Daudzi uzņēmēji cenšas strādāt vienkāršotā veidā nodokļu sistēma vai vienkāršotā nodokļu sistēma, - tas bieži ir ievērojami izdevīgāk nekā nodokļu maksāšana saskaņā ar OSNO. Tomēr tikpat regulāri uzņēmumam, iespējams, būs jāpāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz pamatsistēmu. Kā tiek veiktas abas procedūras? Kādas ir viņu galvenās nianses?
Pāreja no OSNO uz vienkāršoto: vispārīgie noteikumi
Pāreju no OSNO uz STS regulē Nodokļu kodeksa 346. panta noteikumi. Saskaņā ar šīm likumdošanas normām organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas vēlas pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākotnēji veicot maksājumus valstij vispārējās nodokļu sistēmas ietvaros, ir tiesīgi to darīt no nākamā kalendārā gada sākuma.
Lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, firmām jānosūta paziņojums Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta teritoriālajai pārstāvniecībai līdz 31. decembrim gadā pirms izmaiņām uzņēmuma izmantotajā nodokļu sistēmā. Pāreju no OSNO uz STS var veikt arī individuāls uzņēmējs vai juridiska persona, kas reģistrēta tikai Federālajā nodokļu dienestā. Šajā gadījumā attiecīgajai uzņēmējdarbības vienībai ir jābūt laikam 30 dienu laikā no dienas, kad valsts reģistros ir ievadīta informācija par uzņēmumu, Federālajam nodokļu dienestam nosūtīt paziņojumu par izmaiņām nodokļu sistēmā. Ar nosacījumu, ka šis dokuments noteiktajā laikā tiks nodots nodokļu iestādēm, uzņēmums faktiski var sākt savu darbību kā vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājs tūlīt pēc reģistrācijas Federālajā nodokļu dienestā.
Pāreja no OSNO uz "vienkāršošanu": nodokļu bāzes noteikšanas iezīmes
Pāreju no OSNO uz STS raksturo vairākas vērā ņemamas nianses. Jo īpaši šai procedūrai ir raksturīgas iezīmes, kas saistītas ar nodokļu bāzes lieluma aprēķināšanu. Eksperti identificē šādus noteikumus, kas uzņēmumiem jāievēro, pārejot no OSS uz USN.
Pirmkārt, līdzekļi, ko individuālais uzņēmējs vai juridiskā persona saņēma pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu kā samaksu saskaņā ar līgumiem, jāiekļauj vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu aprēķināšanas bāzē, pat ja maksātājam pēc pārejas uz STS
Otrkārt, nodokļu bāzē nevajadzētu iekļaut līdzekļus, ko uzņēmums saņēmis pēc tam, kad tas pārgāja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet tikai tad, ja saskaņā ar uzkrāšanas metodes izmantotajiem nodokļu grāmatvedības standartiem šīs summas tika iekļautas ienākumos, nosakot ienākuma nodokļa bāze.
Treškārt, uzņēmuma izmaksas, kuras organizācija nosaka, pārejot uz "vienkāršošanu", var atzīt par oficiālām un atskaitāmām no bāzes - ieviešanas dienā, ja tās tika apmaksātas pirms uzņēmums mainīja nodokļu režīmu, vai datumā, kad naudas pārskaitījums, ja tas tika veikts pēc uzņēmuma dibināšanas vienkāršotajā nodokļu sistēmā.
Ceturtkārt, līdzekļus, kas samaksāti, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, lai samaksātu uzņēmuma izdevumus, nevar atskaitīt no bāzes, ja, aprēķinot, tika ņemtas vērā atbilstošās izmaksas pirms nodokļu režīma izmaiņām. ienākuma nodoklis.
Avansa aprēķins, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
Svarīgs aspekts, kas raksturo procedūru, kādā uzņēmumam nodokļu režīms tiek mainīts uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir avansa aprēķins. Apsvērsim to sīkāk.
