Hợp đồng phụ là một thuật ngữ kế toán. Bản chất của nó là nhà thầu nhận quyền giám sát vật liệu của khách hàng và cam kết sản xuất sản phẩm từ họ và nhận thanh toán. Xem xét chi tiết hơn cách thức kế toán thu phí tại doanh nghiệp diễn ra.
Quy định pháp luật
Tổ chức ủy thác việc sản xuất hàng hóa từ nguyên liệu do khách hàng cung cấp đóng vai trò là khách hàng và nhà sản xuất là nhà thầu. Các giao dịch này được chi phối bởi Nghệ thuật. 713, 714 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Đạo luật quy định nói rằng công việc được thực hiện từ các vật liệu của nhà thầu, lực lượng và thiết bị của anh ta. Nếu khách hàng hướng dẫn làm sản phẩm từ nguyên liệu thô của riêng họ, thì các giao dịch đó sẽ bị chi phối bởi các quy tắc chung được mô tả trong Sec. 37.
Nhà thầu có nghĩa vụ sử dụng vật liệu một cách kinh tế, và khi kết thúc công việc, nộp báo cáo, trả lại phần còn lại của nguyên liệu thô hoặc giảm chi phí của công việc với chi phí của nó. Nếu, do kết quả của hoạt động, các sản phẩm hoàn chỉnh có khuyết tật khiến chúng không phù hợp để sử dụng thêm đã được đưa ra và lý do cho sự xuất hiện của chúng có liên quan đến việc cung cấp vật liệu chất lượng thấp, nhà thầu có thể yêu cầu thanh toán cho công việc được thực hiện trước đó.
Nghệ thuật. 714 quy định trách nhiệm của nhà thầu đối với việc không bảo quản các vật liệu được cung cấp và tài sản khác. Quy trình tính giá của các tác phẩm từ vật liệu thu phí được mô tả trong Nghệ thuật. 709, 711, 720. Từ các quy phạm trên trong Bộ luật Dân sự, người ta có thể phân biệt các đặc điểm sau của hoạt động:
- vật liệu do khách hàng cung cấp, cũng như các sản phẩm làm từ chúng, là tài sản của khách hàng;
- nhà thầu chịu trách nhiệm về nguyên liệu thô kể từ khi nhận được, trong quá trình sản xuất và cho đến khi giải phóng hàng hóa;
- chi phí của nguyên liệu chuyển nhượng không được bao gồm trong giá của hợp đồng.
Sắc thái thuế
Trong các hoạt động với việc sản xuất các sản phẩm từ thu phí, không có sự chuyển giao quyền sở hữu các sản phẩm. Do đó, vì mục đích thuế, các giao dịch đó được phân loại là công việc. Trong nghệ thuật. 38 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga có giải thích về các hoạt động đó: công việc là một hoạt động có kết quả hữu hình có thể được sử dụng để đáp ứng nhu cầu của tổ chức. Giấy chứng nhận chấp nhận được cấp cho các sản phẩm. Việc chuyển giao nguyên liệu của khách hàng để xử lý, cũng như nhận hàng, được thực hiện mà không chuyển quyền sở hữu chúng. Do đó, các giao dịch như vậy không phải chịu thuế VAT và NPP (thuế thu nhập).
Hợp đồng thầu phụ: Tài liệu
Tất cả các sắc thái của hoạt động nên được quy định trong hợp đồng. Đặc biệt:
- tên và mô tả chính xác của các tài liệu được chuyển giao, số lượng, chất lượng và chi phí;
- thủ tục chuyển giao vật liệu và nghiệm thu sản phẩm gia công;
- tỷ lệ tiêu thụ nguyên liệu;
- điều khoản thanh toán;
- sự hiện diện của tổn thất công nghệ (chất thải), thủ tục kế toán của họ;
- điều kiện khác.
Chất thải sản xuất không thể thu hồi được bằng chi phí vật liệu. Tất cả chúng phải được ghi lại. Cơ sở cho việc xóa sổ của họ là tỷ lệ tiêu thụ, được ghi rõ trong hợp đồng.
