Các loại thuế, các yếu tố chính của thuế. Khái niệm về yếu tố thuế

Thuế là một khoản thanh toán bắt buộc cá nhân vô cớ, được các cơ quan nhà nước ủy quyền bắt buộc ở nhiều cấp độ khác nhau. Khấu trừ được thực hiện từ các công dân và pháp nhân để tài trợ cho các hoạt động của các thực thể nhà nước hoặc thành phố. Việc thu các khoản đóng góp cho ngân sách được quy định bởi Bộ luật thuế. Một tập hợp các loại thuế và lệ phí được thiết lập, các nguyên tắc, phương pháp và hình thức xác định, sửa đổi, hủy bỏ, thanh toán, kiểm soát các khoản thu tạo thành hệ thống thuế của đất nước.

Tác động đến nền kinh tế

Ở cấp độ kinh tế vĩ mô, việc giảm gánh nặng thuế kích thích sự gia tăng cung và cầu tổng hợp. Càng ít thực thể phải trả cho ngân sách, thu nhập mà các trang trại có được theo ý của họ càng cao. Do đó, tiêu dùng tổng hợp tăng, do đó, dẫn đến nhu cầu tăng. Về vấn đề này, nhà nước, nếu cần thiết, có thể tiến hành một chính sách kích thích. Trong khuôn khổ của mình, thuế được giảm để loại bỏ quốc gia khỏi đáy của chu kỳ. Chính sách hạn chế, theo đó, liên quan đến việc tăng thuế. Điều này là cần thiết để ngăn chặn quá nóng của nền kinh tế. Các doanh nghiệp nhận thấy một chính sách như là chi phí bổ sung. Do đó, họ bắt đầu giảm nguồn cung sản phẩm của họ.

Các thành phần

Khái niệm về các yếu tố thuế được quy định bởi pháp luật. Đây là các bộ phận cấu thành của phân bổ ngân sách, thông qua đó các điều kiện cho ứng dụng của chúng được xác định. Một số trong số chúng có ý nghĩa thiết yếu, một số thực hiện các chức năng tùy chọn. Hơn nữa chúng tôi sẽ xem xét một số loại thuế, các yếu tố của thuế.

Thông tin chung

Mỗi loại thuế bao gồm các yếu tố nhất định. Chúng được kết hợp thành ba nhóm chính. Các yếu tố chính của thuế là các thành phần như vậy, trong trường hợp không có hoặc không chắc chắn về các khoản khấu trừ vào ngân sách được coi là không thể áp dụng. Theo các bộ phận thiết yếu này, người trả tiền cần thực hiện thanh toán. Danh mục thứ hai được coi là yếu tố thuế tùy chọn (bổ sung). Liên bang Nga trong luật pháp của mình cho phép một số điều kiện có thể được cung cấp cụ thể cho một số khoản khấu trừ hoặc vắng mặt. Loại thứ ba là các thành phần cụ thể. Họ có thể liên quan đến thanh toán ngân sách cụ thể. Ví dụ, thuế thu nhập có thể được đánh thuế bằng cách khấu trừ tại nguồn thu nhập. Điều này xác định trước các chi tiết cụ thể của các quy tắc để áp dụng một khoản thanh toán như vậy.

Môn học

Người trả tiền, đối tượng và đối tượng là các yếu tố bắt buộc của thuế. Chúng liên kết chặt chẽ với nhau. Không có sự tồn tại của bất kỳ thành phần nào, không có thuế. Khi xem xét các yếu tố về thuế và phí, trước hết, cần kiểm tra những người thực hiện thanh toán. Tình trạng pháp lý của một thực thể, theo quy định, phụ thuộc vào việc đó là một cá nhân hay tổ chức, không cư trú hoặc cư trú.

