Các hệ thống thuế của các quốc gia hiện đại có thể hoạt động trên nhiều nguyên tắc. Nhiệm vụ chính của các cơ quan chức năng, bất kể đặc thù của hệ thống thuế quốc gia, là đảm bảo số tiền thu ngân sách lớn nhất có thể. Để làm điều này, chính quyền có thể sử dụng phạm vi rộng nhất của các phương pháp. Những người trong số họ là phổ biến nhất trong thực hành Nga và thế giới? Làm thế nào để họ so sánh với một hoặc một loạt các loại phí?
Thu thuế: những cách chính
Hãy xem xét các phương pháp thu thuế chính được các nhà nghiên cứu hiện đại nhấn mạnh. Một cách tiếp cận rộng rãi, bao gồm việc hình thành một danh sách bao gồm các phương pháp như:
- địa chính
- khai báo
- rút trước thu nhập,
- tính phí
- miễn trong quá trình tiêu thụ,
- phương pháp hành chính.
Chi tiết cụ thể của họ là gì?
Phương pháp thu thuế địa chính liên quan đến việc thu các khoản thanh toán phù hợp dựa trên thông tin được ghi trong địa chính nhà nước. Nguồn này bao gồm thông tin về đối tượng của thuế theo quy định của pháp luật. Đây có thể là bất động sản nhà ở, lô đất. Phương pháp thu thuế đang được xem xét liên quan đến việc hình thành các chỉ số lợi nhuận trung bình không yêu cầu tính toán chi tiết cơ sở thuế cho từng tài sản thuộc sở hữu của công dân hoặc tổ chức.
Phương thức kê khai thu thuế giả định rằng các khoản thanh toán có liên quan được tính toán trên cơ sở các tài liệu báo cáo được tạo thành từ người nộp thuế.
Phương pháp, bao gồm tính phí trước khi người trả tiền nhận được một hoặc một khoản thu nhập khác, giả định rằng tỷ lệ khấu trừ cần thiết cho ngân sách được thực hiện từ khoản tích lũy nhưng chưa nhận được từ doanh thu thực thể. Một ví dụ là việc tính toán và nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương của một nhân viên. Số tiền này - nếu các khoản khấu trừ nhất định cho nó không được áp dụng, người sử dụng lao động có nghĩa vụ phải trả cho ngân sách ngay cả trước khi trả lương cho nhân viên. Thuế có thể được đánh thuế khi người trả chi phí. Có thể lưu ý rằng các loại thuế gián tiếp đối với phương pháp thu tiền được đề cập là đặc biệt phổ biến. Ví dụ: nếu chúng ta nói về VAT, thì chúng ta không có nghĩa vụ tính toán nó và trả cho ngân sách được giao cho các doanh nghiệp thương mại. Tuy nhiên, người trả tiền thực tế là người mua một sản phẩm cụ thể - vì phí này thường được bao gồm trong giá bán của sản phẩm tương ứng.
Có nhiều cách để đánh thuế, liên quan đến việc tính toán và thu các khoản thanh toán cần thiết tại thời điểm người trả thực hiện các chi phí nhất định. Chẳng hạn, có thể là phí từ các chủ xe lái xe trên đường thu phí thuộc sở hữu của tiểu bang hoặc thành phố.
Ngoài ra còn có một phương thức hành chính - trong đó cơ quan thuế tính toán thu nhập ước tính của người nộp thuế và thiết lập nghĩa vụ thanh toán phù hợp cho nó.
Mặt hàng thuế
Các phương thức thu thanh toán cho ngân sách mà chúng tôi đã lưu ý có nhiều điểm chung - ví dụ: về mặt liên quan đến các yếu tố thuế nhất định trong việc xác định giá trị của nó. Trong số đó: cơ sở, tỷ lệ, tần suất, các yếu tố khác nhau. Theo quy định, yếu tố đầu tiên được xác định bởi các hoạt động của người nộp thuế, phần còn lại - bởi nhà lập pháp. Cược có thể là cố định hoặc động. Về trước đây, nhà nước có thể gắn giá trị của họ với giá trị của cơ sở.
