Mọi công dân của bất kỳ quốc gia nào trên thế giới đều đóng thuế, là cơ sở để hình thành kho bạc nhà nước. Anh ta có thể tự mình làm việc này (bằng cách chuyển vào kho bạc nhà nước cái gọi là "phí" trực tiếp ") hoặc bằng cách thanh toán theo kiểu gián tiếp.
Căn cứ cho phân loại thuế khá nhiều Chúng tôi sẽ xem xét các giải thích phổ biến nhất ở Nga. Chúng tôi sẽ cố gắng khám phá bản chất của các hiện tượng như thuế trực tiếp, "đại lý thuế", "ngoài khơi" và nói về ý nghĩa của các thuật ngữ thú vị khác.
Đối tượng và đối tượng chịu thuế
Những gì đứng chịu thuế? Những hiện tượng như vậy thường được quy cho một loại hành động nhất định (cũng như các sự kiện hoặc điều kiện), điều này mang lại cho nhà nước một lý do chính đáng để tính thuế. Ví dụ, đây có thể là một giao dịch bán bất động sản, nhập khẩu hàng hóa vào quốc gia, quyền sở hữu bất kỳ tài sản nào.
Đối tượng của thuế là gì? Trên thực tế, đây là cơ sở vật chất (cố định ở các kích cỡ khác nhau) để thực hiện các hành động tạo thành đối tượng của thuế. Đó là, trong trường hợp giao dịch mua bán bất động sản, đây là một căn hộ, một ngôi nhà, một mảnh đất, khi nhập khẩu hàng hóa vào đất nước - thực tế, đây là những gì đang được vận chuyển (sản phẩm, quần áo, điện tử), nếu nói đến quyền sở hữu tài sản - đây là loại cụ thể (nhà ở, xe hơi).
Khi đã xác định đối tượng và đối tượng của phí là gì, chúng ta sẽ nghiên cứu khái niệm về thuế trực tiếp và gián tiếp. Phương pháp phân loại những trở ngại này thường được các luật sư Nga chấp nhận.
Sự kiện thuế trực tiếp
Những loại thuế thường được phân loại là trực tiếp? Theo cách giải thích thường được các luật sư Nga chấp nhận, loại phí này được thực hiện bởi các cơ quan nhà nước về tài sản (giá trị thị trường của nó bằng loại tiền được thiết lập) hoặc thu nhập của công dân. Tổ chức nhận doanh thu chịu thuế được gọi là người trả tiền thực tế. Ở hầu hết các quốc gia trên thế giới đều có gánh nặng loại này. Thuế trực tiếp bao gồm nhiều loại phí. Trong số đó là phổ biến nhất ở Nga? Đây là thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập tổ chức, quyên góp, tài sản, thừa kế, dầu khí, khai thác than, v.v.
Một trong những tiêu chí quan trọng xác định bản chất của thuật ngữ thuế trực tiếp, là đối tượng thanh toán đóng góp vào kho bạc một cách có ý thức - một mình hoặc bằng cách tin tưởng chuyển tiền cho một đại lý đặc biệt (về sau một chút). Hoặc, ít nhất, nhận thức được rằng số tiền đó và số tiền đó, vì một số lý do, phải được chuyển theo hướng có lợi cho ngân sách nhà nước.
Một đặc điểm quan trọng khác của thuế trực tiếp là nhân cách hóa. Nhà nước biết ai nợ ngân sách và bao nhiêu, và trên cơ sở nào khoản nợ này phát sinh. Trong một số trường hợp, chính quyền cung cấp khả năng thanh toán thuế trực tiếp thông qua một số kênh cùng một lúc - nếu chỉ đối tượng tham gia giao dịch sẽ thực hiện nghĩa vụ của mình để chuyển số tiền cần thiết.