Khi vật liệu được phát hành, một hóa đơn được phát hành dưới dạng M-15. Nó chỉ ra các nguyên liệu thô được truyền theo các điều khoản thu phí. Trong trường hợp giấy tờ không chính xác, thanh tra thuế có thể coi việc chuyển tiền là vô cớ và tính thêm thuế VAT. Sau khi hoàn thành công việc, khách hàng sẽ nhận được từ nhà thầu:
- báo cáo về vật liệu tiêu thụ và chất thải;
- hành động chấp nhận công việc.
Tổ chức độc lập phát triển các hình thức tài liệu.Số lượng vật liệu được sử dụng phải tương ứng với tính toán. Trên cơ sở cùng một tài liệu, hồ sơ kế toán ghi lại các nguyên liệu thô.
Ghi chép hoạt động của nhà thầu
Hãy để chúng tôi xem xét chi tiết hơn cách nhà thầu hiển thị các giao dịch trong 1C. Nguyên liệu thầu phụ được ghi lại trong số dư trên tài khoản 003 Vật liệu chế biến trong chế biến và 002 Vật liệu và vật liệu để lưu trữ kho. Kế toán phân tích được thực hiện trên các cơ sở thu phí, tên, số lượng, nơi lưu trữ và xử lý. Nguyên liệu thô được chuyển đi để xử lý được hạch toán tại kho của lô hàng ký gửi M-15 và một đơn đặt hàng, trong đó có ghi chú về các điều kiện thu phí.
Chi phí sản xuất được ghi nhận bởi nhà thầu trên tài khoản 20 sản xuất. Nếu bộ xử lý đồng thời sản xuất các sản phẩm của riêng mình, anh ta phải giữ các bản ghi riêng biệt. Chất thải được hiển thị trong bảng cân đối vì tài sản nhận được miễn phí. Chúng là một phần của thu nhập không hoạt động (Điều 250 Bộ luật thuế của Liên bang Nga) sau khi ký kết chấp nhận và chuyển giao nguyên liệu thô. Chúng được hiển thị trong đơn vị kiểm soát tại CT98 Thu nhập hoãn lại, và sau đó được ghi nợ vào tài khoản 91 Kiếm Thu nhập khác. Vì thu nhập trong OU phát sinh sớm hơn trong OU, nên có tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Đăng xử lý
Để rõ ràng hơn, vật liệu của khối này được đặt trong bảng.
| Hoạt động | DT | CT |
| Nguyên liệu nhận được | 003-1 | |
| Viết tắt tài liệu | 003-2 | 003-1 |
| Chi phí sản xuất phản ánh | 20 | 02 (70, 10) |
| Sản phẩm được chấp nhận tại kho | 002 | 003-2 |
| Gửi công việc cho khách hàng | 62 | 90-1 |
| Phản ánh thuế | 90-3 | 68 |
| Kế toán chi phí | 90-2 | 20 |
| Sản phẩm đã chuyển | 002 | |
| Dư lượng chuyển nhượng | 003-1 | |
| Chất thải vốn | 10 | 98 |
| Phản ánh nó | 09 | 68 |
| Thực hiện (xóa sổ) số dư | 98 | 91-1 |
| Trả nợ SHE | 68 | 09 |
| Kết quả tài chính phản ánh | 90-9 | 99 |
| Phản ánh thuế | 99 | 68-4 |
Ví dụ
Công ty xây dựng nhận được từ các khách hàng thầu vật liệu với số lượng 100 nghìn rúp. và sử dụng chúng để làm hàng hóa. Chi phí công việc đã thỏa thuận là 35,4 nghìn rúp. (VAT 18% - 5,4 nghìn rúp). Việc chấp nhận nguyên liệu thô được thực hiện theo lệnh số M-4 kèm theo ghi chú về các điều kiện thu phí.
