo nào hơn 10%. Nghệ thuật. 120 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cũng cung cấp trách nhiệm pháp lý cho việc đánh giá thấp các khoản thu nhập hoặc giá trị của các đối tượng thuế.
Hoa hồng thỏa thuận
Với việc chuyển cho đại lý hàng hóa để bán, tiền gốc không mất quyền sở hữu. Do đó, các giá trị như vậy được chuyển sang tài khoản không cân bằng 004 với giá được chỉ định trong hành động. Tại thời điểm truyền, những con số này được viết ra đầy đủ. Vấn đề sẽ phát sinh nếu tổ chức phản ánh hàng hóa đó trên bảng cân đối. Thuế có thể đủ điều kiện hợp đồng là bán hàng thông thường. Nếu hàng hóa được thanh toán bởi nhà cung cấp bên thứ ba, thì sẽ không thể chứng minh tính hợp pháp của hoạt động ngay cả tại tòa án.
Hàng hóa và vật liệu
Độ chính xác của việc tính thuế tài sản phụ thuộc vào tính đầy đủ của việc phản ánh thông tin trên tài khoản 002. Nếu kiểm tra cho thấy rằng tổ chức có được một hệ điều hành và đã viết hoa một cách vô lý vào tài khoản không cân đối, người nộp thuế sẽ phải nộp phạt và thuế bổ sung. Quan trọng trong các giao dịch như vậy là quyền sở hữu. Nếu công ty nhận được một hệ điều hành cho thuê, sử dụng miễn phí và viết hoa vào ngày 01 thay vì 001, hậu quả tiêu cực dưới hình thức kiểm tra và phạt tiền sẽ không mất nhiều thời gian.
Sắc thái
Kế toán cho các tài khoản không cân bằng của các tổ chức nhà nước xảy ra theo một thuật toán tương tự, nhưng với các tính năng cụ thể. Các thửa đất mà tổ chức nhận được để sử dụng vô cớ được tính theo giá trị địa chính. Một đánh giá sẽ phải được thực hiện chỉ khi đối tượng nằm ngoài Liên bang Nga. Tài khoản mất cân đối trong kế toán ngân sách hiển thị dữ liệu trên các biểu mẫu như chứng nhận khuyết tật. Khi một chiếc xe bị vứt bỏ, các phụ tùng được liệt kê ở 009 phải được loại bỏ. Dòng tiền mặt (dòng tiền ra) được hiển thị khi ghi nợ 17. Các tổ chức nhà nước có thể xóa các khoản phải thu trước thời hạn nếu:
- con nợ đã được thanh lý, và thực tế này được ghi lại;
- thời hạn nối lại thủ tục đòi nợ đã hoàn tất.
Các tài khoản mất cân đối với hàng hóa và vật liệu hiện cũng có thể chứa thông tin về sự dịch chuyển của các giá trị, có thể bị xóa sổ do khấu hao hoặc do không thể sử dụng thêm.
Kết luận
Để tính các giá trị được sử dụng tạm thời bởi tổ chức và không thuộc về nó, các tài khoản ngoại bảng đặc biệt được sử dụng. Tất cả các giao dịch viết hoa được hiển thị trên ghi nợ và xóa nợ - tín dụng. Nếu cần, bạn có thể thêm tài khoản ngoại bảng 1C và giữ hồ sơ, mà không vi phạm các quy tắc của pháp luật. Phiên bản cơ bản của chương trình đã bao gồm tất cả các hạng mục chi phí và thầu phụ. Các hoạt động và báo cáo điển hình được tạo ra theo các tài liệu tiêu chuẩn. Số tiền trong các tài khoản đó không được cân bằng. Do đó, tài sản ròng của các công ty cho thuê và các tổ chức lấy một số lượng lớn vật liệu để lưu trữ là không phù hợp.