Thuế trực tiếp và gián tiếp
Có thêm một phân loại phương pháp cung cấp cho nhà nước các khoản thu ngân sách. Thuế đánh vào phương pháp thu là trực tiếp hoặc gián tiếp. Lệ phí của loại đầu tiên cho thấy rằng họ sẽ được trả trực tiếp bởi người nộp thuế. Thuế gián tiếp là de jure bắt buộc phải được thanh toán bởi một thực thể, thực tế bởi một thực thể khác. Ở trên, chúng tôi đã xem xét một ví dụ về kịch bản như vậy - khi mua và bán hàng hóa phải tính thuế VAT.
Bây giờ chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn các phương pháp thu tiền thanh toán ở trên.
Phương pháp thu thuế địa chính
Tính đặc thù của phương pháp tính toán và đảm bảo nộp thuế là trong thực tế rằng nhà nước hoặc các chi nhánh của nó thiết lập các chỉ số cụ thể về giá trị của tài sản làm cơ sở cho thuế. Ở Nga, hầu hết những thứ này trở thành đối tượng bất động sản - căn hộ, đất đai, tòa nhà thương mại. Đối với mỗi loại tài sản, một giá trị địa chính được thiết lập. Theo quy định, nó có thể so sánh với thị trường - và do đó, nó có thể được điều chỉnh tùy thuộc vào động lực của giá trong một phân khúc mua bán bất động sản cụ thể.
Tiểu bang hoặc thành phố - nếu thu thuế thuộc thẩm quyền của họ, hãy xác định chỉ số giá trị phù hợp, sau đó tính phí - dựa trên tỷ lệ được thiết lập. Trong một số trường hợp, các khoản khấu trừ và lợi ích được bao gồm trong công thức của chế độ ăn uống để tính các khoản thanh toán đó. Các thông số chính ảnh hưởng đến giá trị thực tế của thuế được xác định theo phương pháp địa chính là diện tích và loại hình bất động sản.
Phương pháp khai thuế
Các phương pháp thu thuế mà chúng tôi đã xem xét bao gồm khai thuế. Ông giả định rằng người trả tiền độc lập - chủ yếu nhờ vào các yêu cầu lập pháp, tạo ra các tài liệu kế toán phản ánh lợi nhuận của một số tài sản hoặc hoạt động nhất định và cung cấp cho dịch vụ thuế. Theo quy định, các hoạt động này được thực hiện một cách thường xuyên. Ví dụ, tờ khai thuế thu nhập cá nhân nên được công dân nộp cho Dịch vụ Thuế Liên bang mỗi năm một lần cho đến ngày 30 tháng 4. Lưu ý rằng trong thực tế, nguồn này thường được gửi đến Dịch vụ Thuế Liên bang bởi các nhà tuyển dụng - vì nguồn thu nhập chính của người Nga là tiền lương của họ. Ở Nga, việc nộp thuế thực tế cho ngân sách bằng phương thức kê khai, theo quy định, được thực hiện trước khi chuyển tài liệu liên quan sang dịch vụ thuế. Do đó, trong tờ khai, không chỉ số tiền lệ phí được ghi lại, mà còn thực tế là chúng được trả.
