Tài trợ của một cá nhân hoặc tổ chức ngân sách

Tài trợ là một loại hoạt động khá phổ biến ở Nga. Các mô hình kinh doanh của nhiều công ty mà không thất bại bao gồm các hoạt động liên quan đến việc cung cấp hỗ trợ tài chính cho một số tổ chức phi lợi nhuận, tổ chức phi lợi nhuận, tổ chức thể thao và cá nhân.

Một loại hoạt động đủ gần để tài trợ là từ thiện. Một số lượng lớn các tổ chức của Nga cũng tham gia vào nó. Theo một số tiêu chí, các loại hoạt động khác nhau liên quan đến việc cung cấp bởi các công ty tài chính và các loại hỗ trợ vật chất khác liên quan đến cấu trúc ngân sách và cá nhân được xác định là hoạt động kinh doanh. Trong một số trường hợp, như một tổ chức từ thiện. Có những giải thích về một bản chất hỗn hợp.

Bằng những dấu hiệu nào là sự khác biệt giữa các hoạt động của các loại được xác định? Những tiêu chí quan trọng về thuế? Tại sao tài trợ có lợi cho nhiều doanh nhân? Dịch vụ Thuế Liên bang tuân thủ những nguyên tắc nào khi tính phí từ các nhà tài trợ và người thụ hưởng?

Nhà tài trợ là ai?

Thuật ngữ "nhà tài trợ" là khá phổ biến. Tùy thuộc vào bối cảnh, giải thích của nó có thể thay đổi từ trường hợp này sang trường hợp khác. Hãy thử xác định nghĩa của từ "nhà tài trợ" bằng cách liên hệ với các nguồn luật. Họ có bất kỳ định nghĩa của thuật ngữ? Có, và khá đơn giản. Nó được bao gồm trong Luật Liên bang "Về quảng cáo". Theo luật này, tài trợ là một hoạt động liên quan đến một phản ứng nhất định của đối tượng được tài trợ liên quan đến việc cung cấp tài chính và các loại hỗ trợ khác.

Người giúp kiếm tiền thông qua tài trợ thường được tính vào lợi tức đầu tư tiếp theo.

Theo quy định, cơ chế chính được sử dụng trong các trường hợp như vậy là quảng cáo.

Ví dụ, giả sử tài trợ được cung cấp cho một trường học.

Các nhân viên của tổ chức giáo dục này, hóa ra, sau đó có nghĩa vụ phải đăng dữ liệu về chủ đề đã giúp đỡ, trong các kênh truyền thông, tập sách có thể truy cập, nói về anh ta tại các sự kiện công cộng.

Đối tượng tài trợ

Những loại trợ giúp, từ quan điểm của pháp luật Nga, có thể được công nhận là tài trợ? Đoạn 9 của Điều 3 của Luật Liên bang "Về quảng cáo" quy định rằng đây có thể là việc cung cấp kinh phí cho mục đích tổ chức sự kiện thể thao, văn hóa hoặc trong các lĩnh vực khác, tạo ra một sản phẩm để phát trên TV, đài phát thanh hoặc bất kỳ chủ đề sáng tạo nào khác.

Sự khác biệt giữa tài trợ và quảng cáo thường xuyên

Như chúng tôi đã nói ở trên, tài trợ liên quan đến phản hồi tiếp theo từ đơn vị được tài trợ dưới hình thức tạo điều kiện cho việc sắp xếp thông tin về người đã giúp đỡ trong các phương tiện truyền thông và các kênh khác. Những hành động như vậy được phân loại theo luật là "quảng cáo tài trợ." Tuy nhiên, nó, theo một số quy định, khác với truyền thống, như vậy, như vậy, thương mại.

Thứ nhất, theo một trong những lá thư của FAS, quảng cáo không thể được coi là tài trợ nếu nó liên quan đến việc xuất bản thông tin về thương hiệu, nhãn hiệu mà không cần tham khảo đến một sự kiện hoặc dự án được tài trợ.