Thuế: thực tế và cá nhân
Thuế trực tiếp thường được chia thành hai loại. Đầu tiên là cái gọi là phí "cá nhân". Chúng là các loại thuế được đánh vào thu nhập hoặc tài sản của công dân và tổ chức, dựa trên các chỉ số tiền tệ riêng lẻ. Đó là, nó được tính đến như giá trị thực tế của số tiền thu được (tiền lương, niên kim, v.v.), giá trị tài sản thuộc sở hữu của một người cụ thể - vật chất hoặc pháp lý. Trên thực tế, thuế cá nhân được gắn với hộ chiếu của một người hoặc TIN (hoặc tổ chức của PSRN).Nhà nước trong trường hợp này không quan tâm lắm đến một đối tượng cụ thể của thuế, trong trường hợp lớn hơn, đó là chủ thể có nghĩa vụ phải trả các khoản khấu trừ từ tiền thu được vào ngân sách.
Loại phí chính thứ hai áp dụng cho các loại thuế trực tiếp là các khoản thanh toán thực tế của Vương quốc Hồi giáo. Họ không bị đánh thuế vào một thực thể cụ thể (cá nhân hoặc tổ chức), nhưng đối với một loại tài sản cụ thể thuộc về nó - đất đai, bất động sản, chứng khoán, v.v. Khi tính các khoản phải trả cho kho bạc nhà nước, các đặc điểm bên ngoài của các đối tượng thuế được tính đến. Nếu đây là, ví dụ, một ngôi nhà, thì khu vực của nó đóng vai trò quyết định. Theo quy định, việc tính toán thu nhập tiềm năng có thể mang lại cho chủ sở hữu của một tài sản không được thực hiện.
Và do đó, thuế tài sản được tích lũy hàng năm - trực tiếp, tùy thuộc vào khoản thanh toán bắt buộc. Mặc dù nó tương đối nhỏ ở Nga (ở nhiều quốc gia khác trên thế giới, các khoản phí này được tính dựa trên giá trị thị trường của tài sản và có thể lên tới số tiền đáng kể).
Chúng tôi đã học được rằng thuế trực tiếp được chia thành nhiều loại, xác định bản chất của chúng và tìm hiểu lý do tại sao chúng được gọi như vậy. Bước tiếp theo là nghiên cứu một loại phí hoàn toàn khác. Cụ thể, các loại thuế liên quan đến gián tiếp. Hãy thử nghiên cứu các tính năng chính của chúng.
Sự kiện thuế gián tiếp
Phí gián tiếp bao gồm các khoản phải trả cho kho bạc của nhà nước trên cơ sở phí bảo hiểm được người nộp thuế trực tiếp thiết lập với chi phí cơ bản của một tài sản. Các loại phổ biến nhất của loại gánh nặng tiền tệ này là thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế hải quan và thuế VAT.
Phí thuộc loại này được gọi là gián tiếp vì chúng không thực sự được trả bởi chính đại lý chuyển nhượng, mà bởi một bên thứ ba. Như một quy luật - người mua hàng hóa. Thuế VAT, thuế và thuế tiêu thụ đặc biệt là các chi phí được đặt ra bởi doanh nhân trong giá bán hàng hóa (chúng ta có thể nói rằng cùng với các chi phí vận chuyển, tải, mua từ nhà sản xuất, quảng cáo, v.v.).
Đây là những gì phân biệt thuế trực tiếp và gián tiếp: trong trường hợp trước đây, người trả tiền có ý thức chuyển tiền cho nhà nước và khi trả tiền sau, bên thứ ba sẽ làm điều đó. Đến lượt nó, có thể không nhận thức được điều này (xét cho cùng, các sắc thái của việc tính thuế VAT giống nhau, cũng như xác định tỷ lệ của nó trong giá vốn hàng hóa, thường là thông tin được đóng cho người mua).
