Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế được đánh vào các doanh nhân và tổ chức trong quá trình giao dịch của họ với một số loại hàng hóa nhất định. Khoản thanh toán này được tính, bao gồm cả khi di chuyển sản phẩm qua biên giới Liên bang Nga.
Các tính năng chính
Thuế tiêu thụ đặc biệt, người trả tiền, cá cược, đối tượng của thuế điều khoản thanh toán - tất cả điều này được xác định trong Mã số thuế. Bộ luật cũng đưa ra các đặc điểm chính của các khoản thanh toán được đề cập. Các tiêu chí để xác định đặc điểm của chúng là:
- Hoàn thành quyền sử dụng.
- Thuộc về các đối tượng thanh toán.
- Bản chất của việc sử dụng.
- Phương thức rút tiền.
- Thuộc cấp độ quản lý và quyền lực.
- Phương pháp đánh thuế.
Theo quy định của cấp quản lý và quyền lực, thuế tiêu thụ đặc biệt đóng vai trò là thuế liên bang. Theo tính chất sử dụng, nó là một khoản khấu trừ cho các mục đích không phù hợp. Điều này có nghĩa là số tiền nhận được được phân phối mà không cần tham khảo các sự kiện nhất định. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là pháp nhân và doanh nhân. Theo phương thức rút tiền, các khoản khấu trừ được phân loại là gián tiếp, như VAT. Theo phương pháp đánh thuế, thuế tiêu thụ đặc biệt được coi là thuế cố định. Trách nhiệm tính toán và khấu trừ vào ngân sách thuộc về thực thể kinh tế. Theo các quyền đầy đủ, thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế quy định. Chúng có thể được gửi đến cả liên bang và ngân sách khu vực.
Tính đặc hiệu
Cơ chế tính toán và các khoản khấu trừ tiếp theo cho ngân sách liên quan đến việc xác định số tiền khi thực hiện giao dịch với một danh mục sản phẩm cụ thể và bao gồm nó trong giá thành sản phẩm. Điều này có nghĩa là mỗi thực thể kinh doanh tham gia lưu thông hàng hóa có thể thu được sẽ tích lũy và khi bán sản phẩm, chuyển nghĩa vụ này cho người tiếp theo đến người tiêu dùng cuối cùng. Trên thực tế, sau này, chịu gánh nặng của các khoản khấu trừ. Thuế tiêu thụ đặc biệt, người trả tiền và đối tượng, đóng vai trò là danh mục quy phạm, ảnh hưởng đến việc bổ sung phía doanh thu của ngân sách. Đồng thời, họ cung cấp quy định về việc tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định.
Hãy để xem xét thêm về cách người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định trong Mã số thuế, hàng hóa đặc biệt hồ sơ dự thầu để tính toán.
Thành phần sản phẩm
Tham gia vào việc lưu thông các loại sản phẩm nhất định, các thực thể kinh tế đóng vai trò là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Các sản phẩm dầu mỏ (ô tô và xăng chạy thẳng, dầu động cơ, nhiên liệu diesel), rượu, cồn và các sản phẩm thuốc lá, bia, đồ uống có cồn chỉ có thể được sử dụng trong thương mại khi số tiền quy định được trả cho ngân sách. Bộ luật thuế thiết lập việc miễn trừ một số loại sản phẩm nhất định khỏi nghĩa vụ này phải chịu một số hạn chế.
Đối tượng
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được công nhận là người di chuyển hàng hóa qua biên giới Liên bang Nga; doanh nhân cá nhân, tổ chức cung cấp doanh thu trong nước. Trong nghệ thuật. 179 của Bộ luật Thuế, được xác định rằng nghĩa vụ tích lũy phát sinh kể từ thời điểm một số hoạt động nhất định được thực hiện. Về vấn đề này, những người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tất cả những người cam kết chúng. Chúng bao gồm, trong số những thứ khác, các thực thể kinh doanh nước ngoài. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cũng là bộ phận riêng biệt của các công ty.
Đặc điểm của nghĩa vụ
Cần phải nói rằng người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức đối tác đơn giản. Bộ luật thuế thiết lập trách nhiệm chung cho việc khấu trừ các khoản bắt buộc vào ngân sách theo thỏa thuận liên quan.Đồng thời, nghĩa vụ này được cho phép được thực hiện cả bởi tất cả các đồng chí cùng nhau và bởi một thực thể cá nhân. Trong trường hợp sau, nó được gán cho người bởi tất cả những người tham gia khác trong công ty.
Tổ chức được chỉ định sẽ không muộn hơn ngày hoạt động có liên quan thông báo cho dịch vụ thuế về việc thực hiện nghĩa vụ liên quan của mình trong các điều khoản của thỏa thuận hợp tác đơn giản. Đồng thời, anh phải đăng ký lại. Trong trường hợp này, anh ta sẽ đóng vai trò là người nộp thuế thực hiện các công việc của xã hội. Nghĩa vụ này phát sinh bất kể nó có được đăng ký như một thực thể hoạt động độc lập hay không. Với việc thực hiện kịp thời và đầy đủ các quy tắc đã được thiết lập bởi đơn vị thực hiện các công việc của công ty, các đồng chí còn lại - người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được miễn khỏi nhu cầu đóng góp cho ngân sách.
