Chuyển nhượng tài sản miễn phí - chung loại quan hệ pháp luật dân sự ở Liên bang Nga. Tính đặc hiệu của nó là gì? Các loại thỏa thuận về chuyển nhượng tài sản vô cớ là gì? Những hạn chế liên quan đến các giao dịch như vậy được quy định bởi pháp luật Nga?
Bản chất của việc chuyển nhượng tài sản vô cớ
Chuyển nhượng tài sản vô cớ là gì? Theo một định nghĩa chung, đây là một thủ tục trong đó một chủ thể nhất định của quan hệ pháp lý - một cá nhân hoặc tổ chức - giao quyền sở hữu một số tài sản cho lợi ích của người khác, mà không phải trả phí và không yêu cầu các ưu đãi khác.
Đối tượng của các giao dịch được đề cập có thể là cả doanh nghiệp thương mại và các tổ chức không liên quan đến kinh doanh. Hơn nữa, trong thực tiễn pháp lý của Nga, các tính năng tham gia của các tổ chức có tình trạng khác nhau trong các thủ tục chuyển nhượng tài sản mà không cần bồi thường có thể khác nhau. Hơn nữa trong bài viết chúng tôi sẽ nghiên cứu các khía cạnh tương ứng.
Hiện tượng trong câu hỏi từ quan điểm của phân loại pháp lý có thể được thể hiện như một món quà hoặc tặng. Đây không phải là điều tương tự. Nhiều chuyên gia tin rằng có một sự khác biệt đáng kể giữa cho và cho. Một lát sau chúng ta sẽ nghiên cứu chi tiết hơn về khía cạnh liên quan.
Ý nghĩa thực tế của việc đóng góp
Những loại quan hệ dân sự thường được sử dụng để chuyển nhượng tài sản miễn phí? Có thể lưu ý rằng phổ của những cái đó rất rộng. Tuy nhiên, loại quan hệ pháp lý tương ứng trong kinh doanh có được sự phổ biến đặc biệt.
Thực tế là, theo Điều 575 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, một doanh nghiệp thương mại không thể trao cho một tài sản khác (như một phần của giao dịch chính thức) trị giá hơn 3.000 rúp. Tuy nhiên, họ có thể nhận được quà tặng từ các cá nhân, tổ chức phi chính phủ, cũng như các cấu trúc nhà nước và thành phố. Trong thực tế, điều này có thể có nghĩa là những người sáng lập của các tổ chức trong tình trạng của các cá nhân cũng có thể chuyển tài sản cho các doanh nghiệp thương mại của họ miễn phí. Điều gì mang lại một cơ hội như vậy trong thực tế?
Điều 251 của Bộ luật thuế quy định rằng tài sản mà công ty nhận được miễn phí có thể không được đưa vào danh mục thu nhập không hoạt động. Nghĩa là, cơ sở thuế do loại tài sản tương ứng không tăng. Nhưng với một điều kiện - nếu một người sở hữu hơn 50% vốn ủy quyền của công ty.
Chia sẻ sắc thái phân phối
Một tiêu chí cơ bản quan trọng là nhà tài trợ phải sở hữu cổ phần nói trên trong quyền sở hữu của công ty. Đó là, ví dụ, nếu một người sở hữu 30% công ty, 40% còn lại và họ sở hữu, ví dụ, một chiếc xe tải cẩu, sau đó tặng nó cho công ty của bạn mà không phải chịu thuế, tuy nhiên, là không thể. Nếu họ đưa ra một thỏa thuận quà tặng phù hợp, họ sẽ phải trả thuế thu nhập theo quy định tại Điều 250 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Ít nhất, một vị trí như vậy, theo ghi nhận của các luật sư, được coi là thường được chấp nhận trong các cấu trúc của Dịch vụ Thuế Liên bang Nga.
Hạn chế quà tặng doanh nghiệp
Ở trên, chúng tôi ghi nhận sắc thái quan trọng nhất liên quan đến việc chuyển nhượng tài sản miễn phí cho các tổ chức thương mại - giá trị của các tài sản tương ứng không thể hơn 3 nghìn rúp. Nếu đối tượng quà tặng có giá trị hơn, thì bên nhận cần phải đăng ký mua hàng.