Ở Nga, không chỉ những doanh nhân tham gia thương mại có nghĩa vụ phải trả thuế VAT, mà cả những người cung cấp dịch vụ. Đúng, luật định nghĩa một số lượng dịch vụ khá lớn, quy định không phải chịu loại thuế gián tiếp này. Một doanh nhân, để có thông tin đáng tin cậy về chủ đề này, nên tự mình tuân thủ Bộ luật thuế mới nhất của Liên bang Nga và đọc bài viết 164 - nó phản ánh tất cả các sắc thái liên quan đến việc đánh thuế doanh nghiệp thông qua VAT.
Tầm quan trọng của thuế gián tiếp đối với nhà nước
Hầu hết các nước trên thế giới, bao gồm Nga, sử dụng thuế gián thu là một trong những công cụ chính để lập ngân sách. Ưu điểm chính của loại phí này, các nhà kinh tế gọi là tốc độ giao dịch: ngay khi hàng hóa được bán (hoặc, ví dụ, qua biên giới), thuế được chuyển đến kho bạc càng sớm càng tốt.
Một điểm cộng khác của phí gián tiếp về mặt chính sách tài khóa: VAT và các loại tiền khác thường được gắn với hàng tiêu dùng. Đó là, thương mại của họ sẽ được tiến hành trong hầu hết mọi tình huống kinh tế. Điều này có nghĩa là ngân sách sẽ luôn nhận được tiền được thu như một phần phí thuộc loại gián tiếp. Nhân tiện, nhà nước có thể điều chỉnh giá trị của họ bằng cách đưa ra mức thuế VAT được khuyến nghị hoặc bắt buộc.
Tỷ lệ thuế trực tiếp và gián tiếp được phản ánh trong ngân sách của đất nước là bao nhiêu? Tất cả phụ thuộc vào trạng thái cụ thể.Được biết, thuế gián thu vẫn chiếm ưu thế trong thu ngân sách của Nga: thuế hải quan, phí nhập khẩu hàng hóa, thanh toán cho việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên. Nói riêng về thuế đối với lợi nhuận và thu nhập, phần của họ trong cơ cấu thu ngân sách RF hiện khoảng 3%.
Đại lý thuế là ai?
Có một thuật ngữ như "đại lý thuế." Đôi khi nó bị hiểu nhầm là một nhân viên của Dịch vụ Thuế Liên bang. Điều này, tất nhiên, không phải như vậy. Đại lý thuế là một cá nhân hoặc tổ chức, theo các yêu cầu của pháp luật, có nghĩa vụ tính toán, khấu trừ và chuyển vào ngân sách của một hoặc một cấp khác số tiền thuế cần thiết. Ví dụ, nếu một người được tuyển dụng, thì công ty tuyển dụng sẽ là đại lý thuế.
Lợi ích thuế ngoài khơi
Trong một số trường hợp, một số nhóm cá nhân và tổ chức được miễn thuế. Ví dụ, điều này có thể là nếu họ hoạt động ở các khu vực ngoài khơi của thành phố - một lãnh thổ của các quốc gia đảm bảo mức phí bằng 0 (hoặc cực thấp) cho các công ty nước ngoài. Nhưng ngay cả ở các quốc gia không ở nước ngoài, có thể có một loại đặc quyền nhất định được gọi là "miễn thuế". Hiện tượng này ngụ ý quyền tự do của công dân hoặc tổ chức chuyển tiền thanh toán vào ngân sách vì lý do này hay lý do khác, được xác định bởi luật pháp.
Một trong những tiêu chí phổ biến nhất để phân loại phí theo hướng có lợi cho kho bạc nhà nước là cấp độ hành chính của đối tượng chịu thuế. Dựa trên điều này, các loại hình trở ngại địa phương, khu vực và liên bang được phân biệt. Điều thú vị nhất là ở mỗi cấp, cả thuế gián thu và thuế trực tiếp đều có thể bị đánh thuế. Tại Liên bang Nga, hệ thống thu phí cho ngân sách hoạt động, như nhiều chuyên gia lưu ý, theo các quy định khá nghiêm ngặt. Xem xét cách thuế hoạt động ở mỗi cấp.