Đối tượng đánh thuế
Các hoạt động được quy định trong Mã số thuế hoạt động như nó. Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các doanh nghiệp thực hiện:
- Sản xuất và bán các sản phẩm trên lãnh thổ Liên bang Nga.
- Nhận và gửi sản phẩm.
- Một số loại truyền dẫn, bao gồm cả thu phí.
- Di chuyển sản phẩm qua biên giới Liên bang Nga.
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và đối tượng của thuế: đặc điểm
Việc thực hiện là chuyển quyền sở hữu các danh mục sản phẩm có liên quan từ đơn vị này sang đơn vị khác trên cơ sở miễn phí / hoàn trả, cũng như việc sử dụng chúng bằng hiện vật. Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các thực thể kinh doanh thực hiện các hoạt động nhất định để cung cấp các sản phẩm do họ sản xuất. Cụ thể, chúng tôi đang nói về việc chuyển nhượng:
- sản phẩm được phát hành từ thu phí chủ sở hữu của nó hoặc người khác;
- trong cơ cấu của công ty sản xuất các sản phẩm cho việc tạo ra hàng hóa tiếp theo;
- các thực thể sản xuất sản phẩm cho nhu cầu riêng của họ;
- để xử lý trên cơ sở thu phí;
- trong lãnh thổ Liên bang Nga bởi các chủ thể của sản phẩm của họ đối với vốn cổ phần (được ủy quyền), các quỹ tương hỗ, cũng như dưới hình thức đóng góp theo thỏa thuận hợp tác đơn giản;
- công ty các sản phẩm mà nó sản xuất cho thành viên của mình như là một phần của việc xử lý (thoát) khỏi công ty;
- bởi một quan hệ đối tác đơn giản khi phân bổ một phần của người tham gia từ tài sản thuộc sở hữu chung, hoặc trong quá trình phân chia.
Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cũng là những công ty bán sản phẩm không có chủ sở hữu, bị tịch thu hoặc chuyển sang sở hữu thành phố / tiểu bang, danh sách được quy định trong Luật Thuế. Là một hoạt động, trong quá trình phát sinh nghĩa vụ phải khấu trừ, việc nhập khẩu các sản phẩm tương ứng vào Liên bang Nga cũng có hành động.
Sản xuất
Hoạt động này trong khuôn khổ thuế tiêu thụ đặc biệt có một số tính năng. Một trong số đó được đặt trong Nghệ thuật. 182, đoạn 3 của Bộ luật thuế. Định mức quy định rằng sản xuất là bất kỳ hình thức pha trộn sản phẩm nào ở nơi bán và lưu trữ khi sản phẩm có thể bán được. Ngoại lệ là phục vụ. Trong nghệ thuật. 193 Mã số thuế cung cấp một danh sách các sản phẩm áp dụng mức thuế tăng so với các sản phẩm được sử dụng làm nguyên liệu thô.
Bắt
Hoạt động gửi bài thuộc về một nhóm các quy trình đặc biệt. Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các công ty sản xuất xăng chạy thẳng và rượu ethyl biến tính. Viết hoa là sự chấp nhận các loại sản phẩm có liên quan như thành phẩm. Họ phải được phát hành từ nguyên liệu thô của riêng họ. Trong trường hợp này, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải có giấy chứng nhận phù hợp. Nó chỉ ra các loại hoạt động bị cấm hoặc được phép tiến hành. Giấy chứng nhận được cấp trên cơ sở tự nguyện. Họ thay thế giấy phép phát hành các sản phẩm không chứa cồn hoặc meth.Theo đó, giấy chứng nhận hoạt động như một tài liệu chỉ liên quan trực tiếp đến việc đánh thuế rượu biến tính.
Xăng chạy thẳng
Để thực hiện các giao dịch với nó, công ty cũng phải có chứng chỉ. Tuy nhiên, các điều kiện để cung cấp của nó có một số tính năng. Giấy phép được cấp cho các công ty tiến hành các hoạt động sau:
- Sản xuất chưng cất xăng trực tiếp, bao gồm cả nguyên liệu thu phí.
- Sản xuất hóa dầu. Đồng thời, nên sử dụng xăng chạy thẳng trong sản xuất.
Để có được giấy chứng nhận phù hợp, người nộp đơn phải có sẵn các khả năng cần thiết để sản xuất các sản phẩm này. Họ có thể là tài sản của anh ta, sở hữu, sử dụng hoặc thuộc về anh ta trên các căn cứ pháp lý khác. Một điều kiện khác là sự tồn tại của một thỏa thuận về việc cung cấp dịch vụ của một thực thể kinh doanh để xử lý các vật liệu thu phí, theo đó sản xuất xăng chạy thẳng. Dựa trên thỏa thuận này, sự cho phép được cấp nếu người nộp đơn đóng vai trò là chủ sở hữu của các nguyên liệu thô được xử lý và nó được ký kết với nhà sản xuất các sản phẩm hóa dầu.