Đối tượng

Theo nghĩa rộng, chúng được gọi là một cái gì đó liên quan đến, trên thực tế, một loại thuế được đánh thuế. Việc rút tiền không thể được thực hiện như thế. Bất kỳ khoản khấu trừ nào vào ngân sách đều được thực hiện liên quan đến một cái gì đó, vì một số lý do, đó là, nếu có một đối tượng của thuế. Nói chung, tất nhiên, bạn có thể thiết lập một loại thuế vì bất kỳ lý do nào. Lịch sử biết nhiều trường hợp như vậy. Vì vậy, ví dụ, Peter 1 đã đưa ra một loại thuế đối với bộ râu của mình. Lúc đó anh ta là một số tiền đáng kể - 50 p. Ở Anh, một loại thuế được áp dụng cho người chết, việc sử dụng biểu tượng của họ trong cuộc sống hàng ngày.

Hoàng đế của Rome cổ Vespasian đã tính phí cho việc đi thăm nhà vệ sinh công cộng. Con trai ông phản đối điều này. Sau đó, hoàng đế đưa tiền lên mũi và hỏi liệu anh ta có thể ngửi thấy không. Kể từ đó, cụm từ đánh bắt đã biến mất: "Tiền không có mùi". Đối tượng là các sự kiện pháp lý mà pháp luật kết nối nhu cầu thanh toán. Ví dụ, có các yếu tố của thuế tài sản. Một trong số đó là luật, nhờ vào việc chủ thể có giá trị vật chất. Đây có thể là quyền sở hữu, quyền sở hữu, sử dụng, quản lý vận hành và như vậy.

Môn học

Đó là một biểu hiện hữu hình của một khoản thanh toán bắt buộc. Trong một số trường hợp, việc xác định các yếu tố cơ bản của thuế khá đơn giản. Cụ thể, trong ví dụ trên, chủ thể là chủ sở hữu, đối tượng là luật, chủ thể là giá trị vật chất. Khó khăn hơn để tìm ra các yếu tố thuế có tính chất cá nhân và gián tiếp. Nó đặc biệt có vấn đề để xác định chủ đề của họ. Ví dụ, xem xét các yếu tố của thuế thu nhập. Đối tượng ở đây là người nhận thu nhập, đối tượng là chính số tiền thu được, đối tượng là người có quyền đối với các khoản tiền này. Đề án tương tự có thể được thực hiện đối với VAT. Trong trường hợp này, mặt hàng là giá trị gia tăng trực tiếp, mặt hàng là thực tế của việc bán các công trình, sản phẩm hoặc dịch vụ.

Tỷ lệ

Các nhà lập pháp xác định các chỉ số để đo lường đối tượng khấu trừ. Thang đo được hình thành thông qua các thông số vật lý hoặc chi phí. Ví dụ, phép đo thuế của một đối tượng đánh thuế như một tòa nhà dân cư được thực hiện thông qua khối lượng, diện tích (không phải dân cư và dân cư), số lượng cửa sổ, cửa ra vào và bếp lò (hoặc ống trên mái nhà), chi phí và các chỉ số khác. Tỷ lệ chia sẻ được thể hiện bằng đơn vị thuế. Vì vậy, trong ví dụ trên, sẽ có một "thang đo thể tích" trong đó 1 m đóng vai trò là một tham số³, "đo cửa sổ", trong đó, tương ứng, chỉ báo - cửa sổ, v.v.

Cơ sở

Chỉ số này được thể hiện bằng số lượng đơn vị thuế. Cơ sở thuế là một đặc tính định lượng của đối tượng. Nó được thể hiện bằng các đơn vị được xác định cho một loại khấu trừ cụ thể. Cơ sở thuế cũng được gọi là cơ sở thanh toán. Điều này là do số tiền khấu trừ được tính bằng cách áp dụng tỷ lệ cho nó. Trong khuôn khổ lý thuyết, các yếu tố về thuế được thiết lập theo một trình tự nhất định. Đối với cơ sở, nó liên quan chủ yếu đến chủ đề thuế. Những mặt hàng thuế có thể phù hợp. Hiện tượng này xảy ra trong tính toán các khoản khấu trừ từ thu nhập. Khi nộp thuế, lợi nhuận sẽ đồng thời đóng vai trò là đối tượng và cơ sở.