Thuế địa phương
Thuế địa phương là các khoản thanh toán được thực hiện bởi các cá nhân và tổ chức đi đến các cấu trúc hành chính địa phương (thành phố). Số tiền thanh toán, tương ứng, được quy định bởi chính quyền địa phương - hội đồng nhà nước, hội trường thành phố. Mặc dù, theo các luật sư Nga, ở nước ta hệ thống này tập trung đến mức vai trò của các thành phố trong việc xác định số tiền khấu trừ thuế thực sự được giảm thiểu.
Ở Liên bang Nga, theo thông lệ, chủ yếu quy các khoản phí địa phương là thuế đất. Nhưng có những loại phí quan trọng khác. Đây là thuế đánh vào tài sản của công dân, quảng cáo, quà tặng (thừa kế), cũng như các loại gánh nặng cấp phép. Lệ phí thành phố được thanh toán bởi các thực thể liên tục được đăng ký tại các thành phố, quận và khu định cư nông thôn cụ thể.
Thuế khu vực
Cấp hành chính tiếp theo của chính phủ ở Nga là chủ đề của liên đoàn, nghĩa là khu vực. Các loại phí này bao gồm: thuế bất động sản, tài sản của pháp nhân, bán hàng, hoạt động kinh doanh liên quan đến cờ bạc. Điều này cũng bao gồm, tương tự như cách điều này xảy ra ở cấp thành phố, gánh nặng cấp phép - nhưng mang tính chất khu vực. Nó cũng là thông lệ để bao gồm thuế giao thông và đường bộ trong số các khoản phí ở cấp độ này. Phí khu vực là bắt buộc đối với cư dân của các thực thể cấu thành cụ thể của liên đoàn.
Thuế liên bang
Ở cấp cao nhất của chính phủ và với sự tham gia trực tiếp của các cơ quan hữu quan, thuế liên bang được thu. Chúng bao gồm một loạt các loại tiền tệ - cả thuế trực tiếp và thuế gián tiếp.
Đó là thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, các khoản đóng góp dựa trên lợi nhuận của pháp nhân, thuế thu nhập cá nhân, đóng góp cho các quỹ xã hội, thuế hải quan, v.v ... Thuế trực tiếp và gián tiếp được yêu cầu phải nộp bởi tất cả công dân và pháp nhân đã đăng ký tại Nga.
Thanh toán thuế ở nước ngoài
Cư dân của Liên bang Nga có thể là đối tượng của các khoản thanh toán thuế không chỉ ở quê hương của họ, mà còn ở nước ngoài.Như một lựa chọn - làm kinh doanh ở đó hoặc làm việc. Một công dân của Nga, theo quy định, không được miễn chuyển tiền với số tiền thích hợp vào kho bạc của nhà nước nơi anh ta tiến hành kinh doanh. Tuy nhiên, trong trường hợp của anh ta, nó có khả năng chạy vào cái gọi là thuế "gấp đôi".
Về thuế kép
Tình huống trong câu hỏi phát sinh nếu một người là công dân của một quốc gia nộp thuế trong đó - trực tiếp và gián tiếp. Và anh ta cũng làm như vậy vì những lý do tương tự, ở trong một trạng thái khác. Ví dụ, nếu chúng tôi có một doanh nghiệp ở Đức, một mặt, chúng tôi có nghĩa vụ phải nộp thuế cho kho bạc của Đức và mặt khác, để chuyển số tiền tương ứng vào ngân sách Nga. Về phí gián tiếp - khi mua hàng hóa trong siêu thị ở Berlin, chúng tôi phải trả thuế VAT tương tự cho nó. Trong trường hợp này, thuế suất ở Nga và Đức, theo quy định, khác nhau.