Kế toán cho các hoạt động trong bộ xử lý của bộ xử lý
Hãy nhìn vào bảng một lần nữa:
| DT | CT | Số tiền, ngàn rúp | Hoạt động |
| 003 | 100 | Phản ánh chi phí thu phí | |
| 20 | 70-69 | 20 | Chi phí xử lý bao gồm |
| 62 | 90-1 | 35,4 | Phản ánh chi phí xử lý |
| 90-2 | 68-2 | 5,4 | Đã bao gồm thuế |
| 90-2 | 20 | 20 | Giảm chi phí |
| 51 | 62 | 35,4 | Thanh toán từ khách hàng được xem xét |
| 003 | 100 | Giảm chi phí nguyên vật liệu trong quá trình chuyển hàng cho khách hàng |
Việc xử lý các giao dịch với bộ xử lý được thực hiện trên tài khoản 003 mà không cần nhập kép. Nếu chất thải xảy ra trong quá trình xử lý, nó sẽ được trả lại cho khách hàng hoặc được giữ lại bởi nhà thầu. Trong trường hợp thứ hai, một mục nhập được thực hiện theo К.60003 cho tổng chi phí nguyên vật liệu với sự chấp nhận của họ để hạch toán trên tài khoản chính. Sau đó, chất thải được ghi giảm theo giá thị trường: KT10-6 DT98-2.
Kế toán khách hàng
Thành phẩm thuộc về khách hàng. Trong một báo cáo, anh ta đến tài khoản 43 và cũng lập một hóa đơn theo mẫu số MX-18. Các nguyên liệu chuyển nhượng là tài sản của khách hàng. Do đó, nó hiển thị các giao dịch như vậy trong tài khoản phụ 10-7. Trong cơ cấu chi phí hàng hóa, chi phí nguyên vật liệu và công việc chế biến được tính đến. Ngoài ra, vận chuyển, chi phí đi lại, dịch vụ trung gian, chi phí đầu tư.
Thỏa thuận xử lý có thể quy định các tùy chọn thanh toán sau: tiền, vật liệu, hàng hóa, các hình thức thanh toán kết hợp. Nếu dịch vụ được thanh toán bằng hiện vật, hợp đồng có tính chất hỗn hợp, các công ty sẽ có nghĩa vụ nộp số tiền thuế VAT. Nếu nhà thầu có chất thải, thì khách hàng và đơn vị kiểm soát phải phản ánh hoạt động về việc chuyển các giá trị vô cớ, tương đương với doanh thu và phải chịu thuế VAT.
Hợp đồng thầu phụ nguyên liệu: đăng trong đơn vị kiểm soát tại daltse
Hãy nhìn vào bảng:
| Hoạt động | DT | CT |
| Chuyển nguyên liệu sang chế biến | 10-7 | 10-1 |
| Viết tắt tài liệu về GP | 20 | 10-7 |
| Hoàn tiền phản ánh | 10-1 | |
| Kế toán chi phí xử lý | 20 | 60 |
| Phản ánh VAT | 19 | |
| Chấp nhận khấu trừ thuế | 68 | 19 |
| Bao gồm chất thải | 10-12 | 20 |
| Hàng hóa sản xuất được chấp nhận | 43 | |
| Chuyển hàng để trả tiền cho dịch vụ | 62 | 90-1 |
| Thuế tích lũy | 90-3 | 68 |
| Thuế VAT được liệt kê | 60 | 51 |
| Yêu cầu bù đắp | 62 |
Kế toán trong kế toán được thực hiện tùy thuộc vào tính chất của hoạt động.
Sàng lọc vật liệu
Khách hàng chuyển nguyên liệu thô để đưa nó đến trạng thái có thể sử dụng nó trong các hoạt động sản xuất. Bộ xử lý trong trường hợp này trả lại cho nhà thầu không phải sản phẩm, mà là vật liệu sửa đổi. Khách hàng của họ đến tài khoản 10 và tăng chi phí của họ do chi phí cho công việc của nhà thầu.
Ví dụ
Một xưởng sản xuất đồ gỗ đã mua gỗ trị giá 354 nghìn rúp. (VAT 54 nghìn rúp). Sau khi thiết bị thất bại, nhà máy đã ký một thỏa thuận với một công ty chế biến gỗ. Nhà máy đã đặt hàng sản xuất ván, sau đó được sử dụng để sản xuất tủ. Đối với công việc bạn cần trả 118 nghìn rúp.
| DT | CT | Số tiền, ngàn rúp | Hoạt động |
| 60 | 51 | 354 | Thanh toán cho rừng |
| 10-1 | 60
60 |
300 | Rừng được chấp nhận |
| 19 | 54 | Thuế nổi bật | |
| 68 | 19 | 54 | Kế toán VAT |
| 10-7 | 10-1 | 300 | Gửi tài liệu để sửa đổi |
| 10-1 | 10-7 | Bảng nhận | |
| 60 | 100 | Chi phí sàng lọc được phân bổ cho chi phí của bảng | |
| 19 | 18 | Thuế nổi bật | |
| 60 | 51 | 118 | Chuyển đến bộ xử lý |
Giá trị sổ sách của các bảng mà chúng được đưa vào sản xuất là: 300 + 100 = 400 rúp.