Phương pháp tính toán

Giá trị của cơ sở có thể được tính theo nhiều cách khác nhau:

1. Trực tiếp.
2. Gián tiếp.
3. Có điều kiện (giả định).
4. Theo phương pháp "bằng cách tương tự."
5. Tổng cộng.

Phương pháp trực tiếp là một tính toán phù hợp với các tham số thực tế hiện có và được ghi lại. Phương pháp của phương pháp tương tự là bao gồm việc đo lường cơ sở bằng cách so sánh đối tượng của thuế với một đối tượng tương tự. Ví dụ: nếu không thể xác định chất lượng lô đất mà người trả tiền chiếm, thì nó được xác định theo điểm thưởng của trang web của các vùng đất liền kề. Một phương pháp gián tiếp là sử dụng các tính năng gián tiếp. Ví dụ, khi tính thuế thu nhập, lợi nhuận của đối tượng quan trọng. Nó có thể được xác định phù hợp với chi phí của nó.

Phương pháp điều kiện liên quan đến việc sử dụng giá trị ước tính trong tính toán. Ví dụ, số tiền thu nhập có thể được thiết lập không phải bằng chi phí bán hàng thực tế, mà với giá thị trường trung bình. Phương pháp gộp một lần bao gồm xác định cơ sở bất kể giá trị thực của nó. Ví dụ, việc khấu trừ thuế thu nhập có thể được thực hiện bởi các doanh nhân cá nhân thông qua việc mua bằng sáng chế.Trong trường hợp này, thu nhập thực tế từ hoạt động không được tính đến. Thuế được trả trước khi hình thành cơ sở của nó, nghĩa là cho đến thời điểm lợi nhuận.

Tỷ lệ

Việc thiết lập các yếu tố thuế có tầm quan trọng thực tế và được quy định chặt chẽ bởi pháp luật. Điều này đặc biệt đúng với tỷ lệ khấu trừ vào ngân sách. Nó đại diện cho kích thước của phí trên mỗi đơn vị cơ sở. Theo kết quả của tính toán này, số tiền thanh toán thực tế được hình thành. Thuế suất khác nhau theo cách họ xác định số tiền khấu trừ:

1. Bằng nhau. Trong trường hợp này, tỷ lệ cho tất cả những người trả tiền là như nhau. Ở mức giá bằng nhau, tình trạng tài sản của các thực thể không được tính đến.
2. Rắn (giống hệt, tuyệt đối). Trong trường hợp này, đối với mỗi đơn vị thuế, một lượng thuế cố định được thiết lập.
3. Lãi suất (vốn chủ sở hữu, giá trị quảng cáo). Trong trường hợp này, giá trị thuế được biểu thị bằng% của giá trị cơ sở.

Tùy thuộc vào bản chất của ứng dụng, có:

1. Tỷ lệ chung. Chúng được sử dụng với OSNO.
2. Giảm hoặc tăng tỷ lệ. Chúng thể hiện ảnh hưởng pháp lý của nhà nước đối với một lĩnh vực sản xuất cụ thể hoặc được áp dụng theo các nhận thức của chính phủ về công bằng xã hội. Tỷ lệ cao hơn có thể được giới thiệu để tạo thêm thu ngân sách.

Theo nội dung, thuế quan được phân biệt:

1. Marginal - được thành lập bởi pháp luật.
2. Kinh tế - được định nghĩa là tỷ lệ khấu trừ vào thu nhập nhận được.
3. Thực tế - tỷ lệ thuế nộp cho cơ sở.

Phân loại này được sử dụng chủ yếu trong phân tích kinh tế về tình trạng thuế trong tiểu bang và sự hình thành gánh nặng cho người trả tiền.

