Thuế trong lý thuyết kinh tế truyền thống cho Nga và thế giới được chia thành trực tiếp và gián tiếp. Trong nhiều trường hợp, bản chất của loại phí thứ hai vẫn còn gây tranh cãi. Tính đặc thù của thuế gián tiếp là gì? Tại sao chúng thường được gọi là quan trọng nhất đối với nhà nước?
Thuế gián tiếp: nó là gì?
Thuế gián tiếp được coi là thuế do nhà nước chính thức đánh vào các doanh nhân, nhưng thực sự được trả bởi các bên thứ ba (thường là khách hàng của các công ty, người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ). Những phí này bao gồm VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, các loại thuế hải quan.
Theo quy định, thuế gián tiếp được bao gồm trong giá bán của một sản phẩm hoặc dịch vụ cụ thể. Người bán hoặc nhà cung cấp dịch vụ, đã nhận được từ người tiêu dùng hoặc người mua một giao dịch tiền cho sản phẩm hoặc dịch vụ, bao gồm VAT hoặc một số loại phí khác, khấu trừ theo hướng có lợi cho nhà nước.
Và "thuế trực tiếp" là gì?
Ngược lại, trực tiếp là thuế mà doanh nhân phải trả trực tiếp cho kho bạc. Những ví dụ nào có thể được đưa ra? Trong số các loại phí trực tiếp phổ biến nhất là thuế thu nhập (cũng như các khoản tương tự theo hệ thống thuế đơn giản hóa, UTII và các chế độ tương tự khác).
Tất nhiên, trên thực tế, loại phí này, theo quy định, được đặt bởi các doanh nhân trong cùng một giá bán hàng hóa, chi phí dịch vụ. Cũng như nhiều chi phí gián tiếp khác. Thuế trực tiếp loại, tuy nhiên, có thể được thanh toán theo cách "tối ưu hóa". Những gì không thể nói về phí gián tiếp. Nó cũng có thể chỉ ra rằng công ty sẽ có lý do thực sự để không phải trả thuế trực tiếp (ví dụ, nếu chi phí de jure vượt quá doanh thu).
Đổi lại, VAT, thuế và thuế tiêu thụ đặc biệt rơi vào kho bạc hoàn toàn trong mọi trường hợp. Có thể nói, bất kể "ý chí" trực tiếp của doanh nhân, phụ thuộc vào sự hiện diện khách quan hay không có chi phí. Và do đó, theo một số chuyên gia, VAT và các khoản phí tương tự là các loại thuế gián tiếp. Họ có thể nói là tồn tại bên ngoài khu vực kiểm soát của doanh nhân.
VAT
Thuế gián tiếp bao gồm, như chúng tôi đã nói ở trên, VAT. Bộ sưu tập này là gì? Bản chất của nó là gì? Thuế giá trị gia tăng, theo cách giải thích được chấp nhận chung giữa các nhà kinh tế Nga, là số tiền được rút theo hướng có lợi cho kho bạc nhà nước, được bao gồm trong giá bán hàng hóa hoặc dịch vụ. Giá trị gia tăng là những gì mang lại doanh thu và lợi nhuận kinh doanh. Nhà nước đánh thuế theo đó, và đây là tiêu chuẩn cho hầu hết các quốc gia trên thế giới.
VAT đóng một vai trò rất lớn trong việc hình thành kho bạc nhà nước. Tương tự, các loại thuế gián tiếp khác. Nhưng chính VAT đã mang lại cho ngân sách Nga khoảng 40% doanh thu (ở phần liên bang, ở phần hợp nhất - khoảng 20%). Như vậy, thuế trực tiếp, nếu bạn nhìn vào các báo cáo của Bộ Tài chính, mang lại doanh thu ít hơn nhiều lần cho kho bạc. Nhiều chuyên gia chắc chắn rằng thuế gián tiếp là một thành phần chiến lược quan trọng của nền kinh tế quốc gia.
