Nevienam mūsu valsts grāmatvedim nav noslēpums, ka nodokļu likumdošana pie mums mainās gandrīz tikpat bieži kā laika apstākļi. Kopš tā pieņemšanas ilgstoši cieta Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, ir izdarīti vairāk nekā 300 grozījumi. Un, šķiet, likumdevēji pie tā neapstāsies, pieņemot arvien vairāk grozījumu un likumus, kas paredzēti nodokļu uzlabošanai.
Grāmatvežiem nav citas izvēles, kā katru gadu izpētīt šos grozījumus un formulēt uzņēmuma grāmatvedības un pārskatu sagatavošanas stratēģiju.
Nu katram ir savs darbs. 2015. gads nebija izņēmums no šīs tendences. Tika pieņemts daudz grozījumu un jauninājumu, tika ietekmēti daudzi nodokļi, ieviestas pat jaunas nodevas. Protams, valdība nevarēja ignorēt PVN. Iemesls ir tas, ka maksa no šī nodokļa veido 27 procentus no valsts kopējā budžeta. Un pārkāpumi, īpaši ietekmē PVN atmaksu, nemazinās. Sīki apsvērsim, ko 2015. gads mums ienesa saistībā ar pievienotās vērtības nodokļa iekasēšanu, ziņošanu un atmaksu.
Deklarācijas jauninājumi
Tātad izmaiņas ietekmēja gan ziņošanas veidu, gan PVN summas atgriešanas kārtību. Šeit ir galvenās izmaiņas, kuras ienesa 2015. gads.
- Svarīgākās pārvērtības ir notikušas ar PVN deklarāciju. Tagad tas jāiesniedz tikai elektroniskā formā. Uz papīra uzrādītā deklarācija tiek uzskatīta par neiesniegtu, kas nozīmē, ka var sekot sodi, norēķinu kontu pārvietošanas apturēšana un citas nepatikšanas. Tie, kas jau sen ir pārgājuši uz ziņošanu pa telekomunikāciju kanāliem, nepamanīs šo jauninājumu daļu, bet pārējam joprojām ir ieteicams pēc iespējas ātrāk pievienoties viņu draudzīgajām grupām. Galu galā elektroniskā ziņošana ir ne tikai nodokļu iestāžu prasība, bet arī fondi to uzstāj jau ilgu laiku. Turklāt šāda veida ziņošana patiešām ir ērtāka un ātrāka.
- Otrais jauninājums, kas ietekmēja deklarāciju, bija tā satura izmaiņas. Tagad tas pilnībā ietver informāciju, kas ietverta pirkumu grāmatā un pārdošanas grāmatā. Šie dati veidos PVN deklarācijas 8. un 9. sadaļu, un ir tehniski neiespējami nosūtīt dokumentu operatoram bez tiem.
Izmaiņas dokumentu pieņemšanā
Kopš 2015. gada, iesniedzot deklarāciju, organizācijām ir tiesības deklarēt atskaitījumu periodā, kad preces tiek saņemtas, nevis pēc rēķina saņemšanas. Tas attiecas arī uz gadījumiem, kad preces tika atgrieztas no pircēja. PVN deklarācija tiek aizpildīta, saņemot šo produktu atpakaļ. Šis jauninājums ir diezgan pozitīvs. Grāmatvedim vairs nevajadzēs bezgalīgi zvanīt darījuma partneriem, lai iekļautu atskaitījumu vēlamajā taksācijas periodā, pietiks ar atgriešanās faktu.
Turklāt nodokļu maksātājam ir tiesības deklarēt šādu atskaitījumu trīs gadu laikā no brīža, kad preces tika ņemtas vērā.
Jauninājumi attiecībā uz citiem dokumentiem
Vēl viens jauninājums attiecās uz rēķinu žurnālu. Tagad to vajadzētu uzturēt tikai tām organizācijām, kuras izraksta tranzīta rēķinus.
Šādas organizācijas ir izstrādātāji, kas ceļ telpas investoriem, starpnieki, kas darbojas viņu vārdā, un ekspeditori, kuri saņem atlīdzību tikai par transporta organizēšanu. Turklāt šīm nodokļu maksātāju kategorijām ir pienākums uzturēt žurnālu neatkarīgi no viņu nodokļu statusa PVN. Tas ir, pat ja viņi nav PVN maksātāji vai ir atbrīvoti no maksājuma.Atlikušās uzņēmēju kategorijas glabā tikai pirkumu un pārdošanas grāmatas. Preču atgriešana piegādātājam, kurš samaksājis PVN, šajā gadījumā dod tiesības uz atskaitījumu.