Šādas procedūras ietvaros kā pāreja no DOS uz STS avansi jāiekļauj ienākumu struktūrā no tā gada 1. janvāra, kurā uzņēmums darbojas saskaņā ar STS.Turklāt, aprēķinot maksimālo ieņēmumu summu, kas uzņēmumam dod tiesības strādāt pie “vienkāršošanas”, būtu jāņem vērā avansi, kas saņemti pirms nodokļu režīma izmaiņām un kas attiecas uz neatklāto kategoriju.
PVN atgūšana, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
Nākamā nianse, kurai ir lietderīgi pievērst uzmanību uzņēmumam, ir nepieciešamība atjaunot PVN pārejas laikā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šajā sakarā uzņēmumam var būt nepieciešams veikt šo procedūru? Patiešām, pabeidzot tādu procedūru kā pāreja no OSS uz STS, uzņēmumam nevajadzētu maksāt PVN.
Tomēr ir scenāriji, kad pievienotās vērtības nodoklis, kuru organizācija pieņem atskaitījumiem, ir jāatjauno un pēc tam jāmaksā valstij. Nodokļu maksātājam šī saistība jāizpilda šādos galvenajos gadījumos.
Pirmkārt, pabeidzot tādu procedūru kā pāreja no OCO uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, PVN atgūšana ir nepieciešama, ja uzņēmums produktu ražošanā izmanto noteiktas preces, darbus vai pakalpojumus, kuri, savukārt, nav apliekami ar PVN. Jo īpaši tie, kas iekļauti sarakstā, kas apstiprināts ar Nodokļu kodeksa 149. pantu.
Otrkārt, ja ir pabeigta pāreja no OSS uz USN, PVN atgūšana ir nepieciešama gadījumos, kad uzņēmums preces, darbus vai pakalpojumus izmanto pārdošanai ārvalstīs.
Treškārt, attiecīgo procedūru var veikt, ja preces, darbu vai pakalpojumus iegādājas organizācija, kas ir atbrīvota no PVN maksāšanas budžetā, strādā UTII vai arī vienkāršo nodokļu sistēmā.
Ceturtkārt, pēc tādas procedūras pabeigšanas kā pāreja no OSS uz vienkāršotu nodokļu sistēmu tiek atjaunots PVN, ja preces, darbi vai pakalpojumi ir iesaistīti darījumos, kas nav atzīti par nodokļu priekšmetiem. Jo īpaši to saraksts ir ierakstīts Nodokļu kodeksa 146. pantā.
Citos gadījumos PVN nav nepieciešams atjaunot. Tomēr tas jo īpaši jādara, kad ir atskaitīts PVN par pamatkapitālā iekļauto īpašumu. Atbilstošā nodokļa atgūšana tiek veikta tajā ceturksnī, kad tirdzniecības operācijas ir pabeigtas vai ja iegādātās preces un materiāli ir iesaistīti uzņēmējdarbībā.
Var atzīmēt, ka uzņēmuma atgūtās PVN summas tiek ņemtas vērā citu uzņēmuma izmaksu struktūrā.
Operētājsistēmu norakstīšana izdevumos sadaļā “vienkāršošana” un DOS: ko meklēt
Nodokļu sistēmu mainīšanai ir vēl viena nianse. Tas sastāv no tā, ka amortizācija pārejā no OSS uz USN tiek piemērota pēc īpašiem principiem.
Fakts ir tāds, ka tas tiek izmantots kā standarta mehānisms pamatlīdzekļu pārnešanai uz izmaksām DOS laikā. Tomēr, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek izmantota atšķirīga pieeja. Faktiski tādu metodi kā nolietojums ar "vienkāršošanu" principā nevar piemērot. Vienkāršotajā nodokļu sistēmā pamatlīdzekļi tiek norakstīti tieši.