Tiêu chí chính của VAT là nó được thanh toán bởi mỗi thực thể kinh doanh tạo ra giá trị gia tăng. Đó là, tương đối mà nói, IP Petrov AB, người sở hữu một nhà kho bán buôn, mua vỏ gối từ IP Ivanov VG, người sở hữu một nhà máy dệt. Nhà nước ở giai đoạn này sẽ lấy VAT từ nhà sản xuất, nghĩa là từ IP của Ivanov. Đổi lại, IE Sidorov D.E., người sở hữu một cửa hàng bán lẻ, mua vỏ gối từ kho của IP Petrov. Ở giai đoạn này, nhà nước sẽ lấy VAT từ IP Petrova. Cuối cùng, IP Sidorov bán vỏ gối cho cư dân thành phố của mình với giá bán lẻ.Ở giai đoạn này, đến lượt mình, nhà nước sẽ áp thuế VAT cho công ty Sidorov.
Ở mỗi giai đoạn của phong trào trên đỉnh cao của vỏ gối, một số doanh nghiệp tạo ra giá trị gia tăng. Nhà máy là nơi bù đắp chi phí sản xuất và sẽ mang lại một số lợi nhuận, nhà bán buôn là người sẽ mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp thông qua việc bán lại vỏ gối. Một nhà bán lẻ là một trong những người có thể bù giá mua và lần lượt mang lại lợi nhuận cho cửa hàng. Ở mỗi giai đoạn, nhà nước tích lũy một khoản thuế gián tiếp đối với hàng hóa được trả bởi mỗi doanh nhân.
VAT: người nộp, số tiền thuế
Theo luật pháp Nga, tất cả các thực thể kinh doanh có nghĩa vụ phải trả VAT: IE, các thực thể kinh doanh. Các mức cơ bản mà thuế gián thu được trả như một phần của VAT như sau.
1. Hàng hóa xuất khẩu không phải chịu thuế VAT (ngoại trừ một số loại nguyên liệu thô).
2. Các sản phẩm liên quan đến thực phẩm, cũng như những người có người tiêu dùng cuối cùng là trẻ em, phải chịu thuế gián tiếp của loại được chỉ định ở mức 10%.
3. Phương tiện in, thuốc (và các sản phẩm y tế khác được xác định theo danh sách trong chương 21 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga) - cũng 10%.
4. Tất cả các hàng hóa khác (dịch vụ, công trình) phải chịu thuế VAT với thuế suất 18%.
Tần suất giới thiệu VAT vào kho bạc phụ thuộc vào khối lượng doanh thu (và điều này được quy định bởi các hành vi lập pháp có liên quan). Trong một số trường hợp, doanh nhân phải chuyển thuế này mỗi tháng một lần, trong những trường hợp khác - điều đó là đủ để thực hiện trên cơ sở hàng quý (với cùng tần suất khai thuế được nộp cho Dịch vụ Thuế Liên bang).
Ai không cần trả thuế VAT
Tất nhiên, có những loại hình doanh nghiệp mà thuế gián thu không được thanh toán trong khuôn khổ thuế VAT được tính. Trước hết, đây là bất kỳ công ty xuất khẩu. Đây là những công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách. Những thực thể này bao gồm các công ty cung cấp dịch vụ nhà ở và xã. Đây là những công ty cung cấp một số loại dịch vụ tài chính. Các công ty bán sản phẩm của chính họ (chủ yếu là các loại phục vụ) không nên trả thuế VAT. Loại thuế này không bắt buộc phải được chuyển vào kho bạc bởi giáo dục, nghiên cứu, thiết kế thí nghiệm, tổ chức khoa học (nhận tài trợ từ ngân sách nhà nước), tổ chức văn hóa và tổ chức y tế.
Điểm đặc biệt của việc áp dụng thuế VAT ở Nga là danh sách các loại hàng hóa (dịch vụ, công trình) được miễn loại thuế này được phê duyệt ở cấp liên bang. Ở các vùng và thành phố, bạn không thể áp dụng các quy tắc của riêng mình về lĩnh vực này.