Tình trạng này là bất lợi cho công dân và doanh nhân. Do đó, trong thực tiễn quan hệ ngoại giao giữa các quốc gia khác nhau, người ta thường đưa ra các thỏa thuận về trốn thuế hai lần bất cứ khi nào có thể. Có một phương pháp một chiều để tránh hiện tượng này - xuất bản luật quốc gia cho phép công dân kinh doanh ở nước ngoài không phải nộp thuế của các loại tích lũy ở một quốc gia khác tại nhà. Hoặc để nhượng bộ, cho người nước ngoài (ví dụ, chính quyền của nhiều nước châu Âu cho phép công dân nước ngoài mua sắm tại các cửa hàng Đức trả lại VAT khi rời khỏi nhà nước bằng cách điền vào một ứng dụng đặc biệt tại hải quan - tất nhiên trừ khi séc được bảo quản).
Phương pháp thu thuế
Những cách nào để nhà nước gánh gánh trả phí cho kho bạc? Có bốn phương pháp chính để thu thuế - trực tiếp và gián tiếp. Chúng phổ biến cả ở Nga và trên thế giới.
Thứ nhất, đây là loại thuế được gọi là loại "lũy tiến". Sử dụng nó, nhà nước bắt buộc công dân phải chuyển số tiền vào kho bạc với tỷ lệ giá trị tăng theo tỷ lệ tăng của cơ sở thuế. Đó là, ví dụ, nếu một người kiếm được 10 nghìn đô la một tháng, thì anh ta có nghĩa vụ phải trả thuế thu nhập cá nhân với số tiền là 12%, và nếu tiền lương của anh ta là 50 nghìn đô la, thì anh ta chuyển vào ngân sách 15%.
Bên cạnh các khoản phí tiến bộ của người dùng là một phương pháp đánh thuế hồi quy của người Hồi giáo. Đổi lại, với nó, tỷ lệ giảm khi cơ sở doanh thu tăng.
Có loại thuế được gọi là loại "tỷ lệ". Với nó, tỷ lệ không phụ thuộc vào quy mô của cơ sở thuế. Đôi khi chế độ này được gọi là phí "quy mô phẳng". Thuế phổ biến nhất ở Nga được tính theo cách này là thuế thu nhập cá nhân với số tiền là 13%.
Có cái gọi là thuế "bằng nhau". Nó đại diện cho bộ sưu tập bằng nhau, và, theo quy định, số tiền cố định từ công dân bất kể mức thu nhập. Loại thuế này được sử dụng, như một quy tắc, ít thường xuyên hơn ba loại trước đó. Nhưng ở nước ta nó cũng ở đó (dưới đây chúng tôi sẽ đưa ra một số ví dụ thực tế trong xác nhận).
Các loại phí phổ biến: thuế thu nhập cá nhân
Thuế trực tiếp có khả năng nhất ở Nga là thuế thu nhập cá nhân. Nó phải được thanh toán bởi tất cả các cá nhân cư trú trên lãnh thổ Liên bang Nga và nhận thu nhập cá nhân dưới hình thức này hay hình thức khác. Đây có thể là cả công dân Nga và công dân nước ngoài. Một biến thể là có thể trong đó các cá nhân không có hộ chiếu của bất kỳ quốc gia nào sẽ là người nộp thuế thu nhập cá nhân.
Đối tượng của thuế là tạo thu nhập từ hoạt động kinh doanh, làm thuê, bán một cái gì đó. Không chỉ tiền thu được được tính đến, mà còn là hình thức thu nhập tự nhiên (theo giá thị trường hoặc giá trị do nhà nước xác định).
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân điển hình ở Nga là 13%. Đối với những người không cư trú trong nước, tỷ lệ này cao hơn đáng kể - 30%.Điều thú vị nhất là công dân Liên bang Nga cũng có thể được gán cho tình trạng như vậy - trong những trường hợp đó khi hầu hết thời gian họ sống ở nước ngoài. Đổi lại, người nước ngoài có được tình trạng cư trú nếu họ sống ở Nga trong hơn 183 ngày trong 12 tháng.