Thứ hai, nếu người giúp đỡ tiền kiểm soát chiến dịch quảng bá tên tuổi của mình trên phương tiện truyền thông, thì theo vị trí của FAS, anh ta vẫn sử dụng kênh quảng cáo thương mại. Các tiêu chí ở đây có thể khác nhau. Ví dụ, thực tế là tờ báo nơi thông báo tài trợ được xuất bản thuộc về anh ta.

Do đó, một thông điệp như các sản phẩm của Mua Mua của OJSC Dứa tươi như là một phần của mạng lưới phân phối có thương hiệu ở các khu vực trung tâm của thành phố của chúng tôi là bản chất của quảng cáo thương mại.Đổi lại, cụm từ chúng tôi cảm ơn công ty Fresh Pinnut OJSC, được đại diện bởi một mạng lưới phân phối ở khu vực trung tâm của thành phố của chúng tôi vì đã giúp tổ chức một cuộc biểu tình thể thao cho học sinh lớp 9 11, 11 của trường trung học, có thể được phân loại là một quảng cáo được tài trợ điển hình. Sự khác biệt là khá cảm thấy.

Tài liệu tài trợ

Tài trợ thường có thủ tục giải phóng mặt bằng chính thức. Mối quan hệ giữa nhà cung cấp hỗ trợ và nhà tài trợ tuân theo các tiêu chuẩn được quy định trong chương 39 của Bộ luật Dân sự. Đó là, ở đây chúng ta đang nói về việc cung cấp dịch vụ có dấu hiệu bị trả thù. Một thỏa thuận tài trợ đang được soạn thảo. Một mẫu của nó có thể chứa các mục sau đây.

1. Đối tượng được xác định: nhà tài trợ tài trợ cho các sự kiện (tạo ra sản phẩm sáng tạo) và người nhận hỗ trợ đồng ý đăng thông qua các cơ chế có sẵn thông tin về người đã giúp đỡ.

2. Các điều kiện của hợp đồng được chỉ định:

• nội dung của thông tin được công bố về nhà tài trợ, phương thức phân phối của nó (phương tiện truyền thông, tờ rơi, thông báo bằng miệng, v.v.);
• nơi tổ chức sự kiện;
• thời hạn của chiến dịch quảng cáo tài trợ;
• loại hỗ trợ được cung cấp (tiền mặt hoặc tài sản);

3. Thông tin được ghi nhận phản ánh cách xác nhận thực tế rằng nghĩa vụ của các bên đã được thực hiện. Thông thường đây là một hành động chấp nhận (bổ sung bởi các tài liệu liên quan - chứng chỉ, bố cục của các biểu ngữ quảng cáo, v.v.).

Thuế tài trợ

Hỗ trợ tài trợ bị đánh thuế theo các chỉ tiêu của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo họ (đặc biệt, với Điều 1 của Bộ luật), đối tượng hỗ trợ nên bao gồm VAT (bất kể đó là tiền mặt hay tài sản). Tỷ lệ là 18%. Từ quan điểm của Dịch vụ Thuế Liên bang, đối tượng tài trợ là một nhà phân phối quảng cáo.

Anh ta nhận được bồi thường cho các dịch vụ của mình từ nhà tài trợ, nghĩa là nhà quảng cáo. Và do đó, nó có nghĩa vụ phải trả VAT cho các dịch vụ được cung cấp. Trong một số trường hợp, có thể bù VAT được tích lũy cho tài trợ và thuế tương tự đối với các chi phí liên quan, ví dụ, để tương tác với các nhà thầu trong chiến dịch quảng cáo. Điều này áp dụng cho các khía cạnh liên quan đến đối tượng chuyển giao hỗ trợ.

Tài trợ có phải là một lợi ích kinh doanh?

Còn thuế của bên cung cấp hỗ trợ thì sao? Điều đáng chú ý nhất là việc cung cấp tài trợ có thể được quy cho các chi phí của tổ chức.

Nghĩa là, các khoản tiền được chuyển cho đối tượng hỗ trợ (hoặc chi phí tương đương với tài sản) có thể được sử dụng để giảm cơ sở thuế nếu, giả sử, tổ chức tài trợ làm việc trên hệ thống thuế đơn giản.