Tomēr var izrādīties, ka uzņēmums var sākt lietot OS pat ar DOS, un, pateicoties nolietojumam, tikai daļa no tiem tiks norakstīta izdevumos. Kā šajā gadījumā uzņēmums, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ņems vērā atlikušās pamatlīdzekļu izmaksas izdevumos?
Pēc pārejas no OSSO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vispirms jāaprēķina pamatlīdzekļi un jānosaka to atlikušā vērtība. Turklāt ir jāņem vērā informācija nodokļu uzskaite nevis grāmatvedība. Pēc tam pamatlīdzekļu atlikušo vērtību var attiecināt uz izmaksām, kas samazina budžetā samaksātā nodokļa summu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu - vienādās daļās. To kopējo skaitu, kā arī citas vērtības norakstīšanas nianses noteiks pamatlīdzekļu kalpošanas laiks.
Piemēram, objektiem, kurus paredzēts izmantot 3 gadus, atlikušo vērtību var norakstīt uzņēmuma pirmajā darbības gadā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Savukārt, ja objekti tiek izmantoti 3-15 gadus, tad pirmajā darbības gadā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu atlikušo vērtību kā izmaksas var norakstīt par 50%, otrajā - par 30%, trešajā - par 20%.Ja pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir 15 gadi vai vairāk, tad tā atlikušo vērtību noraksta uz 10 gadu izmaksām par USN režīma izmantošanu vienādās daļās.
Nodokļu grāmatvedības iezīmes pārejā no OSSO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu grāmatvedības programmās
Kā daži darījumi tiek ņemti vērā populārajās grāmatvedības programmās kā tādas procedūras daļa kā pāreja no OSS uz USN? Starp šādiem lēmumiem, piemēram, ir “1C” 8.2.
Darbību klāsts, ko var ierakstīt, izmantojot attiecīgo programmu, ir ārkārtīgi plašs. Tāpēc mēs izpētīsim, piemēram, tos, kas ir visizplatītākie. Tās jo īpaši var saukt par pamatlīdzekļu, kā arī nemateriālo aktīvu iegādes atlikušo izmaksu noteikšanas procedūru.
Tātad šo rādītāju, izmantojot programmu “1C”, nosaka, salīdzinot bilancē esošo informāciju, kas korelē ar pamatlīdzekļu (vai nemateriālo aktīvu) kontiem pamatlīdzekļu kontekstā, kā arī ar datiem no ienākumu un izdevumu grāmatas 2. sadaļas.
Nākamā darbība, kas jāņem vērā attiecīgajā programmā, ir PVN summu atskaitīšana, kas korelē ar darījuma partneru avansiem. Tiek ņemti vērā nenokārtotie avansi. Atbilstošais atskaitījums tiek veikts datumā pirms uzņēmuma dibināšanas vienkāršotajā nodokļu sistēmā. Tas jāapstiprina ar dokumentiem, kas apliecina PVN atmaksa darījuma partneri.
Vēl viena nozīmīga grāmatvedības darbība, kas jāveic 1C programmā, ir pareiza darījumu slēgšana mēnesī. Tas jo īpaši attiecas uz tiem, kas tieši ietekmē līdzekļu atlikušās vērtības vērtību. Parasti šis darbs ietver nolietojuma aprēķināšanu tiem aktīviem, kas tiek klasificēti kā ilgtermiņa, ar nākamajiem periodiem saistīto izdevumu norakstīšana, kā arī materiālu bilances izmaksu atkārtota aprēķināšana, pamatojoties uz to vidējām izmaksām, aprēķina transporta izmaksu atlikumus.
PVN atgūšana saskaņā ar noteikumiem, kurus mēs pārbaudījām iepriekš, ir vēl viena procedūra, kuru ir vēlams ņemt vērā 1C programmas reģistros. Tas ir, šī nodokļa atjaunošana tiek veikta saistībā ar tiem aktīviem, kuri vēl nav norakstīti kā iekasēšanas izmaksas, kas apmaksāti saskaņā ar DOS, - datumā, kas ir pirms uzņēmuma darba sākšanas STS.