Chuyển giao nguyên liệu và phát hành sản phẩm
Đây là sơ đồ tiêu chuẩn. Khách hàng chuyển nguyên liệu thô và nhận sản phẩm, sau đó được bán. Chi phí nguyên vật liệu được ghi vào sản xuất tại thời điểm nhận hàng. Công việc xử lý cũng được bao gồm trong chi phí sản xuất và được tính đến khi hình thành chi phí.
Ví dụ
LLC mua vải trị giá 472 nghìn rúp. (VAT 72 nghìn rúp) và chuyển nó cho một tổ chức khác để may áo khoác. Chi phí công việc ước tính khoảng 236 nghìn rúp. có thuế VAT.
| DT | CT | Số tiền, ngàn rúp | Hoạt động |
| 10-1 | 60 | 472 | Vải được chấp nhận cho kế toán |
| 19 | 60 | 72 | Thuế VAT được phân bổ |
| 60 | 51 | 472 | Thanh toán cho nhà cung cấp |
| 68 | 19 | 72 | Khấu trừ thuế VAT |
| 10-7 | 10-1 | 400 | Gửi tài liệu để xử lý |
| 20 | 10-7 | 400 | Vật liệu tính phí |
| 20 | 60 | 200 | Chi phí xử lý tính phí |
| 19 | 60 | 36 | Thuế VAT được phân bổ |
| 60 | 51 | 236 | Trả tiền xử lý nguyên liệu |
| 68 | 19 | 36 | Khấu trừ thuế |
| 43 | 20 | 600 | Thành phẩm được chấp nhận (400 + 200) |
Chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu và chế biến. Để đơn giản hóa các tính toán trong ví dụ, tổ chức không có chi phí sản xuất nào khác. Trong thực tế, chi phí của sản phẩm có thể bao gồm thêm chi phí vận chuyển, chi phí đi lại, dịch vụ trung gian, một phần của chi phí sản xuất chung.
Chuyển hàng hóa và nhận sản phẩm khác
Nhà máy lọc dầu được bàn giao để xử lý, được ghi lại với khách hàng trên tài khoản 43. Kết quả của giao dịch xử lý cũng là sản phẩm, nhưng ở một trạng thái khác. Đề án như vậy thường được sử dụng khi lọc dầu. Vàng đen là một sản phẩm cho các tổ chức sản xuất dầu. Nó được liệt kê trên tài khoản 43-1 "Chi phí sản xuất." Khi chuyển tài liệu sang xử lý, tài khoản 43-2 2016 GP đang xử lý được mở. Các sản phẩm kết quả được trả lại cho khách hàng trên tài khoản 43-3 "GP sau khi xử lý."
Ví dụ
Các tổ chức chuyển giao trên một cơ sở hoa hồng dầu để tinh chế. Chi phí sản xuất là 1 triệu rúp. Các công trình ước tính khoảng 472 nghìn rúp. có thuế VAT. Kết quả của quá trình chế biến, hai loại sản phẩm có hàm lượng dầu là 30% và 70% đã được sản xuất. Các chi phí khác liên quan đến sản xuất hàng hóa lên tới 200 nghìn rúp.
Để tính toán cho các hoạt động trong BU, tài khoản phụ được sử dụng:
- 43-1 "Chi phí sản xuất";
- 43-2 "GP để xử lý";
- 43-3 "GP sau khi xử lý."