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Những loại thuế gián tiếp khác là quan trọng đối với nhà nước? Chúng bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt. Đây là những loại thuế nhất thiết được bao gồm trong giá hàng hóa được xác định bởi một danh sách đặc biệt. Giống như điều này xảy ra với VAT, trên thực tế, người mua hàng hóa là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Đặc điểm chính của loại thuế gián tiếp này là nó chỉ đặc trưng cho lĩnh vực sản xuất. Trong một số trường hợp, thuế tiêu thụ đặc biệt có thể áp dụng cho các hoạt động giao dịch (ví dụ: trong trường hợp hàng hóa đặc biệt nhập khẩu vào Nga cho mục đích bán tiếp theo với một đánh dấu).
Thuế hải quan
Xem xét một loại thuế gián tiếp - thuế hải quan. Loại phí này được thu bởi các cơ quan chính phủ chuyên ngành ở biên giới của đất nước. Cơ sở để tính thuế hải quan là sự di chuyển của hàng hóa khác nhau từ tiểu bang này sang tiểu bang khác. Mức giá cho các khoản phí như vậy luôn phụ thuộc vào loại sản phẩm cụ thể, quốc gia sản xuất và các điều kiện khác đặc trưng cho các chính sách kinh tế của chính quyền (hoặc các cấu trúc chính trị giữa các tiểu bang - ví dụ như Liên minh Hải quan).
Tại sao các nước áp thuế hải quan? Các chuyên gia cấu trúc các mục tiêu của loại phí này trong tổng hợp sau:
- phân phối hợp lý hơn khối lượng nhập khẩu của các nhóm hàng hóa cụ thể;
- duy trì sự cân bằng giữa xuất khẩu và nhập khẩu trong các lĩnh vực sản xuất khác nhau;
- quy định thu nhập ngoại hối của doanh nghiệp (và các chi phí liên quan bằng ngoại tệ);
- tạo môi trường phát triển sản xuất trong nước;
- kích thích tiêu thụ hàng hóa được sản xuất tại một quốc gia cụ thể (hoặc các nhà máy trong nước);
- bảo vệ nền kinh tế nhà nước khỏi các yếu tố thị trường toàn cầu.
Thuế hải quan được phân loại như sau. Có cái gọi là phí quảng cáo của valorem. Chúng được tính theo tỷ lệ phần trăm của giá trị hàng hóa (được xác định bởi cơ quan hải quan). Có những nhiệm vụ "cụ thể". Tính toán của họ được thực hiện trên cơ sở các đơn vị hàng hóa. Ngoài ra còn có các loại thuế hải quan kết hợp với nhau (kết hợp các đặc điểm của hai loại trước đó). Là một tiêu chí bổ sung cho việc phân loại phí, một dấu hiệu của tính thời vụ có thể được sử dụng. Đó là, nhiệm vụ có thể, ví dụ, làm việc vào mùa hè và bị hủy bỏ vào mùa đông.
Đối với các mục đích của thuế hải quan có thể là chống bán phá giá hoặc bồi thường (cả hai loại được thiết kế để bảo vệ nhà sản xuất quốc gia). Các loại phí đầu tiên được đưa ra nếu công ty xuất khẩu nhập khẩu hàng hóa sang Nga với giá thấp hơn so với khi bán trên thị trường quốc gia, do đó nhà sản xuất trong nước không thoải mái. Nhiệm vụ đối kháng được thiết kế để chống lại hoạt động của các doanh nghiệp phát hành hàng hóa của họ thông qua các khoản trợ cấp (nghĩa là họ có vị thế thuận lợi hơn rõ ràng so với các nhà sản xuất khác).
Một tiêu chí khác để phân loại nhiệm vụ là hướng di chuyển của hàng hóa so với biên giới nhà nước. Do đó, có phí nhập khẩu (hoặc nhập khẩu). Đây là loại nhiệm vụ phổ biến nhất (cả ở Nga và trên thế giới). Một ít gặp phải, nhưng quan trọng từ quan điểm của sự hình thành chiến lược kinh tế nhà nước, loại phí là xuất khẩu. Đặc biệt, ở Nga, nó được sử dụng trong xuất khẩu dầu và một số loại nguyên liệu thô khác.