Do đó, việc chuyển nhượng bất động sản vô cớ, chẳng hạn, trong hầu hết các trường hợp không thể được thực hiện, vì không chắc là giá thị trường của các tòa nhà và công trình sẽ dưới 3 nghìn rúp. Tuy nhiên, trong thực tế tương tác kinh doanh, có những phương án khác trong đó, trên thực tế, khía cạnh vô cớ của quan hệ pháp lý được áp dụng, ngay cả khi giá trị của tài sản cao hơn giới hạn chỉ định. Một lát sau chúng ta sẽ khám phá các tùy chọn cho các giao dịch thay thế thường được sử dụng bởi các tổ chức Nga.
Trên thực tế, một ngoại lệ cho quy tắc này có thể là thủ tục được mô tả ở trên, trong đó chủ sở hữu chính chuyển tài sản có lợi cho công ty của mình. Ngoài ra, hạn chế trong câu hỏi không áp dụng nếu tài sản được chuyển nhượng, ví dụ, bằng cách nắm giữ có lợi cho một trong các công ty con của nó.
Cho hay cho?
Bây giờ chúng ta hãy xem xét khía cạnh phản ánh sự khác biệt giữa hai thủ tục chính, liên quan đến việc chuyển nhượng miễn phí tài sản - quà tặng và tặng. Để hiểu được sự khác biệt giữa hai loại pháp lý được đánh dấu, nên tham khảo các quy định của Bộ luật Dân sự. Theo mã, một thỏa thuận quyên góp là một khái niệm có phần rộng hơn so với một giao dịch sửa chữa một khoản đóng góp. Điều này được thể hiện trong cái gì?
Theo thỏa thuận quà tặng, một trong các bên tham gia quan hệ pháp lý chuyển nhượng miễn phí (hoặc, thay vào đó, cam kết chuyển nhượng) một loại tài sản nhất định khác. Một tính năng chính của một thỏa thuận như vậy là vô cớ. Đó là, chủ sở hữu của tài sản không nhận được bất kỳ phản hồi từ nhà tài trợ.
Tuy nhiên, việc chuyển nhượng bất động sản không hoàn toàn loại trừ kịch bản mà nhà tài trợ sẽ thiết lập một số hạn chế đối với việc sử dụng tài sản của chủ sở hữu mới. Trong số đó, như một số luật sư đã lưu ý, có thể có một yêu cầu phản ánh việc sử dụng tài sản dành riêng cho các mục đích xã hội nói chung hữu ích. Chuyển nhượng tài sản miễn phí trong trường hợp này rất có thể sẽ được công nhận là một đóng góp.
Quan hệ pháp lý, trong khuôn khổ mà sự đóng góp được coi là cơ sở của giao dịch, không phải là điển hình cho kinh doanh. Về cơ bản, thông qua các thông tin liên lạc, tài sản nhà nước hoặc thành phố được chuyển giao có lợi cho các tổ chức phi lợi nhuận có liên quan. Lý do mà các giao dịch như vậy là đặc quyền của các cấu trúc không liên quan đến kinh doanh là gì?
Quyên góp là đặc quyền của tổ chức phi lợi nhuận
Trước hết, có thể lưu ý rằng hợp đồng chuyển nhượng tài sản vô cớ như một phần của món quà ngụ ý rằng chủ sở hữu của tài sản chuyển trực tiếp thứ được tặng cho anh ta, quyền tài sản được kết nối với nó, hoặc một số nhượng bộ (ví dụ: xóa nợ). Đổi lại, khi soạn thảo một thỏa thuận, chủ đề của nó là một sự đóng góp, cơ sở của giao dịch có liên quan có thể chỉ là một vật hoặc tài sản quyền đối với nó. Việc cung cấp các nhượng bộ hoặc các ưu đãi khác trong khuôn khổ của một phạm trù pháp lý như là một sự quyên góp, như các luật sư lưu ý, không thể được thực hiện.
Đó là, trong trường hợp tài sản của tiểu bang hoặc thành phố được chuyển nhượng, khía cạnh tín dụng giữa các chủ thể của quan hệ pháp lý (về mặt lý thuyết, có thể được truy nguyên theo định dạng cho vay ngân sách), sẽ không bị ảnh hưởng.