Miễn giảm
Các hoạt động không hoạt động như một đối tượng của thuế được đưa ra trong Nghệ thuật. 183. Chúng bao gồm:
- Bán sản phẩm xuất khẩu.
- Chuyển giao sản phẩm để sản xuất hàng hóa có thể đánh thuế khác giữa các bộ phận của công ty. Đồng thời, họ không nên đóng góp độc lập khác cho ngân sách.
- Nhập khẩu vào lãnh thổ của Liên bang Nga các sản phẩm đã bị từ chối và phải được chuyển sang quyền sở hữu của thành phố hoặc nhà nước hoặc được đặt tại cảng SEZ.
Thuế quan
Trong nghệ thuật. 193 Mã số thuế được thiết lập thống nhất cho toàn bộ lãnh thổ Liên bang Nga. Thuế quan được phân loại là kết hợp và rắn. Cái sau được đặt trong giá trị tuyệt đối trên mỗi đơn vị cơ sở. Ví dụ, đối với 1 tấn sản phẩm dầu mỏ thuộc một loại cụ thể, cho 1 lít rượu etylic (khan), cho số lượng đơn vị. Tỷ lệ kết hợp kết hợp một thành phần cụ thể và một phần của chỉ số chi phí. Bộ luật thuế quy định việc phân loại thuế quan theo loại và phân loài sản phẩm. Ví dụ, kể từ năm 2011, một tỷ lệ đã được thiết lập phù hợp với loại nhiên liệu diesel và xăng động cơ theo nguyên tắc giảm cho nhiên liệu tốt hơn. Pháp luật quy định về lập chỉ mục thuế quan vững chắc theo các chỉ số giá tiêu dùng dự kiến.
Cơ sở
Nó được xác định cho từng loại hàng hóa riêng biệt. Quy tắc này được thiết lập trong Nghệ thuật. Mã số thuế 187. Mỗi loại sản phẩm có thuế quan riêng. Tùy thuộc vào tỷ lệ, cơ sở được xác định:
- Khi khối lượng sản phẩm được chuyển (bán) bằng hiện vật. Quy tắc này áp dụng cho các sản phẩm áp dụng mức thuế cố định.
- Là giá trị của các sản phẩm được chuyển (bán). Nó được tính toán theo giá được xác định bởi các quy định của Nghệ thuật. 49 Mã số thuế, không bao gồm thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt. Quy tắc này áp dụng cho các sản phẩm được xác định mức thuế theo giá trị quảng cáo (phần trăm).
- Là giá trị của hàng hóa được chuyển nhượng, được tính toán theo giá bán trung bình có hiệu lực trong kỳ tính thuế trước đó. Trong trường hợp vắng mặt của họ, giá trị thị trường được lấy làm cơ sở. Trong trường hợp sau, thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt không được tính đến. Quy tắc này áp dụng cho các sản phẩm mà lãi suất được xác định.
- Là khối lượng hàng hóa được chuyển (bán) bằng hiện vật để tính thuế khi sử dụng một tỷ lệ cố định và như chi phí ước tính của hàng hóa bán ra. Cái sau được tính dựa trên giá bán lẻ tối đa khi sử dụng lãi suất. Quy tắc này áp dụng cho các sản phẩm được đặt tỷ lệ kết hợp.
Sản phẩm có cồn
Để đảm bảo kiểm soát các khoản thanh toán thuế và tính hợp pháp của sản xuất và lưu thông đối với các sản phẩm có chứa cồn, việc đánh dấu đã được đưa ra. Nó được thực hiện liên quan đến các sản phẩm trong đó nồng độ cồn chiếm hơn 9% thể tích. Các thủ tục sau đây được cung cấp cho các sản phẩm này:
- Các sản phẩm được phát hành trên lãnh thổ Liên bang Nga, ngoại trừ những sản phẩm dành cho xuất khẩu, được xác định bởi các thương hiệu liên bang đặc biệt. Chúng được mua lại bởi các tổ chức trong các cơ quan chính phủ được chính phủ ủy quyền.
- Sản phẩm nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga được xác định bằng tem tiêu thụ đặc biệt. Họ được mua tại cơ quan hải quan.
Đánh dấu
Nó được cung cấp cho một số loại hàng hóa đặc biệt. Ví dụ, ghi nhãn bắt buộc là cần thiết cho các sản phẩm rượu và thuốc lá. Nó, trong số những thứ khác, hoạt động như một phương pháp xác định tính hợp pháp của nhập khẩu hoặc sản xuất. Ghi nhãn bắt buộc được thiết lập cho các sản phẩm thuốc lá nước ngoài được nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga để bán tiếp theo.