Nākamā svarīgā procedūra, strādājot ar 1C, ir bilances noteikšana pārvietošanās izdevumiem. Kāda viņa ir? Šī procedūra ietver izmaksu bilancē ierakstīšanu, ko var atpazīt, uzsākot darbu pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, kā arī tos izdevumus, kas vēl nav samaksāti, bet tiek atzīti nodokļa bāzes aprēķināšanas nolūkā.
Šīs darbības lietotājam jāveic dažādās “1C” versijās - piemēram, ne tikai 8.2, bet arī, jo īpaši, “1C” 8.3. Pāreja no OSNO uz STS šajā kontekstā parasti nozīmē standartizētu darbību ieviešanu, izmantojot atbilstošu programmatūru. Atšķirībām 1C programmas versijās šajā gadījumā var būt nozīme no saskarnes viedokļa, bet ne par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteikto likuma normu interpretāciju - uzņēmumam galvenais ir nodrošināt, lai grāmatvedība un nodokļu uzskaite atbilstu likuma noteikumiem, un tikai sekundāri pievērst uzmanību. par pielāgošanos šīm programmas grāmatvedības saskarnēm.
Pāreja no biznesa uzņēmumu vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu: galvenās nianses
Apsverot, kā tiek veikta pāreja no OSS uz USN, mēs izpētīsim apgriezto procedūru - kad uzņēmums, kas darbojas “vienkāršotā” sistēmā, sāk strādāt vispārējās nodokļu sistēmas ietvaros. Tajā pašā laikā būs noderīgi izpētīt šīs parādības specifiku, kas tiek piemērota uzņēmējdarbības vienību darbībām. Fakts ir tāds, ka, kā likums, LLC piedzīvo nepieciešamību pārslēgties uz DOS.Uzņēmēji bieži nevēlas mainīt nodokļu sistēmu par labu DOS, vai arī viņiem to uzliek pienākumu.
Nepieciešamība pārslēgties no STS uz STS visbiežāk rodas, ja:
- biznesa specifikas dēļ darbs pie DOS ir pamatots un rentabls;
- uzņēmums neatbilst kritērijiem darbam saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu - piemēram, attiecībā uz ieņēmumiem vai personāla lielumu.
Tāpat kā tādas procedūras gadījumā kā LLC pāreja no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmumam par izmaiņām jāpaziņo Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam. nodokļu režīms. Tomēr šo mehānismu var attēlot 2 šķirnēs.
Ja uzņēmums brīvprātīgi pārslēdzas uz DOS - sakarā ar to, ka darbu saskaņā ar atbilstošo shēmu uzskata par izdevīgāku, tad līdz tā gada 15. janvārim, kurā tas plāno sākt maksāt DOS nodokļus, jāpaziņo Federālajam nodokļu dienestam.
Ja uzņēmums ir spiests pārslēgties uz DOS uzņēmējdarbības specifikas dēļ, tas 15 dienu laikā pēc pārskata perioda beigām, kurā tas vairs neatbilst DOS kritērijiem, ir jānosūta nodokļu dienestam.
Pāreja no "vienkāršotās" uz DOS: nodokļu bāzes aprēķins
Apsverot pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar pamata nodokļu sistēmu, mēs atzīmējām, ka nodokļu bāzes aprēķināšanā atbilstoši scenārijam ir vairākas nianses. Līdzīgi ir arī šī rādītāja definīcijas iezīmes apgrieztā procedūrā - nodokļu režīma izmaiņām pamata nodokļu saistībās.
Tas, kā ienākumi un izdevumi tiek aprēķināti pamatnodokļa aprēķināšanas sistēmas ietvaros, ir atkarīgs no tā, kuru nodokļu aprēķināšanas metodi uzņēmums izmanto. Šīs 2 - naudas un uzkrāšanas metode.