Đúng, điều này sẽ chỉ hợp pháp nếu việc sử dụng vốn được nhắm mục tiêu được chứng minh. Như sau từ một số Thư của Bộ Tài chính, Dịch vụ Thuế Liên bang công nhận các khoản mục chi phí sau đây để giảm cơ sở thuế:

• sự kiện quảng cáo thông qua các phương tiện truyền thông;
• sản xuất băng rôn quảng cáo, các yếu tố ánh sáng;
• in ấn tờ rơi, sách nhỏ, catalog.

Các chi phí liên quan phải được hỗ trợ bởi các tài liệu có tính chất chính. Theo quy định, chủ đề giảm cơ sở thuế, được chấp nhận theo quan điểm của Dịch vụ Thuế Liên bang, là việc trình bày tài trợ dưới dạng chi phí quảng cáo. Các tiêu chí quan trọng nhất ở đây là tính khả thi về kinh tế, bằng chứng tài liệu chính xác, cũng như tập trung vào lợi nhuận. Cụ thể loại chi phí quy định của pháp luật trong phần này được quy định tại Điều 264 của Bộ luật thuế.

Tuy nhiên, trong một số trường hợp, luật cung cấp cơ hội cho các thực thể và đối tượng hỗ trợ nhận được các ưu đãi liên quan đến thuế. Thực tế là vào năm 2012, Bộ luật Thuế của Liên bang Nga đã được sửa đổi, theo đó, một số quan hệ nhà tài trợ có thể không cung cấp cho việc tính thuế VAT (có lợi cho các đối tượng hỗ trợ) và mặt khác - phải chịu sự giảm thuế đối với các đối tượng cung cấp giúp đỡChúng ta đang nói về quảng cáo có tính chất xã hội (nhằm mục đích thông báo cho các nhóm xã hội và dân số nói chung về sự tồn tại của những vấn đề như vậy và những vấn đề như vậy và các biện pháp khả thi để giải quyết chúng).

Là một quảng cáo?

Tài trợ, như chúng tôi đã xác định, là rất khó khăn. Nó ngụ ý sự giúp đỡ từ đối tượng cung cấp thông tin quảng cáo của cô ấy về người đã giúp đỡ. Có một cảnh báo ở đây. Việc xuất bản các tài liệu có liên quan trên các phương tiện truyền thông và các kênh khác có sẵn cho đơn vị được tài trợ phải được kèm theo một dấu hiệu trực tiếp rằng thông tin được xuất bản dưới dạng quảng cáo.

Điều này được yêu cầu bởi cùng Luật Liên bang số 38. Nếu điều này không được thực hiện, thì nhà tài trợ sẽ không thể phản ánh các chi phí liên quan trong tài liệu thuế của mình. Đồng thời, nghĩa vụ trả thuế VAT cho người nhận hỗ trợ sẽ vẫn còn. Hóa ra, nếu bạn quên rằng thông tin được phân phối dưới dạng quảng cáo, cả hai bên sẽ mất.

Miễn phí tài trợ và từ thiện

Những hoạt động không bao hàm sự trừng phạt dưới hình thức quảng cáo sẽ được coi là tài trợ? Luật số 38 có các quy tắc cho phép điều này được cho phép. Điều chính là các loại sự kiện đó, cũng như việc tạo ra các sản phẩm cụ thể được liệt kê trong đoạn thứ 9 của chương 3 của Luật Liên bang được chỉ định, là chủ đề của hỗ trợ tài chính.

Tài trợ vô cớ - ​​một hiện tượng được luật pháp cho phép. Nhưng làm thế nào là cô ấy, trong trường hợp này, khác với từ thiện? Chúng ta có thể tìm thấy câu trả lời cho câu hỏi này trong Luật Liên bang số 135, được thông qua vào ngày 11 tháng 8 năm 1995. Theo các quy tắc có trong đạo luật này, từ thiện không thể mở rộng cho các tổ chức thương mại, các loại hiệp hội chính trị và một số hình thức thể chế khác.

Đó là, sự khác biệt cơ bản giữa tài trợ và từ thiện nằm ở chỗ địa chỉ hỗ trợ được hướng dẫn. Chủ đề của điều khoản này cũng rất quan trọng - đó là tài trợ cho một cá nhân hoặc cung cấp cho một tổ chức phi chính phủ thực hiện các sự kiện thể thao, văn hóa và các sự kiện khác, hoặc tạo ra một sản phẩm sáng tạo, có thể được coi là từ thiện.

