Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Không phải tất cả các thực thể kinh doanh biết thuế tiêu thụ đặc biệt là gì. Trong khi đó, thuế này có chức năng điều tiết trong lưu thông một số loại hàng hóa. Nó được tính từ các doanh nhân và pháp nhân khi tiến hành hoạt động với hàng hóa đó. Hãy để chúng tôi xem xét chi tiết hơn thuế tiêu thụ đặc biệt là gì.

Thông tin chung

Có một số dấu hiệu mà thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được đặc trưng. Đặc biệt, do thuộc cấp quản lý và quyền lực, nó được xem xét thuế liên bang. Theo các chi tiết cụ thể của việc sử dụng, thuế tiêu thụ đặc biệt là một khoản thanh toán cho mục đích chung (không phù hợp). Nói cách khác, các khoản tiền từ bộ sưu tập của nó được phân phối mà không liên quan đến các sự kiện cụ thể. Theo phương pháp miễn thuế, thuế được coi là gián tiếp, cũng như thuế VAT. Theo phương pháp đánh thuế, nó đề cập đến các khoản khấu trừ cố định. Điều này có nghĩa là nghĩa vụ tính toán và trả thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc về người trả tiền.

Cơ chế

Thuế tiêu thụ đặc biệt trong thực tế là gì? Cơ chế tính toán và khấu trừ liên quan đến việc xác định quy mô thuế trong quá trình thực hiện giao dịch với một danh mục sản phẩm cụ thể. Số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt được bao gồm trong giá của hàng hóa. Điều này có nghĩa là mỗi thực thể kinh doanh tham gia lưu hành một sản phẩm nhất định sẽ đưa ra một tính toán phù hợp. Trong quá trình bán sản phẩm, nghĩa vụ khấu trừ số tiền nhận được chuyển cho đối tác tiếp theo. Điều này xảy ra với người tiêu dùng cuối cùng. Kết quả là, gánh nặng thuế được áp đặt lên anh ta.

Thành phần sản phẩm

Pháp luật thiết lập một danh sách hàng hóa trong các hoạt động mà thuế được đề cập được tính. Danh sách này khá hẹp. Đặc biệt, thuế tiêu thụ đặc biệt được thiết lập tại Liên bang Nga về:

1. Thuốc lá
2. Ô tô.
3. Dầu động cơ.
4. Sản phẩm có cồn.
5. Nhiên liệu diesel.
6. Ô tô và xăng chạy thẳng.
7. Rượu và các sản phẩm có chứa cồn.

Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia cũng được khấu trừ tại Liên bang Nga. Bộ luật thuế quy định những lợi ích nhất định liên quan đến một số loại hàng hóa nhất định. Họ phải chịu những hạn chế nhất định.

Đối tượng

Xem xét thuế tiêu thụ đặc biệt là gì, cần phải đưa ra một số lời giải thích về những người chịu trách nhiệm tính toán và khấu trừ thuế. Sự xuất hiện của nó được thành lập bởi Nghệ thuật. Mã số thuế 179. Các thực thể là pháp nhân, doanh nhân cá nhân thực hiện một số hoạt động nhất định, bao gồm cả việc di chuyển sản phẩm qua khu vực hải quan của Liên bang Nga. Danh mục này bao gồm tất cả những người có liên quan, bao gồm cả những người nước ngoài. Các đơn vị pháp nhân riêng biệt cũng có thể là đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Đặc điểm của nghĩa vụ

Chúng được cài đặt cho một số loại hàng hóa. Ví dụ, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng chưng cất trực tiếp chỉ được tính và khấu trừ bởi các nhà sản xuất trực tiếp. Một quy tắc tương tự áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất hóa dầu từ loại nhiên liệu được chỉ định mua bởi họ. Một số tính năng của sự xuất hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế cũng được thiết lập cho các tổ chức thực hiện các hoạt động của họ theo các điều khoản của một thỏa thuận hợp tác đơn giản. Bộ luật thuế quy định trách nhiệm chung bằng cách thực hiện của nó.