Kompensācijas jauninājumi
Jomā, kas ietekmē preču atgriešanu, ir notikušas būtiskas izmaiņas. Ir mainīta PVN atgriešanas deklarācija. Tagad dokumentu pārbaude par faktu jebkurā brīdī draud pārvērsties par izeju. Ja agrāk inspektoriem bija tiesības pieprasīt tikai nepieciešamos dokumentus, tad tagad viņi kā daļu no revīzijas var pārbaudīt nodokļu maksātāja teritoriju un telpas, dokumentus un objektus, kas atrodas šajās vietās.
Turklāt šādus meklējumus var veikt ne tikai organizācijas, kuras eksportējot vēlas saņemt PVN atmaksu. Tagad iemesls var būt pretrunas iesniegtajā parastajā deklarācijā, pat ja tajā nav deklarēta kompensācijas summa. Ja inspektoram ir aizdomas, ka deklarācijā atspoguļotās summas ir nepareizas, viņam ir visas tiesības steigties apmeklēt jūs “trīs mēnešu laikā”.
Citi PVN jauninājumi
Sākot ar 2015. gada 1. janvāri, pārdodot parādnieka mantu un īpašuma tiesības, kas saskaņā ar likumu ir pasludinātas par maksātnespējīgām, tas ir, bankrotējušas, PVN iekasēt nav nepieciešams. Tagad šāds īpašums netiek aplikts ar nodokļiem.
Vairs nav nepieciešams atjaunot PVN, kas iepriekš pieņemts preču vai īpašuma, ieskaitot pamatlīdzekļus, atskaitīšanai, ja tos sāka izmantot darbībās, kurām uzliek nodokli ar nulles likmi.
Krievijas gaisa pārvadātājiem tika atļauts piemērot nulles PVN likmi, sniedzot pakalpojumus tranzīta preču pārvadāšanai ar gaisa kuģi ar tehnisku nosēšanos Krievijas Federācijas teritorijā.
Preču PVN atmaksa par tām izmaksām, kuras ir normalizētas ienākuma nodokļa uzskaitē, tagad tiek veikta pilnībā, bez tādas pašas standartizācijas. Vienīgie izņēmumi bija viesmīlība un ceļa izdevumi. Ļoti pozitīvas izmaiņas nodokļu maksātājiem.
Ekspertu padome
Daudziem grāmatvežiem ir situācijas, kad rēķins un rēķins par 2014. gada decembri nāca, piemēram, tikai 2015. gada februārī vai pat aprīlī. Pircējs atspoguļoja preces 2014. gadā, ja piegādātājs tās atspoguļoja 2015. gadā, vai tā būtu kļūda? Atbilde ir nē. PVN atmaksu varat atspoguļot periodā, kad tas jums ir ērti, trīs gadus pēc pārdošanas fakta. Pircēju un piegādātāju iepirkumu grāmatu un pārdošanas grāmatu elektroniska apkopošana tam nav pretrunā. Pirmkārt, kā apliecina nodokļu iestādes, 2014. gads netiks pārbaudīts atbilstoši rēķiniem, un, otrkārt, kontroles sistēmai ir iespēja ņemt vērā šādas situācijas, nevis ceturkšņa periodus, bet rēķinu kumulatīvās summas tiks pārbaudītas automātiski. Tie tiks analizēti kopumā par visiem periodiem. Tātad jūs varat droši deklarēt atskaitījumu periodā, kad uzskatāt to par piemērotu, pat ja jūsu darījuma partneris rīkojās citādi.
PVN rēķini
Saskaņā ar likumdošanu nodokļu maksātājiem ir tiesības atmaksāt PVN, pārskaitot ceturkšņa līdzekļus no valsts budžeta uz organizācijas bankas kontu pārskata ceturksnī, izveidojoties situācijai, kad PVN atmaksas summas pārsniedza maksājamās summas.
