Thuế trong các nền kinh tế hiện đại có thể được đại diện trong một loạt các giống. Cũng có thể có một số lượng lớn lý do để phân loại các nghĩa vụ tương ứng. Hệ thống thuế của Liên bang Nga được đặc trưng bởi một số tính năng liên quan đến việc xác định các nguyên tắc phân loại thuế theo một hoặc một loại khác. Trong số đó có thể được gọi là đáng chú ý nhất? Làm thế nào để phân loại thuế?
Các tính năng chính của thuế
Thuế là một yếu tố thiết yếu của quản lý kinh tế. Theo quy định, chính họ là những người trở thành nguồn lực chính của nhà nước trong việc lập ngân sách. Thuế có thể được đánh vào cả cá nhân và pháp nhân theo quy định của pháp luật. Các yếu tố chính của họ:
- chủ thể (cá nhân hoặc pháp nhân, có nghĩa vụ phải trả thuế này hoặc thuế đó);
- đối tượng (cơ sở thuế dưới dạng thu nhập hoặc tài sản);
- tỷ lệ (tỷ lệ phần trăm theo luật định của tài sản hoặc giá trị khác xác định số tiền nộp thuế cho nhà nước).
Có nhiều lý do để phân loại thuế. Trong số đó - việc quy kết các khoản thanh toán cho vững chắc, tiến bộ, thoái lui hoặc tỷ lệ thuận. Xem xét chi tiết cụ thể của họ chi tiết hơn.
Lý do phân loại thuế: các loại giá
Vì vậy, phân loại thuế có thể ngụ ý quy cho những người được tính bằng tỷ lệ cố định, cụ thể là, chúng được cố định theo các điều khoản tuyệt đối, theo quy định, không tương quan với quy mô của cơ sở thuế và thường độc lập với nó.
Có tỷ lệ tương ứng. Chúng thường được coi là phổ biến nhất. Các tỷ lệ này giả định việc tính phí theo tỷ lệ phần trăm của cơ sở thuế. Hơn đối tượng của thuế cao hơn, tương ứng, nghĩa vụ thanh toán được tính toán.
Tỷ lệ lũy tiến cho thấy, một mặt, như trong kịch bản trước đó, người trả tiền sẽ phải trả một tỷ lệ phần trăm nhất định của cơ sở thuế cho nhà nước, và mặt khác, sự gia tăng cổ phần tương ứng khi quy mô của đối tượng chịu thuế tăng.
Đổi lại, tỷ lệ hồi quy đề xuất mô hình ngược lại - giảm tỷ lệ phần trăm của cơ sở đồng bộ với việc giảm giá trị của nó.
Phân loại thuế có thể được thực hiện dựa trên phương pháp chuyển phí vào ngân sách. Chúng tôi nghiên cứu tiêu chí này chi tiết hơn.
Phương thức chuyển khoản thanh toán: thuế trực tiếp và gián tiếp
Tiêu chí được xem xét giả định việc phân chia thuế thành trực tiếp và gián tiếp. Đầu tiên bao gồm những người được trả tiền trực tiếp bởi người nộp thuế. Theo quy định, họ phản ánh một hoạt động kinh tế nhất định, ví dụ, tạo thu nhập trong quá trình hoạt động kinh doanh. Có thể lưu ý rằng khái niệm về thuế trực tiếp đã được quy định trong luật của Liên Xô. Do đó, loại nghĩa vụ ngân sách tương ứng là một hiện tượng hoàn toàn quen thuộc với hệ thống pháp luật Nga.
Thuế gián tiếp là những loại thuế được trả bởi một thực thể de jure, nhưng bởi một thực tế khác. Một ví dụ là VAT. Thuế này là bắt buộc để trả cho các nhà bán lẻ cùng với các khoản phí khác. Nhưng, theo quy định, các nhà bán lẻ bao gồm VAT trong chi phí hàng hóa. Do đó, người trả thực tế của thuế này là người mua. Hệ thống thuế gián thu của Nga cũng bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế hải quan.
Phân loại thuế trực tiếp
Phân loại thuế và phí cũng có thể được thực hiện trong khuôn khổ của các loại cơ bản mà chúng tôi đã xác định ở trên.Vì vậy, chúng ta có thể xem xét kỹ hơn các chi tiết cụ thể của thanh toán trực tiếp. Phân loại của họ có thể liên quan đến việc quy kết lệ phí cho những người bị giữ lại từ các cá nhân và phải được thanh toán bởi các pháp nhân. Trong số các loại thuế đầu tiên - tài sản, vận tải, thuế thu nhập cá nhân. Phí được thu từ các pháp nhân - thuế thu nhập, các khoản thanh toán ưu đãi khác nhau (STS, UTII, trên tài sản của tổ chức).