Trong trường hợp này, đây là những từ đồng nghĩa. Một tiêu chí quan trọng khác để phân biệt tài trợ với hỗ trợ từ thiện là sự hiện diện hay vắng mặt của nghĩa vụ đối với một phần của đối tượng hỗ trợ cho đơn vị, theo Luật Liên bang số 38, là quảng cáo trên phương tiện truyền thông và các kênh khác có sẵn cho bên được tài trợ. Theo các chuyên gia, trong một số cấu trúc khu vực của Dịch vụ Thuế Liên bang, người ta thường xem xét các hoạt động tự nguyện của các cá nhân và tổ chức liên quan đến việc chuyển tiền miễn phí hoặc tài sản vật chất cho các công dân hoặc pháp nhân khác (cũng như thực hiện công việc miễn phí và cung cấp dịch vụ).

Trong khi đó, tình trạng hỗ trợ như từ thiện có thể không phù hợp với một số nhà tài trợ. Thực tế là loại hỗ trợ này, theo cách hiểu được chấp nhận chung của pháp luật, không nhằm mục đích khai thác thu nhập tiếp theo.

Đối tượng hỗ trợ chuyển tiền và tài sản mà không giả định khoản hoàn vốn tiếp theo của loại đầu tư này, ngược lại với định dạng tương tác nặng nề với người nhận hỗ trợ. Đổi lại, hỗ trợ từ thiện không phải chịu thuế VAT. Đây có thể là một điểm cộng cho các đối tượng cung cấp của nó. Nhưng theo tiêu chí nào, Dịch vụ Thuế Liên bang tài trợ cho một cá nhân hoặc một tổ chức ngân sách rõ ràng đủ điều kiện làm từ thiện?

Từ thiện theo quan điểm của Dịch vụ Thuế Liên bang

Làm thế nào để báo cáo về việc nhận hỗ trợ vô cớ để không phải trả VAT (mà theo như bạn biết, được tính theo mặc định trên tài sản tài trợ)? Điều quan trọng nhất là làm cho Dịch vụ Thuế Liên bang hiểu, các chuyên gia nói rằng nhà tài trợ đã không bán hàng hóa cho cơ sở hỗ trợ.Thực tế là, theo Điều 146 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, nếu Dịch vụ Thuế Liên bang không công nhận thực tế là trọng tâm từ thiện của tài trợ, tổ chức hỗ trợ sẽ được yêu cầu tính thuế VAT tương ứng từ việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ.

Do đó, điều rất quan trọng là tình trạng hỗ trợ được cung cấp bởi nhà tài trợ được đảm bảo được trình bày dưới dạng từ thiện. Nếu không, hỗ trợ sẽ được Dịch vụ Thuế Liên bang hiểu là hoạt động kinh doanh và bạn sẽ phải trả VAT hợp pháp. Trong một số trường hợp, Dịch vụ Thuế Liên bang không đủ cho thực tế rằng đối tượng hỗ trợ không phải là một đảng chính trị hoặc cơ cấu thương mại. Bằng chứng bổ sung có thể được yêu cầu rằng giao dịch không bao hàm lợi ích kinh doanh từ phía nhà tài trợ.

Các chuyên gia khuyên bạn nên sử dụng các cơ chế sau đây để chứng minh rằng viện trợ là từ thiện. Chúng được áp dụng nếu tài trợ được cung cấp cho nhà trường, tổ chức phi chính phủ và các tổ chức phi lợi nhuận khác. Cơ chế đầu tiên ngụ ý rằng mối quan hệ giữa đối tượng và đối tượng hỗ trợ đã bắt đầu một thời gian trước khi các khu định cư thực sự giữa họ. Trong trường hợp này, một tài liệu phản ánh yêu cầu tài trợ miễn phí có thể giúp đỡ. Thông thường, đây là một bức thư được vẽ theo một cách nhất định. Nếu tài trợ được cung cấp cho một tổ chức ngân sách, thì thay mặt người đứng đầu của nó.

