Các công ty liên quan đến giao dịch ngoại thương được yêu cầu nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho việc di chuyển hàng hóa qua biên giới Liên bang Nga. Phí này là gián tiếp. Số tiền thuế tích lũy tại biên giới làm tăng chi phí cuối cùng của hàng hóa, do đó, người tiêu dùng cuối cùng trở thành người nộp thuế.
Tính khả thi về kinh tế của thuế tiêu thụ đặc biệt
Nói một cách đơn giản, thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm các sản phẩm đòi hỏi sự kiểm soát nhất định từ nhà nước. Các hàng hóa được yêu cầu nhiều nhất bị đánh thuế, nhu cầu không giảm ngay cả trong trường hợp tăng giá. Thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được gọi là thuế phạt, được đưa ra để giảm sức mua của hàng hóa có hại.
Một vai trò khác của thuế tiêu thụ đặc biệt là với sự giúp đỡ của nhà nước phân phối lại lợi nhuận vượt trội của các công ty cho ngân sách của đất nước, và cũng bảo vệ nhà sản xuất của chính họ khỏi sự thống trị của hàng hóa nhập khẩu.
Thuế có hại
Bằng cách đưa ra thuế tiêu thụ đặc biệt đối với một số loại hàng hóa, nhà nước đang cố gắng tập trung sự chú ý của người tiêu dùng vào thực tế là những sản phẩm này không thực tế và có hại cho dân chúng. Trong trường hợp có hậu quả tiêu cực, nhà nước sẽ buộc phải chi một số tiền nhất định để giải quyết vấn đề liên quan đến sự xuất hiện của sự phụ thuộc có hại vào hàng hóa đó.
Các hàng hóa gây ra tác hại gián tiếp và thực sự đối với sức khỏe và môi trường bao gồm đồ uống có cồn, sản phẩm thuốc lá, sản xuất ô tô và chế biến nguyên liệu dầu khí. Sức khỏe của công dân là trách nhiệm của họ, do đó, các cấu trúc nhà nước không có quyền can thiệp trực tiếp vào vấn đề này. Về vấn đề này, việc tăng giá hàng hóa có hại làm giảm sức mua, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu chống lại nghiện rượu, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm dầu mỏ làm giảm khí thải độc hại ra môi trường và thuế thuốc lá buộc người dân phải bỏ thuốc lá. Ít nhất đó là ý tưởng.
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
Đối với mỗi sản phẩm, thuế tiêu thụ đặc biệt có mức thuế riêng áp dụng trên toàn Liên bang Nga. Tùy thuộc vào cơ chế dồn tích, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được chia thành nhiều nhóm:
- Cụ thể - có một số tiền cố định cho một loại sản phẩm nhất định.
- Avalorna - tích lũy theo tỷ lệ phần trăm của tổng chi phí. Loại này được sử dụng để đánh thuế các mặt hàng đắt tiền (vàng, xe hơi, trang sức).
- Kết hợp - kết hợp hai loại trước đó. Nó được sử dụng để đánh thuế một số loại sản phẩm cho mục đích kiểm soát đặc biệt đối với hàng nhập khẩu.
Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu được tính trên một lít rượu ethyl có trong sản phẩm. Nói cách khác, càng ít rượu trong đồ uống, thuế tiêu thụ đặc biệt càng thấp. Một số sản phẩm rượu có thể được khấu trừ thuế. Ví dụ, thuốc chứa cồn với liều lượng nhỏ, các loại thuốc thú y và mỹ phẩm khác nhau.
Trong ngành công nghiệp ô tô, đơn vị tài khoản là công suất động cơ một mã lực. Khi nhập khẩu ô tô, nhà nước quy định ba loại giá. Tùy thuộc vào đặc tính định tính của xăng, 2 mức phí được áp dụng.
Điều đáng chú ý là thuế tiêu thụ đặc biệt là hàng tháng, vì vậy điều rất quan trọng là phải xem xét ngày của từng giao dịch chịu thuế riêng biệt. Thủ tục xác định các điều khoản đó được nêu trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga (Điều 195).
Quy tắc kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt
Vấn đề kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được quan tâm đối với những công ty có liên quan trực tiếp đến việc sản xuất hàng hóa nào. Pháp luật Nga thiết lập một hình thức báo cáo đặc biệt cho các khoản tích lũy như vậy. Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt được cung cấp tại nơi đăng ký của tổ chức không muộn hơn ngày 25 của tháng sau thời gian hết hạn.
Thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được trả theo hai giai đoạn. Phần đầu tiên của số tiền được thanh toán không muộn hơn ngày thứ 25 của tháng tiếp theo và khoản thanh toán cuối cùng được thực hiện trước ngày 15 của tháng thứ hai. Đối với các sản phẩm dầu mỏ và rượu biến tính, thanh toán trả chậm được cho phép cho đến ngày thứ 25 của tháng thứ ba.
Khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt
Nhiều công ty mua lại hàng hóa đặc biệt để chế biến. Trong trường hợp này, thuế tiêu thụ đặc biệt đã được thanh toán tại thời điểm mua sản phẩm không được tính vào một dòng riêng trong kế toán. Một chi phí bổ sung như vậy được thêm đầy đủ vào giá trị sổ sách của hàng hóa.
Theo nguyên tắc tính thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ lẫn nhau. Nói cách khác, một công ty sản xuất hàng hóa có thể khai thác và mua hàng hóa đó để thực hiện các quy trình kinh doanh có quyền khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt từ số thuế nhận được từ người tiêu dùng cuối cùng. Khi bán hàng hóa đặc biệt ở nước ngoài, nhà sản xuất có quyền trả lại thuế tiêu thụ đặc biệt đã trả cho nhà cung cấp của mình.
Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện bởi các công ty trên cơ sở thuế VAT, số tiền tích lũy được phản ánh trong các tài khoản phụ của tài khoản 68 trên tính toán Thuế và phí. Tất cả các khoản khấu trừ thuế được thực hiện trên cơ sở các tài liệu chính và hóa đơn được phát hành, cũng như trong sự hiện diện của một tuyên bố xác nhận nhập khẩu hàng hóa có thể đánh thuế.
Một con tem tiêu thụ đặc biệt để làm gì?
Xác nhận rằng thuế đã được thanh toán là một con tem tiêu thụ đặc biệt, được dán vào bao bì của hàng hóa. Nói cách khác, chuyển thuế là mua nhãn đặc biệt từ nhà nước.
Với sự giúp đỡ của việc đánh dấu đặc biệt, việc kiểm soát bổ sung đối với việc thanh toán một khoản phí như vậy được thực hiện và số lượng sản phẩm giả đến thị trường nội địa sẽ giảm. Điều này đặc biệt quan trọng đối với một sản phẩm đi qua nhiều công ty trung gian.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một phần quan trọng của hệ thống thuế, vì các khoản thanh toán đó bổ sung ngân sách nhà nước và tự động kiểm soát tác động có hại của một số hàng hóa đối với dân số và môi trường. Hệ thống thuế này được áp dụng ở hầu hết các quốc gia quan tâm đến sức khỏe của quốc gia.