Phương thức miễn thuế trước người nộp thu nhập
Các cách để đánh thuế ở Liên bang Nga bao gồm một cách liên quan đến việc tính toán và thanh toán một khoản phí cho kho bạc ngay cả trước khi người nộp thuế nhận được thuế thu nhập trên cơ sở thích hợp. Ở trên, chúng tôi đã đưa ra một ví dụ thực tế về một kịch bản như vậy - khi người sử dụng lao động giữ lại và chuyển thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách trước khi tiền lương được trao cho người lao động. Tuy nhiên, các đề án tương tự cũng có thể được thực hiện trong các hoạt động thương mại. Ví dụ, không ai can thiệp vào một doanh nhân tham gia vào các hoạt động của USN để trả thuế trước khi rút tiền từ tài khoản hiện tại. Đề án này được coi là phổ biến. Phương pháp thu thuế đang được xem xét có thể tương quan với khai báo. Trong hệ thống thuế của Nga, trong thực tế điều này xảy ra thường xuyên. Vì vậy, tờ khai thuế TNCN, được nộp cho Dịch vụ Thuế Liên bang bởi người sử dụng lao động hoặc bởi chính người dân, trong hầu hết các trường hợp phản ánh các khoản phí đã được trả - theo chương trình được đề cập.
Miễn thuế cho các chi phí
Có phương pháp thu thuế trực tiếp và gián tiếp. Phương pháp được coi là đảm bảo thu ngân sách, nếu chúng ta nói về hệ thống của Nga, thường là gián tiếp. Trong số đó - VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt.Người mua, mua hàng từ người bán, đồng thời trả cả hai loại phí, thường được bao gồm trong giá bán của sản phẩm.
Đồng thời, nghĩa vụ pháp lý để tính toán và nộp thuế VAT cho ngân sách thuộc về tổ chức giao dịch. Đổi lại, khi một cửa hàng mua hàng hóa từ một nhà cung cấp, nó cũng trả thuế VAT. Thông thường nó nhỏ hơn - vì giá bán buôn hoặc mua, theo quy định, thấp hơn đáng kể so với giá bán. Nhiều doanh nghiệp Nga là đối tượng nộp thuế VAT sử dụng các khoản khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật.
Khấu trừ thuế tiêu thụ
Phân loại thuế theo phương pháp thu, phổ biến ở Liên bang Nga, liên quan đến việc tính toán và thanh toán phí cho ngân sách ngay tại thời điểm người nộp tiêu thụ một số tài nguyên nhất định. Nhiều nhà nghiên cứu coi phương pháp này là một biến thể của phương pháp trước. Tiêu chí chính để phân biệt giữa chúng - trong trường hợp đầu tiên chúng ta đang nói về việc tính toán các khoản chi khác. Ví dụ: khi mua một sản phẩm cụ thể với giá đặt. Phương pháp hiện tại liên quan đến việc thu thuế ở dạng thuần túy - như một tiêu chí để truy cập vào một tài nguyên cụ thể. Chúng tôi đã đưa ra một ví dụ ở trên - khi chủ sở hữu của một chiếc xe trả phí cho tiểu bang hoặc đô thị trên đường cao tốc. Tuy nhiên, ở Nga, một kế hoạch như vậy vẫn chưa được thực hiện - chúng tôi không phải trả phí trên các con đường của cơ quan thích hợp, mà là công ty Avtodor. Thuộc sở hữu hoàn toàn của nhà nước và phần lớn doanh thu của nó thuộc về ngân sách.
Phương thức hành chính
Tính đặc thù của phương pháp thu thuế hành chính nằm ở công việc tự trị chủ yếu của dịch vụ thuế trong việc xác định số tiền thanh toán cho ngân sách. Các hành động của người nộp thuế được giảm thiểu - anh ta không khai báo bất kỳ thu nhập nào, chờ đợi các quyết định từ cơ quan thuế, được thông qua trong một trật tự hành chính. Đồng thời, các tiêu chí cho việc áp dụng của họ nên được minh bạch và cố định ở mức độ của các hành vi pháp lý quy định. Một ví dụ về một bộ sưu tập loại này là thuế tài sản đối với cá nhân. Dịch vụ Thuế Liên bang, tương tác với các bộ phận khác nhau, xác định độc lập quy mô của nghĩa vụ thanh toán tương ứng, sau đó nó sẽ gửi biên lai cho công dân. Có thể lưu ý rằng phương thức thu tương ứng ở Liên bang Nga liền kề với phương pháp địa chính - vì giá trị thuế tài sản đối với cá nhân được xác định dựa trên giá trị địa chính của bất động sản.