Cơ chế thứ hai là tập hợp các tài liệu có thể chỉ ra rõ ràng rằng sự hỗ trợ là từ thiện. Tất nhiên, một lá thư tài trợ có thể được áp dụng. Nhưng hầu hết các hợp đồng này được soạn thảo chính xác, phản ánh sự vô cớ của mối quan hệ giữa đối tượng hỗ trợ và đối tượng.

Ngoài ra, các tài liệu chứng minh rằng các quỹ hoặc tài sản đã được sử dụng theo cách nhắm mục tiêu (và không phải là một cơ chế để nhà tài trợ trích xuất thu nhập). Nếu chúng ta đang nói về việc chuyển giao tài sản vật chất, thì, như một số chuyên gia chỉ ra, các tài liệu phản ánh giảm giá hoàn toàn 100% không bị pháp luật cấm là hoàn toàn phù hợp. Đó là, hóa ra, chủ đề của tổ chức từ thiện, một mặt, mua một sản phẩm, mặt khác, trả bằng không rúp cho nó. Theo đó, VAT cũng bằng 0 trong trường hợp này.

Trong một số bộ phận khu vực của Dịch vụ Thuế Liên bang, tiêu chí chính để phân biệt giữa tài trợ và từ thiện là nội dung của các tài liệu thuộc loại thứ hai, nghĩa là một thư tài trợ cho thanh tra viên có thể không đóng vai trò. Điều quan trọng nhất là nội dung của các tài liệu phản ánh bản chất của quan hệ pháp luật dân sự giữa người giúp đỡ và đối tượng hỗ trợ. Trong trường hợp này, cấu trúc của hợp đồng tài trợ vô cớ đóng một vai trò quan trọng.

Thỏa thuận viện trợ miễn phí

Trong tài liệu được đề cập, cơ quan thuế khuyến nghị mạnh mẽ rằng các điểm sau đây sẽ được phản ánh:

• mục đích hỗ trợ;
• mục đích của tài sản mà nhà tài trợ chuyển đến cơ sở hỗ trợ;
• nhấn mạnh vào bản chất vô cớ của các mối quan hệ giữa các bên.

Nhưng vì các chính sách của các cấu trúc khu vực khác nhau của Dịch vụ Thuế Liên bang có thể khác nhau, các nhà tài trợ nên bổ sung thỏa thuận với các tài liệu bổ sung. Chúng tôi đã đưa ra ví dụ về những điều trên. Đây có thể là một vận đơn không có tên lửa hay một lá thư tài trợ. Một mẫu của bộ bằng chứng hiệu quả nhất là sự kết hợp của tất cả các loại tài liệu. Tất nhiên, tất cả chúng nên được vẽ lên cực kỳ chính xác.

Nhân tiện, những nghi ngờ có thể xảy ra đối với một phần của Dịch vụ Thuế Liên bang có thể xảy ra nếu tài trợ miễn phí được cung cấp cho một tổ chức ngân sách hoặc tổ chức khác. Theo quy định, nếu đối tượng cung cấp của nó là một cá nhân, thì Dịch vụ Thuế Liên bang, như các chuyên gia nói, không có bất kỳ câu hỏi đặc biệt nào cho người đã giúp đỡ.

Nhưng ngay cả trong trường hợp này, sẽ không đau khi ghi lại mối quan hệ giữa các bên trong hợp đồng (dưới dạng một hành động, hóa đơn, v.v.). Nhân tiện, bất kỳ loại tài trợ cho cá nhân đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Những công dân nhận được hỗ trợ mà lệ phí tương ứng không được tính toán đúng hạn bởi chính thực thể hỗ trợ (đóng vai trò là đại lý thuế) phải tự trả số tiền cần thiết cho kho bạc.

Cũng cần lưu ý rằng kế toán thuế để tài trợ cho một loại vô cớ không bao hàm việc tính thuế VAT nếu hỗ trợ được cung cấp bằng tiền mặt. Trong trường hợp này, chúng tôi không nói về việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ. Tất nhiên, việc chuyển tiền mặt bằng tiền mặt hoặc không dùng tiền mặt phải tuân thủ các yêu cầu của các loại luật pháp liên quan.