Thuế chung và thuế mục tiêu
Một lý do khác để phân loại phí là phân loại của họ là chung hoặc mục tiêu. Các loại thuế đầu tiên bao gồm những khoản thuế được gửi vào ngân sách nhà nước và được sử dụng như một nguồn lực để tài trợ cho các chi phí chung. Thuế đặc biệt ngụ ý việc sử dụng một nền kinh tế quốc gia trong một ngành công nghiệp cụ thể.
Thuế suất
Phân loại thuế ở Liên bang Nga có thể được thực hiện trên cơ sở gán phí cho một hoặc một cấp khác (liên bang, khu vực hoặc địa phương).
Đầu tiên bao gồm nghĩa vụ thanh toán, được thiết lập bởi các hành vi pháp lý được thông qua bởi các cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Liên bang Nga. Thuế liên bang bao gồm thuế thu nhập cá nhân, VAT, thuế thu nhập, về giao dịch, thuế hải quan.
Lệ phí khu vực được đặt ở mức độ của các hành vi pháp lý được thông qua trong các đối tượng của Liên bang Nga. Trong số các nghĩa vụ thanh toán có liên quan là thuế đánh vào tài sản của các tổ chức khai thác khoáng sản.
Lệ phí địa phương - những người được thành lập ở cấp đô thị của Liên bang Nga. Trong số các nghĩa vụ thanh toán có liên quan là thuế đất, thuế tài sản cho cá nhân.
Một lát sau chúng tôi sẽ kiểm tra chi tiết cụ thể của liên bang, địa phương, cũng như phí thanh toán thành phố chi tiết hơn.
Khái niệm thuế
Phân loại thuế có thể được thực hiện dựa trên các nguyên tắc hình thành nghĩa vụ thanh toán của người nộp thuế với nhà nước.
Vì vậy, trong hệ thống kinh tế, một khái niệm có thể được thông qua theo đó các tổ chức thuế sẽ phải nộp thuế cho ngân sách theo tỷ lệ lợi ích chính nhận được từ nhà nước hoặc xã hội. Đó là, những công dân và tổ chức nhận được lợi ích lớn nhất nên thực hiện nghĩa vụ để hình thành các lợi ích đã lưu ý. Ví dụ, nếu các doanh nhân muốn sử dụng các cơ hội để xuất khẩu sản phẩm của họ, thì họ nên quan tâm đến hoạt động ổn định của các tổ chức nhà nước cần thiết. Do đó, họ cần khấu trừ thuế với số lượng đủ để các cấu trúc có liên quan hoạt động.
Một khái niệm khác giả định rằng người nộp thuế chuyển phí vào ngân sách tương quan với số tiền doanh thu thực tế nhận được. Một cách tiếp cận tương tự là khá phổ biến trên thế giới. Nó chủ yếu liên quan đến hệ thống thuế của Nga. Việc phân loại thuế trong câu hỏi có thể bao gồm các tiêu chí bổ sung khác nhau. Ví dụ, nhà lập pháp có thể nhấn mạnh việc thu các khoản thanh toán trên nhiều căn cứ hoặc ngược lại, xác định một số mục thuế quan trọng.
Những người ủng hộ đa dạng hóa thuế, được thực hiện như một phần của kịch bản đầu tiên, tin rằng cách tiếp cận như vậy có thể làm tăng sự ổn định của nền kinh tế, đảm bảo sự ổn định của thu ngân sách trong trường hợp có xu hướng khủng hoảng trong từng lĩnh vực riêng lẻ. Đổi lại, những nhà nghiên cứu tin rằng tốt hơn là xác định một số nguồn thu ngân sách cơ bản cho thấy quan điểm của họ với những cách dễ dàng hơn để quản lý hệ thống thuế như vậy, cũng như có sẵn quy định pháp lý hơn về việc thu các khoản thanh toán cần thiết.
Ở trên, chúng tôi lưu ý cách phân loại thuế phổ biến ở Liên bang Nga, dựa trên phân loại của họ là liên bang, khu vực hoặc thành phố. Chúng tôi nghiên cứu chi tiết cụ thể của họ chi tiết hơn.
Thuế liên bang
Các khoản phí này tùy thuộc vào tính toán và thanh toán trên toàn nước Nga.Chúng được thành lập và điều chỉnh bởi luật pháp liên bang, theo một số ước tính, chúng là chìa khóa từ quan điểm tạo ra thu ngân sách của đất nước, chúng quyết định phần lớn sự ổn định của nền kinh tế, chúng là nguồn lực quan trọng để hỗ trợ ngân sách khu vực và địa phương thông qua trợ cấp, trợ cấp và các cơ chế tài chính khác. Thuế và phí liên bang bao gồm:
- VAT
- thuế tiêu thụ đặc biệt;
- thuế thu nhập;
- Thuế thu nhập cá nhân;
- đóng góp cho các quỹ của chính phủ;
- nhiệm vụ;
- thuế sử dụng dưới đất;
- thuế đánh vào việc sử dụng tài nguyên sinh vật;
- rừng thuế nước;
- lệ phí cấp giấy phép.