| Nợ | Vay | Số tiền, ngàn rúp | Hoạt động |
| 43-2 | 43-1 | 1000 | Dầu chuyển sang tinh chế |
| 43-3 | 43-2 | 300 | Sản phẩm số 1 được chấp nhận (1000 x 30%) |
| 700 | Được chấp nhận đăng ký sản phẩm số 2 (1000 x 70%) | ||
| 60 | 51 | 472 | Xử lý trả phí |
| 20 | 60 | 400 | Chi phí bao gồm |
| 19 | 72 | Thuế nổi bật | |
| 68 | 19 | 72 | Khấu trừ thuế |
| 43-3 | 20 | 120
280 |
Chi phí xử lý được bao gồm trong chi phí sản xuất:
sản phẩm số 1 (400 x 0,3); sản phẩm số 2 (400 x 0,7). |
| 60
140 |
Một phần chi phí khác được bao gồm trong chi phí chính:
sản phẩm số 1 (400 x 0,3); sản phẩm số 2 (400 x 0,7). |
Tổng chi phí sản xuất sau khi chế biến là:
Số 1: 300 + 120 + 60 = 480 nghìn rúp.;
Số 2: 700 + 280 + 140 = 1.120 nghìn rúp.
Ưu điểm và nhược điểm
Đó là lợi thế cho các nhà thầu để sản xuất hàng hóa từ thu phí nguyên liệu.Nếu có nhiều đơn hàng, nhưng không đủ năng lực sản xuất, anh ta có thể chuyển một phần đơn hàng cho doanh nghiệp bên thứ ba. Các tổ chức thương mại nhỏ thường sử dụng dịch vụ của các nhà thầu để đóng gói hàng hóa của họ trong các container của công ty.
Bộ xử lý không chịu chi phí thực hiện, không có rủi ro rằng hàng hóa được sản xuất sẽ không có nhu cầu. Gia công được thực hiện với chi phí nguyên vật liệu của khách hàng. Nhà sản xuất chịu trách nhiệm cho sự an toàn của họ và phải:
- cảnh báo khách hàng về sự không phù hợp, chất lượng kém của vật liệu;
- nộp báo cáo về các nguyên liệu thô đã tiêu thụ và trả lại số dư.
Nuance
Tài khoản 003 đã được phân bổ cụ thể cho kế toán thu phí nguyên liệu. Vi phạm quy tắc này, sẽ bị phạt 5 nghìn rúp. Tuy nhiên, nếu hợp đồng không chỉ ra chi phí của các vật liệu được chuyển giao, thì không có lý do gì để tính đến giao dịch là một giao dịch kinh tế. Chi phí nguyên vật liệu không tham gia vào việc hình thành một tài sản, trách nhiệm pháp lý, không phải là thu nhập hoặc chi phí. Do đó, việc không phản ánh trên tài khoản 003 không phải là vi phạm về thuế.
Nếu bộ xử lý là người trả NPP và VAT trên cơ sở chung, nhận vật liệu, nó phản ánh chúng là phí nguyên liệu trên tài khoản ngoại bảng. Ông cũng không khấu trừ thuế, đặc biệt là vì người bán không xuất hóa đơn trong quá trình chuyển, nhưng hình thành hóa đơn không có VAT.
Khi bán hàng hóa làm từ thu phí nguyên liệu, cơ sở để tính thuế được xác định là chi phí xử lý của họ, chuyển đổi khác không có thuế VAT. Khi chấp nhận công việc, nhà thầu phát hành hóa đơn. Chi phí công việc phải chịu thuế VAT với thuế suất 18%, vì đối tượng là công việc chứ không phải bán hàng hóa.
Kế toán trong "1C: Kế toán"
Kế toán thu phí trong chương trình thực tế không khác gì so với tiêu chuẩn. Việc nhận tài liệu được ghi nhận là Biên nhận hàng hóa và dịch vụ của Google trong thực đơn Mua hàng trực tuyến. Loại hình hoạt động - Để xử lý. Trong tài liệu, bạn cần chọn tài liệu và chỉ định tài khoản ngoại bảng. Hơn nữa, tài liệu thô "Yêu cầu vận đơn" được chuyển sang chế biến. Sau khi hoàn thành quá trình, một Báo cáo sản xuất trên mạng "được tạo ra. Nó chỉ ra số lượng hàng hóa sản xuất và chi phí của họ. Tài liệu "Chuyển từ chế biến" sản phẩm được chuyển đến một kho cụ thể. Trên cơ sở Yêu cầu Hóa đơn của trực tuyến, việc bán các dịch vụ gia công trên mạng được hình thành. Sau đó, theo tài liệu này, một Invoice Hóa được thành lập. Việc trả lại chất thải được thực hiện bằng cách Trả lại hàng hóa cho nhà cung cấp.