Cùng với điều này, luật pháp cho phép hoàn trả nghĩa vụ của tất cả các đối tác và bởi một người được ủy quyền bởi các thành viên còn lại của hiệp hội. Tổ chức này phải thông báo cho dịch vụ thuế về việc thực hiện nghĩa vụ của người trả tiền theo các điều khoản của hợp đồng không muộn hơn ngày hoạt động có liên quan.Anh ta phải đăng ký lại, bất kể anh ta đã đăng ký với cơ quan kiểm soát như một người tiến hành các hoạt động độc lập. Việc thanh toán kịp thời và đầy đủ thuế tiêu thụ đặc biệt của một thực thể được ủy quyền cho thấy rằng nghĩa vụ khấu trừ thuế vào ngân sách của các thành viên hợp danh khác được thực hiện.

Đối tượng đánh thuế

Phù hợp với nghệ thuật. 182 của Bộ luật thuế, một danh sách cụ thể các giao dịch với một danh mục hàng hóa nhất định được công nhận. Chúng bao gồm, đặc biệt:

1. Hiện thực hóa các sản phẩm có thể khai thác được sản xuất bởi người trả tiền trên lãnh thổ Liên bang Nga.
2. Nhận và gửi hàng hóa trong danh sách đặc biệt.
3. Một số loại chuyển giao các sản phẩm đáng chú ý, bao gồm cả thu phí.
4. Sự di chuyển của hàng hóa qua biên giới Liên bang Nga.

Việc bán sản phẩm là việc chuyển quyền sở hữu của một thực thể này sang một thực thể khác trên cơ sở miễn phí hoặc trả phí. Hoạt động này cũng liên quan đến việc sử dụng các sản phẩm như một khoản thanh toán bằng hiện vật. Đối tượng đánh thuế cũng phát sinh trong quá trình bán bởi các chủ sở hữu sản phẩm được đưa vào danh sách hàng hóa có thể bán được, không có chủ sở hữu, bị tịch thu hoặc thuộc quyền sở hữu của thành phố / nhà nước.

Chuyển hàng

Nó có thể được thực hiện theo nhiều cách khác nhau. Ví dụ: việc chuyển giao các sản phẩm đáng chú ý:

1. Được làm từ thu phí nguyên liệu cho chủ sở hữu của nó hoặc người khác.
2. Trong cơ cấu của doanh nghiệp sản xuất hàng hóa có thể khai thác để sản xuất hàng hóa tiếp theo.
3. Những người phát hành nó cho nhu cầu riêng của họ.
4. Trong lãnh thổ của Liên bang Nga, doanh nghiệp sản xuất nó, cho người tham gia khi nghỉ hưu (rút tiền) khỏi công ty, v.v., khi cổ phần của thành viên hợp danh được phân bổ từ tài sản chung hoặc khi chia sau.
5. Đối với xử lý hợp đồng thầu phụ.
6. Trong lãnh thổ Liên bang Nga, những người sản xuất nó, đến vốn cổ phần (được ủy quyền) của các công ty, quỹ tương hỗ, dưới hình thức đóng góp theo các thỏa thuận hợp tác đơn giản.

Đăng bài

Nhóm hoạt động này được xem xét riêng. Đối tượng đánh thuế xảy ra khi viết hoa một số loại hàng hóa. Trong khuôn khổ của hoạt động này, đối tượng được yêu cầu tính toán và khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng và rượu được chưng cất trực tiếp (ethyl biến tính). Đăng là quá trình chấp nhận là thành phẩm của hàng hóa được đưa vào danh sách đặc biệt do công ty phát hành từ nguyên liệu và nguyên liệu thô của chính nó. Pháp luật thiết lập một điều kiện cần thiết cho các tổ chức tham gia sản xuất các sản phẩm này. Những doanh nghiệp này được yêu cầu phải có giấy chứng nhận. Xem xét những loại tài liệu.

Giấy chứng nhận

Các doanh nghiệp nhận nó một cách tự nguyện. Chứng chỉ không phải là tài liệu cấm hoặc cho phép một hoặc một hoạt động khác được chỉ định trong đó. Nó không thay thế giấy phép sản xuất rượu mạnh methyl hóa hoặc các sản phẩm không chứa cồn. Giấy chứng nhận hoạt động như một tài liệu liên quan trực tiếp đến việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Nó được cấp cho các doanh nghiệp theo các yêu cầu được thiết lập bởi Art. 179.2 của Bộ luật thuế trong đoạn 4.