Lưu ý rằng danh sách các loại thuế liên bang, chẳng hạn như các loại thuế được trình bày ở các cấp độ khác, có thể được điều chỉnh định kỳ theo luật pháp quy định.
Thuế khu vực
Phân loại thuế được thông qua ở Nga bao gồm các khoản thanh toán khu vực. Nhiều người trong số họ phải trả trên toàn Liên bang Nga. Các nhà chức trách trong các thực thể cấu thành của Liên bang Nga chỉ được điều chỉnh bởi một số đặc điểm của các khoản phí tương ứng, ví dụ: tỷ lệ, lợi ích, cũng như thủ tục tính phí ngân sách. Chính thuế khu vực ở Liên bang Nga:
- vận tải;
- thuế tài sản doanh nghiệp;
- thuế đánh bạc;
- lệ phí cấp giấy phép của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga.
Việc thiết lập thuế khu vực được thực hiện, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, bởi các cơ quan có thẩm quyền của các thực thể cấu thành Liên bang Nga, nhưng phải tuân theo các quy định có trong Bộ luật thuế. Các tiêu chí hiện hành, được bao gồm trong nguồn luật liên bang lưu ý, đề nghị chính quyền khu vực có thể điều chỉnh mức giá, thủ tục và thời hạn thực hiện nghĩa vụ thanh toán, nếu chúng không được thiết lập trong Luật Thuế.
Thuế địa phương
Mức thuế tiếp theo ở Liên bang Nga là địa phương. Trả các khoản phí thích hợp nên người nộp thuế ở các thành phố: thành phố, huyện, khu định cư nông thôn. Trong số các loại thuế địa phương: đất đai, tài sản của cá nhân. Thẩm quyền thiết lập các tiêu chí cho các khoản thanh toán phù hợp được thiết lập theo luật liên quan đến các thành phố khác nhau.
Đối với các quận nội thành, bao gồm các cấu trúc hành chính nội bộ, quyền hạn của các cơ quan đại diện liên quan đến việc thành lập, kích hoạt hoặc chấm dứt các hoạt động của các cấu trúc thành phố có thể được thực thi bởi chính quyền thành phố hoặc các cấu trúc đó theo các quy định của pháp luật của Liên bang Nga, trong đó sửa chữa sự phân chia quyền lực giữa các quận và các khu vực trong đó.
Trong thành phố có ý nghĩa liên bang Các khoản thanh toán địa phương của Liên bang Nga, bao gồm việc phân loại thuế và phí phổ biến ở Liên bang Nga, được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cũng như các hành vi pháp lý được thông qua bởi chính quyền của các khu định cư liên quan. Về quyền hạn của các cấu trúc chính trị ở các thành phố có ý nghĩa liên bang: chúng bao gồm khả năng điều chỉnh, như trong trường hợp thuế khu vực, tỷ lệ, thủ tục và điều khoản để chuyển các khoản phí tương ứng, nếu các tiêu chí này không được nêu trong Bộ luật Thuế.
Một nhóm quyền hạn khác của các cơ quan có thẩm quyền ở các thành phố có ý nghĩa liên bang là việc thiết lập các chi tiết cụ thể để xác định cơ sở thuế, cũng như các lợi ích.
Thuế liên bang, khu vực hoặc địa phương không được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga không thể được áp dụng ở Nga. Các quy định của Bộ luật Thuế cũng có thể sửa các chế độ thuế đặc biệt quy định các khoản thanh toán liên bang bổ sung, cũng như thủ tục thiết lập các khoản phí phù hợp. Các chế độ thuế có liên quan có thể bao gồm miễn trừ nghĩa vụ thanh toán của các thực thể trả thuế liên bang, khu vực hoặc địa phương cho kho bạc.
Chế độ đặc biệt
Các tiêu chí để phân loại thuế có trong luật pháp của Liên bang Nga đề nghị phân bổ một loại nghĩa vụ thanh toán riêng dưới dạng chế độ đặc biệt. Chúng tôi kiểm tra chi tiết cụ thể của họ chi tiết hơn. Chế độ thuế đặc biệt được ghi trong các quy định của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga và được áp dụng theo cách thức được quy định bởi nguồn luật này và các luật khác điều chỉnh các loại thuế và phí. Trong số các chế độ trong câu hỏi:
- USHN, hoặc một hệ thống thuế thích ứng cho các doanh nghiệp nông nghiệp;
- USN - một hệ thống đơn giản hóa để tính toán và trả phí;
- UTII - hệ thống thanh toán thu nhập bị tranh chấp;
- đề án sáng chế;
- hệ thống thuế kèm theo thỏa thuận chia sẻ sản xuất.