Điều gì xác định mức độ ưu tiên của một phương pháp thu thuế cụ thể?
Vì vậy, chúng tôi đã kiểm tra các yếu tố cơ bản của thuế và cách đánh thuế, vốn phổ biến trong thực tiễn của Nga và thế giới. Ưu tiên sử dụng bất kỳ trong số chúng phụ thuộc vào nhiều yếu tố - cấu trúc lãnh thổ của nhà nước, đặc điểm của sự phát triển kinh tế và chính trị xã hội, đặc thù của truyền thông quốc tế với sự tham gia của nó. Việc sử dụng các phương pháp thu thuế khác nhau cũng được xác định chủ yếu bởi các nhiệm vụ của chính sách ngân sách của đất nước. Mỗi phương pháp làm việc được ghi nhận của cơ quan thuế có thể có cả ưu điểm và nhược điểm - tuy nhiên, tại một thời điểm cụ thể, hiệu quả của bất kỳ trong số chúng có thể là cao nhất. Điều này sẽ xác định trước sự lựa chọn của một công cụ thích hợp bởi các cấu trúc thuế nhà nước.
Phương pháp tính thuế
Chúng tôi đã kiểm tra các phương pháp chính để thu thuế. Nó cũng sẽ hữu ích để nghiên cứu các phương pháp tính toán các khoản thanh toán tương ứng cho ngân sách. Các chuyên gia hiện đại phân biệt danh sách sau đây của họ: tích lũy (còn gọi là tích lũy, không tích lũy, loại trừ, toàn cầu. Tính đặc thù của phương pháp tích lũy là việc xác định số tiền thuế, cũng như thu thuế của nó, được thực hiện từ đầu kỳ báo cáo - với tổng số ngày càng tăng. thuế - số tiền được tính của nó nên được giảm bởi một khoản phải trả trong các giai đoạn trước.Phương pháp tính toán không tích lũy liên quan đến việc hình thành các cơ sở theo từng phần, nghĩa là không tính tổng số tích lũy. Phương pháp phân chia liên quan đến việc chia doanh thu thành nhiều thành phần, được đánh thuế ở các mức khác nhau do các tiêu chí khác nhau. Phương pháp tính phí toàn cầu quy định việc tính toán nghĩa vụ ngân sách dựa trên tổng thu nhập - không có bất kỳ phân loại nào cho một số giống nhất định. Sau khi nghiên cứu các cách thức chính và phương pháp đánh thuế, chúng ta có thể rút ra kết luận sau đây.
Mỗi phương pháp được chúng tôi xem xét liên quan đến việc tính thuế dựa trên các chỉ số của các yếu tố chính của nó - cơ sở, tỷ lệ, tần suất và các phương pháp khác. Việc lựa chọn một phương thức thu thanh toán cụ thể cho ngân sách phụ thuộc vào đặc thù của một lĩnh vực cụ thể, vào các ưu tiên của nhà nước liên quan đến sự phát triển của nền kinh tế và xã hội.
Tóm tắt
Thuế và phí đối với phương pháp thu là trực tiếp và gián tiếp - theo một trong các phân loại của các phương pháp được đề cập. Đổi lại, nếu chúng tôi xem xét 6 cách được liệt kê khác để đảm bảo thanh toán cho ngân sách - địa chính, khai báo, dựa trên chi phí hiện tại, dựa trên thu nhập được tính, dựa trên tiêu dùng hoặc quyết định hành chính - thì các khoản phí tương ứng có thể là trực tiếp hoặc gián tiếp. Nhưng thường xuyên nhất - nếu chúng ta nói về thực tiễn của Nga, đây sẽ là các loại thuế đầu tiên. Một ngoại lệ là một phương pháp liên quan đến việc tính phí tại thời điểm người trả tiền thực hiện một số chi phí nhất định. Ví dụ: khi mua và bán hàng hóa mà VAT được tính liên quan đến thuế gián tiếp.