Ngoài ra, sự khác biệt có thể được bắt nguồn từ một sắc thái như tình trạng của người nhận tài sản như là một phần của chuyển nhượng vô cớ. Theo quy định, khi ký kết thỏa thuận quyên góp, vòng tròn của những người có tài sản ủng hộ được chuyển nhượng hẹp hơn nhiều so với trường hợp quyên góp.Các tổ chức phi lợi nhuận được công nhận là chủ thể chính của quan hệ pháp lý trong khuôn khổ quyên góp như một bên chấp nhận tài sản. Bao gồm các tổ chức nhà nước, trong đó tài sản nhà nước có lợi có thể được chuyển giao, như là một tùy chọn. Do đó, nói chung, quyên góp không thể được thực hiện theo hướng có lợi cho cấu trúc thương mại.
Thuế đánh vào tài sản vô cớ
Các tính năng của thuế đặc trưng cho việc chuyển nhượng tài sản vô cớ là gì? Chúng tôi đã chỉ định một trong những người đó. Nếu chủ sở hữu của một công ty kinh doanh, sở hữu hơn 50% tài sản của công ty, chuyển tài sản cho lợi ích của tổ chức của mình miễn phí, thì đó không được coi là thu nhập không hoạt động.
Đổi lại, tài sản mà các tổ chức nhận được như là một phần của chuyển nhượng vô cớ thường phải chịu thuế. Một ngoại lệ là khi tài sản được chuyển giao như một phần của sự đóng góp. Tuy nhiên, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, nói chung, thủ tục này có liên quan đến các tổ chức phi lợi nhuận.
Do đó, không được đưa vào thu nhập không hoạt động:
- chuyển nhượng tài sản vô cớ từ người sáng lập, với điều kiện anh ta sở hữu hơn 50% trong việc sở hữu công ty;
- nếu đối tượng của hợp đồng là một đóng góp, chỉ áp dụng nếu bên chấp nhận tài sản là một tổ chức phi lợi nhuận.
Nếu tình trạng của tổ chức hoặc các chi tiết cụ thể của quan hệ pháp lý với các thực thể kinh doanh khác không đáp ứng các tiêu chí liên quan, thì thuế đối với tài sản nhận được sẽ cần phải được thanh toán.
Cũng có thể đáng lưu ý rằng tài sản của tổ chức, được nhận miễn phí, sẽ không được tính đến trong khía cạnh thuế nếu công ty hoạt động trên UTII. Trên thực tế, trong trường hợp này, không có thu nhập nào quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp - nó trả các khoản đóng góp thuế cố định.
Thỏa thuận quà tặng với sự tham gia của IP
Các thỏa thuận là đủ cụ thể, chủ đề của nó là chuyển nhượng tài sản miễn phí có lợi cho các doanh nhân cá nhân. Đặc thù của loại quan hệ pháp lý tương ứng là IP, một mặt, không phải là một thực thể pháp lý. Theo đó, quy tắc theo đó tài sản của tổ chức nhận được làm quà tặng nên được đưa vào thu nhập không hoạt động có thể được coi là không liên quan cho các doanh nhân. Mặt khác, IP, đáng ngạc nhiên, có lẽ, sẽ có lợi hơn khi thực hiện giao dịch tương ứng trên cơ sở các quyền của chủ thể của quan hệ pháp lý thương mại. Tại sao?
Theo quan điểm của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, các doanh nhân cá nhân phải trả cho nhà nước, nói chung, các loại thuế giống như một thực thể pháp lý. Đó là, nó có thể là thuế lợi nhuận (với một chế độ chung về phí) hoặc chuyển tiền trong khuôn khổ của đơn giản hóa. Trong nhiều trường hợp, lệ phí tương ứng thấp hơn mức thuế thu nhập cá nhân, là 13%. Đây chính xác là mức thuế nếu một cá nhân nhận được một món quà từ những người không phải là họ hàng. Rõ ràng, nếu một doanh nhân cá nhân chấp nhận tài sản miễn phí, thì có lẽ sẽ có lợi hơn cho anh ta khi làm điều này như một chủ đề của quan hệ pháp lý thương mại, với điều kiện anh ta và nhà tài trợ không phải là người thân.