Biežāk tas notiek ar eksporta organizācijām. Un nākamgad viņiem būs patīkams pārsteigums no likumdevēju puses. Pieņemšanai tiek gatavots jauns projekts, saskaņā ar kuru viņiem tagad nav jāgaida preču pārdošana, un tiek savākti apliecinošie dokumenti. Pietiks iesniegt regulāru ceturkšņa deklarāciju un gaidīt PVN atmaksu. Šī ideja bija daļa no pretkrīzes pasākumiem, kurus valdība gatavojas atbalstīt ekonomikai kopumā un uzņēmumiem, kas jo īpaši eksportē preces ārpus Krievijas Federācijas.
Ko dos jaunie grozījumi?
Šāda savlaicīga eksporta PVN atmaksa ļaus uzņēmumiem vairs neatsaukt no apgrozījuma iespaidīgās summas, kas iztērētas nodokļu samaksai. Faktiski tiek radīta tāda situācija, ka uzņēmumi faktiski faktiski bez maksas kreditē valsts budžetu par daudziem miljardiem, un muitas dokumentu savākšanas kavēšanās dēļ tie nevar savlaicīgi saņemt atskaitījumu un nodot naudu apgrozībā.
Daudzi eksporta organizāciju vadītāji apgalvo, ka lielāko daļu laika pavada muitas iestāžu apstiprinātajam eksportam. Ja šāds pasākums tiks pieņemts, tas neapšaubāmi ievērojami uzlabos ekonomiku. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija uzskata, ka šī procedūra nerada būtiskus riskus budžetam, tā tikai padarīs saņemšanas mehānismu - PVN avansa atgriešanu vienlīdzīgāku.
Tagad ir situācija ar vienotiem ieņēmumiem un ārkārtas atskaitījumiem, kad organizācija vispirms uzkrāj dokumentus un pēc tam iesniedz deklarāciju par pietiekami ilgu laika periodu. Šādi grūdieni nenāk par labu budžetam.
Padoms
Lai uzņēmējs varētu būt drošs par PVN deklarāciju par 2015. gadu, IFTS tīmekļa vietnē ir izveidots īpašs pakalpojums, lai pārbaudītu darījuma partneru pirkumu grāmatu un pārdošanas grāmatu kontroles vērtības. Jums nav jālūdz visām pārējām pusēm sniegt datus, ko tās sniedz par jūsu darījumiem. Pietiek, ja dodieties uz IFTS vietni, dodieties uz pakalpojumu lapu, norādiet darījuma partnera TIN un darījuma datumu, un jūs redzēsit, vai līdz šim datumam ir ievadīti kādi dati. Ja no pircēja tika atgriezta PVN, tas jo īpaši attiecas. Šāds mehānisms ievērojami vienkāršo grāmatveža darbu, kurš saistībā ar jauninājumiem likumdošanā, kas pieņemts 2015. gadā, ir cietis daudz papildu darba.
Jauninājumu vispārējā analīze
Noslēgumā - neliela likumdevēju veikto izmaiņu analīze attiecībā uz maksājumu un PVN atmaksa 2015. gadā. Jāsaprot, ka jauninājumi, pirmkārt, tiek aicināti kompensēt krīzi, kuras klātbūtni ir naivi noliegt. Klāt ir ekonomikas lejupslīde, kas sekoja visiem labi zināmajiem politiskajiem notikumiem, un valsts uzdevums bija izveidot tai buferi. Es gribu atzīmēt, ka, neraugoties uz zināmiem stingrākiem pasākumiem PVN atmaksas procedūras veikšanai un pilnīgākai finanšu pārskatu atklāšanai, valsts ir atturējusies no nodokļu likmju palielināšanas, ko prognozējuši daži eksperti. Par to gan var priecāties. Jā, un procedūru pastiprināšana, visticamāk, ir vērsta uz to caurspīdīgumu un vairāk noved pie vispārējas ekonomikas atveseļošanās, nevis mēģinājumiem pilnībā apspiest uzņēmējdarbības iniciatīvu. Un atgriešanās PVN piegādātājam ir pilnībā vienkāršota.
Nav noslēpums, ka nodokļu maksātāju PVN uzskaites jomā daudzus gadus ir bijuši ļaunprātīgi pārkāpumi, piemēram, nelikumīga atmaksa, krāpšanās ar eksportu un citas lietas. Nodokļu maksātājiem, kas pakļaujas likumu ievērošanai, jaunie pasākumi neradīs lielas grūtības, taču tie nopietni sarežģīs krāpnieku dzīvi.