Các tính năng của việc có được một tài liệu

Pháp luật thiết lập các điều kiện nhất định theo đó chứng chỉ được cung cấp cho một thực thể. Tài liệu đăng ký của một người tiến hành các hoạt động với xăng chưng cất trực tiếp được cấp cho các doanh nhân và pháp nhân cá nhân:

1. Loại nhiên liệu quy định được sản xuất, bao gồm sử dụng nguyên liệu thu phí.
2. Họ sản xuất các sản phẩm hóa dầu. Hơn nữa, việc sản xuất của nó nên được thực hiện từ xăng chạy thẳng hoặc sử dụng nguyên liệu thô.

Để có được chứng chỉ, đơn vị cần phải có năng lực sản xuất để sản xuất loại sản phẩm này. Họ có thể thuộc về một người trên cơ sở quyền sử dụng, sở hữu, quyền sở hữu hoặc các căn cứ pháp lý khác.Giấy chứng nhận được cung cấp nếu công ty ứng viên có hợp đồng thích hợp. Nó phải chứa các điều kiện theo đó người xử lý thu phí tiếp theo là sản xuất chưng cất xăng trực tiếp. Quy định này nên được kết hợp với yêu cầu được thiết lập về khả năng sẵn có của năng lực sản xuất các sản phẩm hóa dầu. Theo các tài liệu này, chứng chỉ được cung cấp nếu doanh nghiệp ứng viên đóng vai trò là chủ sở hữu của nhiên liệu đã xử lý và hợp đồng được ký kết với một tổ chức sản xuất các sản phẩm hóa dầu.

Giá tiêu thụ đặc biệt

Họ được thành lập trong nghệ thuật. Mã số thuế 193. Trên lãnh thổ Liên bang Nga, áp dụng thuế quan thống nhất. Chúng được phân loại là kết hợp và rắn. Cái sau được đặt ở giá trị tuyệt đối thành 1 đơn vị. cơ sở thuế. Ví dụ, cứ 1 tấn sản phẩm dầu, cứ 1 lít rượu etylic khan. Tỷ lệ tiêu thụ đặc biệt kết hợp liên quan đến sự kết hợp của một thành phần cụ thể (rắn) và một phần của giá ước tính.

Pháp luật quy định sự khác biệt về thuế quan tùy thuộc vào loại hàng hóa. Ví dụ, kể từ năm 2011, nó đã được lắp đặt cho nhiên liệu. Đối với các sản phẩm chất lượng cao hơn, thuế tiêu thụ đặc biệt được giảm. Chất lượng, lần lượt, được xác định bởi các loại nhiên liệu. Cùng với điều này, luật cũng quy định tăng thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều đáng nói là đã có lúc thảo luận về vấn đề này trong Duma Quốc gia và Chính phủ. Cụ thể, việc tăng thuế đã được thảo luận cho các sản phẩm nhiên liệu.

Đánh dấu

Nó được thực hiện liên quan đến một số loại hàng hóa. Ví dụ, bằng cách khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, tổ chức kinh tế phải xác nhận tính hợp pháp của việc sản xuất hoặc nhập khẩu vào lãnh thổ của Liên bang Nga. Các sản phẩm có nồng độ cồn trên 9% được dán nhãn theo thứ tự sau:

1. Được sản xuất trên lãnh thổ của Liên bang Nga, ngoại trừ mục đích xuất khẩu, nó được xác định bởi các thương hiệu liên bang. Họ được mua lại bởi các doanh nghiệp sản xuất hàng hóa và tự đóng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu. Thương hiệu được mua tại các cơ quan chính phủ được Chính phủ ủy quyền.
2. Nhập khẩu vào nước này được xác định bằng tem tiêu thụ đặc biệt, được mua bởi các nhà nhập khẩu trong các cấu trúc hải quan.