Pirmajā gadījumā uzņēmumam nebūs īpašas grūtības ar nodokļu bāzes aprēķināšanu, jo nav tiesību aktu noteikumu, kas noteiktu atsevišķu procedūru uzņēmuma ieņēmumu un izdevumu noteikšanai, pārejot uz DOS.
Savukārt uzkrāšanas metode ir atšķirīga. Tātad ienākumu struktūrā laikā, kad uzņēmums maina nodokļu režīmu no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz kopējo nodokļu sistēmu, tajā jo īpaši jāietver debitoru parādi, kas radušies vienkāršotās nodokļu sistēmas laikā. Fakts ir tāds, ka “vienkāršotā perioda” periodā uzkrāšanas metodi nepiemēro - tikai skaidru naudu, kas paredz ieņēmumu veidošanos neatkarīgi no preču, būvdarbu vai pakalpojumu pārdošanas fakta.
Tāpēc, ja, piemēram, produkti tika nosūtīti, bet par tiem nav samaksāts, tas nenozīmēja ieņēmumu gūšanu. Savukārt uzkrāšanas metode ietver ieņēmumu veidošanu pēc preču nosūtīšanas. Tādējādi pēc pārejas uz DOS, izmantojot STS, ienākumu struktūrā jāiekļauj to preču izmaksas, kuras tika pārdotas, bet par kurām nav samaksāts.
Pāreja no “vienkāršotā” uz DOS: PVN aprēķināšanas nianses
Kā jūs zināt, viens no kritērijiem, lai atšķirtu DOS un citus nodokļu režīmus, ir nepieciešamība maksāt PVN. Apsveriet, kā tiek regulēts aprēķins (tādas procedūras ietvaros kā pāreja no OSS uz USN) PVN nodokļu kodekss.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām USN maksātāji ir atbrīvoti no PVN. Šis pienākums savukārt pilnībā attiecas uz uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu. PVN Krievijas nodokļu likumu sistēmā pārstāv 2 varianti - gan izejošā, gan ienākošā nodokļa veidā. Parasti uzņēmumiem, kas maksā PVN, nav īpašu grūtību, aprēķinot abus šos faktorus. Bet ir viena nianse, kurai viņiem ir lietderīgi pievērst uzmanību, it īpaši, ja šīs ir organizācijas, kas pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz pamata nodokļu sistēmu.
Fakts ir tāds, ka gadījumos, kad uzņēmums saņem samaksu par precēm, darbu vai sniegtajiem pakalpojumiem STS periodā, mainoties nodokļu režīmam, tad attiecīgajiem darījumiem PVN netiek prasīts. Savukārt visiem tiem darījumiem, kas tika pabeigti pēc tam, kad uzņēmums kļuva par pilntiesīgu PVN maksātāju, šī maksa tiek piemērota likumā noteiktajās likmēs. Šo noteikumu nosaka eksperti, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 346.25. Panta 2. punkta interpretāciju.
Kopsavilkums
Tātad, mēs izpētījām, kā tas regulē pāreju no OSS uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, šīs procedūras galvenās nianses un arī pretējo - kad uzņēmums sāk strādāt pie “vispārējā vienkāršotā nodokļu režīma”. Parasti uzņēmums maina vienu nodevu maksāšanas shēmu uz citu standarta, pietiekami labi reglamentētu procedūru ietvaros. Dokumenti pārejai no OSNO uz STS Federālajam nodokļu dienestam tiek piegādāti minimālā apjomā. Faktiski tas viss ir saistīts ar savlaicīgu paziņošanu nodokļu dienestam, kas tiek apkopots noteiktajā formā.
Tajā pašā laikā jāpatur prātā, ka, pārejot no OSSO uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, Krievijas sniegtās informācijas pārbaudi, ko veic Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests, parasti veic ļoti detalizēti. Tāpēc atbilstošais paziņojums ir jāsagatavo pareizi, lai nodokļu administrācijām vēlāk nebūtu jautājumu par jaunās nodokļu sistēmas piemērošanu uzņēmumā.