Cho thuê miễn phí
Luật pháp Nga quy định một điều như chuyển nhượng tài sản để sử dụng miễn phí. Theo một cách khác, loại mối quan hệ pháp lý này được gọi là một khoản vay. Chuyển nhượng bất động sản cho thuê là một loại giao dịch kinh doanh phổ biến. Ngay từ đầu bài viết, chúng tôi đã lưu ý rằng luật quy định giới hạn về giá trị tài sản được chuyển nhượng có lợi cho các tổ chức thương mại với số tiền là 3 nghìn rúp. Thay thế, các doanh nghiệp sử dụng loại giao dịch được đánh dấu.Ưu điểm chính của các mối quan hệ pháp lý như vậy là không phải chủ sở hữu của tài sản, cũng như người dùng của anh ta, như là một phần của việc mua cho thuê miễn phí, có bất kỳ nghĩa vụ nào để tính thuế.
Trên thực tế, khía cạnh phản ánh cách tích lũy thuế cũng thú vị. Hãy xem xét nó.
Tính thuế
Việc tính thuế đối với tài sản được nhận miễn phí, trước hết, phụ thuộc vào chế độ thuế trong công ty. Đó là, với hệ thống chung, tỷ lệ là 20%. Khi USN - 2 tùy chọn. Công thức đơn giản nhất được áp dụng nếu công ty hoạt động theo chương trình khi 6% của bất kỳ loại doanh thu nào được trả, bao gồm cả thu nhập không hoạt động.
Nếu một doanh nhân sử dụng một chương trình trong đó 15% chênh lệch giữa doanh thu và chi phí được trả, thì công thức có phần phức tạp hơn. Trong trường hợp này, giá trị tài sản nhận được miễn phí được cộng với các loại doanh thu khác. Hơn nữa, chi phí được xác nhận chính thức được khấu trừ từ con số nhận được. Sau đó, thuế được tính dựa trên tỷ lệ 15%.
Nếu một tổ chức nhận được tài sản miễn phí, thì việc đánh giá loại thu nhập không hoạt động tương ứng dựa trên dữ liệu theo giá thị trường của các tài sản đó. Các quy định liên quan đến thủ tục này được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong một số trường hợp, thông tin về giá phải được người nộp thuế ghi lại (như một lựa chọn khi liên hệ với các chuyên gia độc lập với mục đích thực hiện đánh giá).
Cơ cấu hợp đồng
Trông như thế nào hợp đồng vô cớ chuyển nhượng tài sản? Một mẫu cấu trúc của nó có thể trông như thế này. Giả sử chúng ta đang nói về việc chuyển nhượng tài sản như là một phần của sự đóng góp. Trong trường hợp này, loại hợp đồng phù hợp sẽ được gọi là Thỏa thuận quyên góp của Bỉ.
Lời mở đầu của tài liệu là tiêu chuẩn: nơi ký, ngày tháng, cũng như tên của các tổ chức tham gia vào thủ tục chuyển nhượng tài sản vô cớ.
Chủ đề của hợp đồng có thể được phản ánh theo cách diễn đạt sau: "Một tổ chức như vậy và chấp nhận tài sản đó và tài sản đó từ Hy sinh, thuộc về quyền đó và quyền đó." Có thể lưu ý rằng chủ thể dide chấp nhận tài sản với lòng biết ơn, và cũng cam kết sử dụng nó cho mục đích hữu ích chung.
Tiếp theo, bạn có thể xác định các điều kiện để sử dụng tài sản. Đó là, chúng tôi viết từ ngữ phản ánh thực tế rằng bên được thực hiện có nghĩa vụ sử dụng tài sản cho mục đích đó. Bạn có thể chỉ định điều kiện theo đó người nhận tài sản phải đồng ý bằng văn bản với nhà tài trợ các điều kiện mới để sử dụng các tài nguyên nhận được, nếu việc thực hiện các điều kiện ban đầu là phức tạp.
Theo các điều khoản của hợp đồng, cũng có thể quy định một điều khoản theo đó tổ chức có lợi cho tài sản được chuyển nhượng bất cứ lúc nào có thể từ chối chấp nhận cho đến khi nhận được trực tiếp, cho đến khi chuyển giao tài sản có liên quan. Trong trường hợp này, như một quy luật, nó được chỉ ra rằng tổ chức từ chối quyên góp bằng văn bản. Ngay khi Nhà tài trợ nhận được tài liệu liên quan, hợp đồng được coi là chấm dứt.