Cơ sở thuế

Nó được xác định bởi nghệ thuật. 187 Mã số thuế và được tính riêng cho từng loại sản phẩm. Mỗi danh mục có tỷ lệ riêng. Các cơ sở thuế theo nó được xác định:

1. Dưới dạng khối lượng sản phẩm được chuyển (bán) dưới dạng vật lý. Quy tắc này áp dụng cho hàng hóa được áp dụng thuế quan cố định.
2. Vì giá của các sản phẩm được chuyển nhượng (đã bán) chưa bao gồm thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt. Nó được tính toán theo giá trị được xác định theo quy định của Nghệ thuật. 40 Mã số thuế. Quy tắc này được sử dụng cho các sản phẩm áp dụng mức thuế suất theo giá trị quảng cáo (lãi suất).
3. Dưới dạng khối lượng sản phẩm được bán (chuyển nhượng) dưới dạng vật lý để tính thuế khi sử dụng thuế quan vững chắc và dưới dạng giá ước tính. Cái sau được xác định theo giá trị bán lẻ tối đa khi áp dụng tỷ lệ giá trị quảng cáo. Quy định này áp dụng cho các sản phẩm được áp dụng thuế quan kết hợp.
4. Là giá trị của các sản phẩm được chuyển nhượng, được tính theo giá bán trung bình có hiệu lực trong kỳ tính thuế trước đó. Nếu không thể thiết lập chúng, các chỉ số thị trường không có thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt được tính đến. Quy tắc này được sử dụng cho các sản phẩm đã thiết lập mức thuế suất lãi suất.

Giá dự kiến

Nó được sử dụng để xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá.Giá ước tính là sản phẩm của chỉ số giá bán lẻ tối đa được chỉ định trên đơn vị bao bì (bao bì) của sản phẩm thuốc lá và số lượng đơn vị được bán trong kỳ tính thuế hoặc nhập khẩu vào Liên bang Nga. Bởi chi phí cận biên được hiểu như vậy, trên đó sản phẩm không thể được bán cho người dùng cuối. Giá bán lẻ tối đa được xác định bởi người trả tiền riêng cho từng nhãn hiệu hoặc tên sản phẩm.

Kế toán

Thủ tục thực hiện được xác định bởi Nghệ thuật. 190 Mã số thuế. Bài báo, đặc biệt, nói rằng người trả tiền nên tổ chức một kế toán riêng của các giao dịch với hàng hóa có mức thuế suất khác nhau được thiết lập. Nếu yêu cầu này không được đáp ứng, thì số tiền khấu trừ được xác định theo mức tối đa của tất cả các mức thuế được áp dụng bởi đối tượng từ một cơ sở duy nhất được thiết lập cho tất cả các đối tượng thuế.

Miễn thuế

Pháp luật thiết lập một số hoạt động trong quá trình thực thể không có nghĩa vụ nộp thuế. Chúng bao gồm:

1. Nhập khẩu vào lãnh thổ của Liên bang Nga hàng hóa liên quan đến việc từ chối lợi ích nhà nước đã được cam kết và phải được chuyển thành tài sản của thành phố hoặc nhà nước, và cũng được đặt tại cảng SEZ.
2. Việc bán các sản phẩm có trong danh sách xuất khẩu.
3. Chuyển giao hàng hóa đặc biệt để sản xuất các sản phẩm khác cùng loại giữa các bộ phận của cùng một doanh nghiệp. Đồng thời, yêu cầu các đơn vị cấu trúc này không đóng vai trò là người trả tiền độc lập phải được đáp ứng.
4. Việc bán ban đầu hàng hóa không có chủ sở hữu hoặc bị tịch thu, bị từ chối có lợi cho nhà nước và nên được chuyển thành tài sản của thành phố hoặc nhà nước, được chuyển sang chế biến công nghiệp dưới sự kiểm soát của dịch vụ thuế hoặc tiêu hủy.

Đối tượng được miễn thanh toán thuế tiêu thụ đặc biệt sau khi hoàn thành các hoạt động xuất khẩu sau:

1. Xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài theo phương thức thích hợp.
2. Nhập khẩu sản phẩm vào cảng SEZ.

Để được miễn trừ trong cả trường hợp thứ nhất và thứ hai, cần phải cung cấp dịch vụ hải quan với bảo lãnh ngân hàng theo Điều khoản. 74 Mã số thuế hoặc bảo lãnh ngân hàng, cũng như các tài liệu xác nhận xuất khẩu.