Thời gian

Nó nên được hiểu là một khoảng thời gian, vào cuối thời điểm mà cơ sở và số tiền thanh toán bắt buộc được xác định. Đối với hầu hết các loại thuế hiện có, giai đoạn này là một năm dương lịch. Đối với các loại khấu trừ nhất định, các điều khoản giảm có thể được cung cấp. Ví dụ: thời hạn thuế VAT được coi là 1 tháng. Có một thể loại tạm thời khác. Nó được gọi là thời kỳ báo cáo. Sau khi hoàn thành, các khoản thanh toán tạm ứng được khấu trừ. Ví dụ, thuế thu nhập doanh nghiệp được trả hàng tháng. Thời gian báo cáo là trong trường hợp này một tháng. Kỳ tính thuế sẽ là năm.

Tính toán và thủ tục thanh toán

Những yếu tố thuế được quy định bởi pháp luật. Thủ tục tính toán là một tập hợp các hành động cụ thể của một người để tính toán số tiền phải trả cho ngân sách. Trong thực tế, các giai đoạn sau tồn tại:

1. Lưu giữ hồ sơ của đối tượng thuế.
2. Tính toán cơ sở.
3. Xác định tỷ lệ sẽ được sử dụng trong các tính toán.
4. Việc áp dụng các lợi ích.
5. Tính thuế cuối cùng.

Thủ tục thanh toán - đây là các quy tắc được thiết lập trong Mã số thuế. Theo họ, đối tượng thanh toán được chuyển từ đối tượng sang nhà nước. Nếu thuế là tiền mặt, thì thanh toán được thực hiện bằng số tiền tương ứng. Nếu việc khấu trừ phải được thực hiện bằng hiện vật, thì thực thể chuyển sang trạng thái các giá trị vật chất (sản phẩm) có liên quan. Thủ tục thanh toán bao gồm các phương thức, hình thức và thời gian chuyển đổi của mặt hàng.

Phương pháp khấu trừ

Những điều này, tùy thuộc vào đối tượng chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ áp đặt cho anh ta theo luật, bao gồm:

1. Chuyển độc lập đối tượng thuế của người trả tiền cho nhà nước.
2. Buộc rút tiền. Đối tượng thanh toán được nhà nước tịch thu thông qua các cơ quan được ủy quyền hoặc đại lý thuế.

Tự thanh toán có thể được thực hiện:

1. Nộp tờ khai. Tài liệu này chỉ ra các yếu tố thuế có sẵn cho các thực thể.Tuyên bố đóng vai trò là một tuyên bố chính thức của người trả tiền rằng anh ta có một mặt hàng chịu thuế, số tiền của cơ sở, số tiền thanh toán được xác định theo các tính toán liên quan trong một khoảng thời gian cụ thể.
2. Dựa vào thông báo.
3. Tự tính toán và thực hiện thanh toán bắt buộc.
4. Mua lại bằng sáng chế.

Các phương thức bắt buộc chính để nộp thuế là:

1. Khấu trừ số tiền khấu trừ tại nguồn thu nhập. Trong trường hợp này, việc tính toán số tiền thuế được thực hiện bởi đơn vị trả lợi nhuận cho người trả, lấy từ đó các khoản khấu trừ vào ngân sách. Một người như vậy, ví dụ, có thể là một doanh nghiệp trong đó một công dân làm việc và nhận được tiền lương.
2. Buộc thu tiền từ các thực thể trốn tránh trả nghĩa vụ cho ngân sách. Thanh toán được thực hiện bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản ngân hàng.

Khoảng thời gian mà người trả tiền phải đóng góp cho ngân sách được xác định theo luật. Chúng có thể được đặt tùy thuộc vào loại thuế cụ thể và cách thức thanh toán.

Các loại khác

Cái gọi là lợi ích được thiết lập như là các yếu tố bổ sung của thuế. Chúng đại diện cho việc giải phóng một thực thể kinh tế khỏi gánh nặng thuế hoặc giảm tải so với chế độ thông thường. Ưu đãi thuế được cung cấp như một phương pháp điều tiết kinh tế hoặc cho các mục đích xã hội. Các quỹ được sử dụng để trả các khoản đóng góp bắt buộc cho ngân sách được gọi là nguồn. Loại thứ hai khá hiếm khi được phân biệt bởi pháp luật như là một yếu tố thuế độc lập.