Đoạn tiếp theo, thường xuất hiện trong các hợp đồng thuộc loại được đề cập, là nghĩa vụ của bên được thực hiện để duy trì kế toán riêng biệt cần thiết của các giao dịch phản ánh việc sử dụng tài sản nhận được.
Đó là tính đặc thù đặc trưng cho một hợp đồng điển hình cho việc chuyển nhượng tài sản vô cớ, một mẫu cấu trúc mà chúng tôi đã xem xét. Phần còn lại của loại thỏa thuận tương ứng khá giống với các loại hợp đồng luật dân sự khác - chi tiết của các bên được đăng ký, từ ngữ bất khả kháng, giải quyết tranh chấp được đưa vào, chữ ký được thực hiện.
Các sắc thái của kế toán
Xem xét cách chuyển giao tài sản vô cớ được thực hiện trong khía cạnh kế toán.Các bài đăng và các thủ tục khác - chúng có thể trông như thế nào khi một tổ chức kết thúc một loại giao dịch thích hợp?
Một trong những lý do phổ biến nhất cho sự xuất hiện của các mối quan hệ pháp lý thuộc loại được đề cập trong kinh doanh là việc chuyển giao tài sản cố định. Nếu vậy, đối với các giao dịch đó, tổ chức phải chuẩn bị các tài liệu kế toán theo một trong các hình thức được quy định bởi pháp luật kế toán. Ví dụ: đây có thể là các tài liệu thuộc loại Số 1, được Ủy ban Thống kê Nhà nước phê duyệt.
Hành vi chuyển nhượng tài sản như một phần của giao dịch vô cớ phải được chuẩn bị, trước hết, có tài liệu kỹ thuật cho đối tượng của giao dịch, cũng như thông tin liên quan, trên thực tế, cho kế toán. Ví dụ, đây có thể là các cuộc cách mạng theo điểm 02. Giấy chứng nhận chuyển nhượng tài sản được lập thành hai bản, được ký bởi nhà tài trợ và bên nhận tài sản cố định.
Cấu trúc của tài liệu liên quan nên bao gồm các thông tin sau:
- số, ngày biên soạn;
- tên đầy đủ của tài sản được chuyển nhượng theo các tài liệu kỹ thuật;
- nơi chuyển nhượng tài sản cố định;
- số lượng hàng tồn kho sản phẩm;
- cuộc sống hữu ích tài sản.
Các đặc điểm khác của tài sản, nhà máy và thiết bị cũng có thể được chỉ định. Trong một số trường hợp, các chuyên gia cho biết, hành vi chuyển nhượng tài sản phải bao gồm kết luận về một khoản hoa hồng được tạo ra trong công ty cung cấp tài sản để kiểm soát việc xử lý đúng tài sản cố định. Cấu trúc nên bao gồm kế toán trưởng của tổ chức và những người chịu trách nhiệm về vật chất khác. Hoa hồng được hình thành trên cơ sở lệnh của giám đốc công ty. Ngay khi hành vi chấp nhận chuyển nhượng tài sản được ký kết, các tổ chức có thể tiến hành giải quyết các vấn đề phản ánh, trên thực tế, kế toán. Hãy xem xét các khía cạnh liên quan.
Từ quan điểm của kế toán trực tiếp, tổ chức chuyển nhượng tài sản không được tích lũy khấu hao vào các tài sản có liên quan từ tháng tiếp theo sau khi ký hợp đồng. Để phản ánh thực tế về việc nghỉ hưu tài sản trong kế toán, cần phải mở, tương ứng, một tài khoản phụ trên tài khoản 01 "Việc xử lý tài sản cố định." Việc ghi nợ phải phản ánh chi phí thay thế của tài sản. Đối với một khoản vay - số tiền khấu hao tích lũy trong suốt vòng đời của tài sản. Nó chỉ ra rằng bạn cần phải thực hiện hai bài viết.
Đổi lại, bên nhận rút tài sản trên khoản ghi nợ của tài khoản 08. Nghĩa là, về đầu tư, do đó, trong các tài sản không phải là hiện tại. Theo quy định, điều này tương quan với việc thực hiện các mục trên tín dụng của tài khoản 98, cũng như trên tài khoản phụ 98-2, nghe có vẻ giống như biên lai Gratuitous.