Ở trên, chúng tôi lưu ý rằng các nguyên tắc phân loại thuế có thể ngụ ý phân bổ các tiêu chí bổ sung để phân loại thanh toán vào một hoặc một danh mục khác. Vì vậy, ví dụ, hệ thống thuế đơn giản có hai loại - một loại liên quan đến việc trả thuế nhà nước đối với doanh thu ở mức 6%, cũng như một trong đó người nộp thuế chuyển 15% lợi nhuận cho ngân sách.
Các loại thuế theo quy định của pháp luật Liên bang Nga và phân loại của chúng trong một số trường hợp có thể ngụ ý sàng lọc rõ ràng các tiêu chí để tính toán các khoản thanh toán. Ví dụ, công thức tính toán UTII liên quan đến sự tham gia của một số thành phần cùng một lúc - lợi nhuận cơ bản, chỉ báo vật lý và các hệ số khác nhau. Trên thực tế, chúng ta có thể nói về sự hiện diện trong hệ thống thuế của Liên bang Nga với hàng chục loại thuế duy nhất đối với thu nhập bị tranh chấp, dựa trên sự kết hợp khác nhau của các yếu tố này.
Thành phần thuế
Việc phân loại thuế địa phương, cũng như khu vực và liên bang, có thể dựa trên các thành phần hình thành thanh toán. Đó là:
- đối tượng đánh thuế;
- cơ sở thuế;
- giai đoạn;
- tỷ lệ;
- thủ tục tính toán thanh toán;
- thời hạn nộp thuế cho ngân sách.
Có thể lưu ý rằng các thành phần này được cố định trong pháp luật.
Phân loại đối tượng
Phân loại thuế theo đối tượng là phổ biến, như chúng tôi đã lưu ý ở đầu bài viết, các thành phần của thanh toán cho ngân sách nhà nước. Có thể có khá nhiều lý do để gán phí cho các danh mục nhất định trong khuôn khổ của tiêu chí đang được xem xét. Chẳng hạn, có thể là mức độ của cơ quan phê duyệt tỷ lệ hoặc thủ tục tính toán thanh toán.
Các tiện ích thực tế của phân loại thuế
Các loại thuế được chúng tôi xem xét và phân loại của chúng có tầm quan trọng tối đa, trước hết, từ quan điểm xây dựng chiến lược hình thành ngân sách nhà nước. Chính quyền Liên bang Nga có thể quy định việc tính toán và phân bổ phí cho ngân sách cùng một lúc ở ba cấp độ tương quan với hệ thống hành chính công. Một kế hoạch như vậy, theo nhiều nhà nghiên cứu, là một trong những phương án tối ưu nhất đối với Nga. Về vấn đề này, Mã số thuế và phân loại thuế theo nó có tầm quan trọng cực kỳ quan trọng.
Thanh toán cho ngân sách, được chỉ định cho một hoặc một loại khác, cũng có tầm quan trọng khoa học lớn. Luật với tư cách là một khoa học liên quan đến sự phát triển của các lý thuyết giải thích chức năng của các quy tắc của pháp luật, bao gồm cả những quy định điều chỉnh thanh toán cho ngân sách, cũng như xác định các phương án tối ưu cho ứng dụng thực tế của chúng. Kiến thức liên quan cũng có thể có tầm quan trọng lớn trong việc xây dựng chính sách phát triển kinh tế của nhà nước.
Tóm tắt
Chúng tôi đã kiểm tra những gì căn cứ phân loại thuế có thể được thực hiện. Khái niệm về thuế trực tiếp và gián tiếp cũng được mô tả trong bài viết của chúng tôi. Bây giờ hãy thử tóm tắt các sự kiện chính mà chúng tôi đã nghiên cứu.
Vì vậy, nghĩa vụ thanh toán cho ngân sách có thể được thực hiện bởi cả cá nhân và tổ chức. Trong số các căn cứ cơ bản để phân loại thuế là phân loại các loại thuế như trực tiếp hoặc gián tiếp. Hệ thống pháp luật của Liên bang Nga đã áp dụng nguyên tắc phân chia phí thành 3 loại chính - liên bang, khu vực và địa phương.
Trong một số trường hợp, thuế có thể được phân loại dựa trên chi tiết cụ thể của các yếu tố cấu thành của chúng.
Có thể phân biệt các loại phí bổ sung bằng cách chi tiết chúng dựa trên các dấu hiệu nhất định (như trường hợp của UTII). Nếu chúng ta đang nói về một số tính năng cơ bản có thể là cơ sở của phân loại, chúng ta có thể sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa làm ví dụ. Trong trường hợp này, có 2 loại thuế này - được trả, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, với tỷ lệ 6% doanh thu hoặc được tính theo tỷ lệ 15% lợi nhuận của người nộp thuế.