Thuế nhập khẩu được sử dụng trong khuôn khổ của Liên minh Hải quan được thống nhất. Chúng được quy định thông qua Biểu thuế thống nhất. Điều này đã được thực hiện để tích hợp nền kinh tế của các quốc gia là một phần của CU.
Thuế gián tiếp trong xe
Như bạn đã biết, nền kinh tế Nga đang hội nhập chặt chẽ với Kazakhstan và Belarus. Quá nhiều định mức được thống nhất, bao gồm cả những quy định về thuế gián tiếp. Liên minh Hải quan, một cấu trúc kinh tế quốc tế được hình thành bởi Nga, Belarus và Kazakhstan, đòi hỏi phải chuẩn hóa nhiều quy trình kinh doanh.
Sau khi nghiên cứu các quy tắc quản lý việc thu thuế gián tiếp trong CU, chúng ta cũng có thể biết được cách thức hoạt động với các khoản phí như vậy được quy định riêng ở mỗi quốc gia này, kể cả ở Liên bang Nga.
Thuế gián tiếp xuất khẩu
Tuyệt đối tất cả hàng hóa xuất khẩu theo CU không phải chịu thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt (chúng tôi đã kiểm tra các loại thuế gián tiếp ở trên). Đúng, với một điều kiện - thực tế xuất khẩu phải được ghi lại. Tuy nhiên, các nước CU đã không đi đến một thỏa thuận như vậy ngay lập tức.
Ví dụ, một số tài liệu quy định tồn tại trước đó có các điều khoản theo đó mức thuế suất 0% đối với thuế tiêu thụ đặc biệt không áp dụng cho các sản phẩm có thuế gián tiếp khi nhập khẩu bằng không. Giả sử cà phê được xuất khẩu từ Belarus sang Liên bang Nga. Nếu thuế nhập khẩu đối với sản phẩm này ở Liên bang Nga bằng 0, thì doanh nhân người Bêlarut sẽ trả mức phí phù hợp.
Thuế nhập khẩu gián tiếp
Một câu hỏi khác là thuế nhập khẩu hàng hóa ở các nước CU ngụ ý gì? Theo các thỏa thuận hiện có giữa Nga, Belarus và Kazakhstan, chức năng của bộ sưu tập của họ nằm trong các cấu trúc được đăng ký tại bang nơi hàng hóa được nhập khẩu. Liên quan đến Liên bang Nga, một danh sách chi tiết các sản phẩm không phải chịu thuế khi nhập khẩu được nêu trong Điều 150 của Bộ luật thuế.
Thuế gián tiếp cho các dịch vụ và công việc
Sau khi xem xét các tính năng của việc thu thuế gián tiếp cụ thể đối với hàng hóa, chúng tôi chuyển sang các khía cạnh liên quan đến công việc và dịch vụ. Đặc điểm chính của quy định lập pháp của quy trình này trong Liên minh Hải quan là các chức năng thu phí phù hợp, cũng như khi nhập khẩu hàng hóa, được giao cho các cấu trúc của nhà nước nơi cung cấp công việc và dịch vụ. Luật pháp của các quốc gia CU về vấn đề này, như các chuyên gia lưu ý, nói chung là thống nhất. Ở trên, chúng tôi đã liệt kê các loại dịch vụ chính không chịu thuế theo VAT. Tại Belarus và Kazakhstan, danh sách của họ chủ yếu giống hệt với danh sách được thiết lập cho các tổ chức của Nga.
Tính năng thuế gián tiếp
Các tính năng chính của thuế được phân loại là gián tiếp là gì? Trước hết, đó là tốc độ chuyển vào kho bạc. Ngay sau khi doanh nhân đã bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, số tiền thuế phải trả được trả vào tài khoản của Dịch vụ Thuế Liên bang càng sớm càng tốt. Nếu chúng tôi lấy VAT, tùy thuộc vào quy mô của số tiền thu được, tần suất chuyển tiền là một phần tư hoặc một tháng.