Ở nhiều nước ngoài, tờ khai thuế thu nhập cá nhân được trả lại nếu thu nhập của công dân dưới một mức nhất định. Ở Nga, không có cơ chế nào lặp lại chính xác một kế hoạch như vậy, nhưng có nhiều lý do khác để trả lại các khoản phí đã trả. Các thủ tục như vậy được gọi là "khấu trừ thuế" tại Liên bang Nga.
Các loại phí phổ biến: thuế tài sản
Khi liệt kê các loại thuế trực tiếp được thông qua ở Nga, người ta không thể không lưu ý các loại thuế tài sản khác nhau. Chủ sở hữu căn hộ, nhà cửa, đất đai và xe hơi sống ở Nga trả ngân quỹ cho những gì họ có. Không quan trọng người đó có sử dụng tài sản của mình hay không, cho dù anh ta sử dụng tài sản của mình cho mục đích thương mại hay không làm điều này - anh ta có nghĩa vụ phải chuyển số tiền vào kho bạc. Nếu chúng ta đang nói về bất động sản, thì thuế, theo luật hiện hành, được định nghĩa là 0,1% giá trị địa chính của đối tượng. Về phương tiện - số lượng bộ sưu tập phụ thuộc vào công suất động cơ tính bằng l. với và được thành lập bởi các hành vi lập pháp riêng biệt.
Thanh toán cho các quỹ xã hội
Thuế liên bang trực tiếp phổ biến ở Nga là chuyển sang các quỹ ngoài ngân sách: PFR, MHIF và FSS. Chúng được thực hiện trên cơ sở hàng quý (và trong một số trường hợp hàng năm) bởi các doanh nhân và pháp nhân trong hai trường hợp: hoặc là khi trả lương cho nhân viên, hoặc khi cần phải thực hiện cái gọi là thanh toán cố định vào các khoản tiền.
Trong trường hợp đầu tiên, thanh toán cho PFR, MHIF và FSS phải chịu khoảng 30% số tiền kiếm được theo hợp đồng lao động của một nhân viên của công ty. Trong lần thứ hai - số tiền thanh toán được xác định bởi các hành vi lập pháp riêng lẻ và từ năm này sang năm khác, nó có thể thay đổi rất nhiều (cả lên và xuống). Nhân tiện, trong trường hợp này, các đóng góp cho PFR, MHIF và FSS có thể được quy cho hình thức đánh thuế bình đẳng hiếm hoi. Bất kể mức thu nhập của doanh nhân, số tiền cho tất cả IP được đăng ký ở Nga sẽ là như nhau.
Các loại phí phổ biến: thuế thu nhập doanh nghiệp
Xem xét một loại thuế trực tiếp khác. Ví dụ về những thứ đặc trưng chủ yếu cho các hoạt động của các cá nhân, chúng tôi đã xem xét. Bây giờ chúng ta sẽ nói về loại phí phản ánh chi tiết cụ thể của các tổ chức. Cụ thể - về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Loại phí này được thanh toán bởi các pháp nhân đã đăng ký tại Liên bang Nga và tiến hành các hoạt động kinh doanh. Đối tượng của thuế có thể là thu ngân sách hoặc lợi nhuận ròng từ việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ. Trong một số trường hợp, thu nhập được đánh đồng với thu nhập từ việc cho thuê bất động sản và tài sản khác, nhận tiền lãi từ cổ phiếu, cũng như bồi thường (trợ cấp) từ nhà nước.
Điều duy nhất mang lại cho công ty quyền giảm thuế lợi nhuận hợp pháp là chi phí trực tiếp. Đó là, bạn cần cho Dịch vụ Thuế Liên bang biết rằng doanh thu được liên kết với chi phí đáng kể. Chi phí trực tiếp bao gồm nhiều loại chi phí, nhưng hầu hết các loại này bao gồm giá mua hàng hóa tại nhà máy, chi phí vận chuyển, lương nhân viên.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp điển hình ở Nga là 20%. Trong rất nhiều trường hợp, các chế độ thu thanh toán đặc biệt cho ngân sách được áp dụng: UTII, USN, v.v.