So với các điều khoản trong đó thuế gián thu được chuyển vào ngân sách, thuế thu nhập được chuyển vào kho bạc, theo quy định, ít thường xuyên hơn. Thời gian báo cáo cho từng loại phí cũng khác nhau. Ví dụ, một tờ khai thuế đối với một số loại thuế gián tiếp (cùng VAT) được nộp mỗi quý một lần. Một tài liệu tương tự cho hệ thống thuế đơn giản hóa, ví dụ - mỗi năm một lần.
Mặc dù, như nhiều chuyên gia lưu ý, yếu tố này, với sự hiện đại hóa luật pháp của Nga trong những năm gần đây, đang dần trở nên ít quan trọng hơn, vì các điều khoản thanh toán thực tế của tất cả các loại phí được thống nhất. Trong một số trường hợp nhất định, doanh nghiệp phải chuyển thuế thu nhập tương tự như thuế VAT, nghĩa là mỗi tháng một lần.
Một tính năng khác của VAT và bất kỳ loại thuế nào khác liên quan đến thuế gián thu là thu thuế cao. Do tính chất bắt buộc của VAT và dễ giám sát hoạt động giao dịch, hầu như luôn luôn là khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ đã áp dụng thuế suất VAT, loại phí này được chuyển vào kho bạc.
Đổi lại, số lượng nhiều loại thuế trực tiếp được tính bởi các doanh nghiệp thường bị đánh giá thấp (hoặc thậm chí giảm hoàn toàn về 0). Nhiều doanh nghiệp bao gồm chi phí gián tiếp gián tiếp trong cơ sở chi phí (phần lớn ảnh hưởng đến thuế thu nhập cuối cùng). Từ quan điểm của pháp luật, họ hoàn toàn nằm trong các tiêu chí của Dịch vụ Thuế Liên bang. Do đó, lợi nhuận kinh doanh ròng được giảm thiểu. Nó chỉ ra rằng không có gì để lấy thuế trực tiếp từ. Do đó, bộ sưu tập thấp hơn VAT.
Thuế gián tiếp thường được đánh vào việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ đại chúng. Cụ thể: với việc bán thực phẩm, đồ điện tử, dịch vụ làm tóc, tiệm, v.v. Các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực này, như một quy luật, luôn có khách hàng và doanh thu tài chính, bất kể tình hình kinh tế trong nước và trên thị trường thế giới. Và điều này có nghĩa là nhà nước sẽ liên tục nhận được một cái gì đó trong kho bạc. Đó là lý do tại sao VAT là một trong những cơ chế chính để tạo thu ngân sách.
Nhiều nhà kinh tế tin rằng thuế gián tiếp là một trong những kênh hiệu quả nhất để thực hiện chính sách kinh tế nhà nước. Do những dấu hiệu gì? Nhà nước có thể, vì lợi ích của mình, ảnh hưởng đến nhu cầu về một sản phẩm hoặc dịch vụ cụ thể. Trong một số trường hợp, các cơ quan chức năng có thể, ví dụ, quan tâm đến việc giảm sự quan tâm của người tiêu dùng đối với quần áo nhập khẩu (để kích thích sản xuất các sản phẩm dệt may trong nước). Kết quả là, một loại thuế nhập khẩu đặc biệt có thể được thiết lập.
Quy định của nền kinh tế thông qua các loại thuế gián tiếp, như nhiều chuyên gia tin rằng, là một quá trình trong đó có khả năng gây tổn hại tối thiểu đến lợi ích của các doanh nghiệp (như thể sự can thiệp của chính phủ được thực hiện bằng cách điều chỉnh tỷ lệ phí trực tiếp).Một số chuyên gia kinh tế lưu ý: Thuế suất VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại thuế gián tiếp của net net, độc lập với chiến lược kinh doanh của doanh nhân. Các công ty có thể tự do làm việc để tăng doanh thu và giảm chi phí, biết rằng nhà nước sẽ không can thiệp vào quá trình này.
