Katra samērā liela biznesa vienība vismaz vienu reizi ir saskārusies ar PVN atmaksas kārtību viena vai otra iemesla dēļ. Ne vienmēr mēģinājumi atdot pašu kapitālu bija veiksmīgi, jo šai procedūrai ir daudz nianšu, kuras mēs centīsimies saprast šajā rakstā.
PVN atmaksa: galvenie jēdzieni
Mēs visi zinām, ka lielākā mērā federālo kasi papildina sistemātiskas un regulāras nodokļu maksātāju iemaksas. Turklāt lielāko šāda budžeta papildinājuma daļu aizņem pievienotās vērtības nodoklis (turpmāk - PVN), kuru maksā gandrīz visi juridiskās personas statusā esoši komersanti. Vienīgais izņēmums ir uzņēmumi, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.
PVN kā neatkarīgs pienākums ir iesaistīts vairākās standarta darbībās, ar kurām ikdienā saskaras uzņēmuma apgrozījuma procesā:
- preču un pakalpojumu pārdošanas operācijas, kas var ietvert arī maiņas maiņu un bezmaksas pārsūtīšanu;
- skaidras naudas saņemšana saistībā ar avansiem par sniegtajiem pakalpojumiem vai pārdotajām precēm.
Svarīgu lomu biznesa vienības darbībā spēlē tāds process kā PVN atmaksa. Tā kā, vienkāršā izteiksmē, kurš atsakās atgriezt valstij jau samaksātos līdzekļus kasē? Šī procedūra ir sarežģīta, un tajā ir diezgan daudz nepilnību, ko mēs centīsimies saprast.
Valsts regulējums
Programmu “PVN atmaksa” regulē pašreizējie Krievijas Federācijas tiesību akti, proti, Nodokļu kodeksa 176. pants. Kāpēc process ir sarežģīts un grūti izpildāms? Tas ir vienkārši: pievienotās vērtības nodokļa atgriešana nav šo nodokļu iestāžu īpaša procedūra, tāpēc tā tiek veikta bez lielas entuziasma.
Neskatoties uz to, pašreizējie tiesību akti sniedz vairākus iemeslus, kādēļ kompensācijai joprojām būtu jānotiek:
- Ja saskaņā ar deklarācijas rezultātiem par pārskata periodu nodokļu atlaide pārsniedz saistības.
- Fiskālās iestādes veiktu dokumentu vai lauka pārbaužu rezultātā tika atklāts PVN grāmatvedības datu sagrozījums.
- Ja izpildvaras pārstāvji noliedz nodokļu atmaksas iespējamību, tad šādas situācijas var atrisināt, iesniedzot apelācijas un šķīrējtiesas strīdus.
PVN un eksporta operācijas
Mēs visi saprotam, ka ārvalstu kapitāla daļas piesaistīšana ir svarīgs katras valsts uzdevums, un Krievijas Federācija nav izņēmums. Tāpēc pašreizējās valdības struktūras ir ieinteresētas faktā, ka vietējās preces ienāca patērētāju tirgū starptautiskā mērogā. Šajā sakarā tika nolemts, ka PVN atmaksa eksportam ir svarīgs svira ārējās tirdzniecības attīstības stimulēšanā.
Lai deklarētu eksporta operācijas esamību un atgrieztos samaksāto pievienotās vērtības nodokli, ir jāiesniedz virkne dokumentu, kas apstiprina attiecību ar ārvalstu pircējiem faktu. Tas var būt pakalpojumu vai preču piegādes līgums, bankas izraksts ar atbilstošo muitas operācijas un pārvadājuma deklarācijas, kas apstiprina piegādi.
Ir ļoti svarīgi pilnībā nodrošināt dokumentu paketi un nodrošināt, ka dokumenti tiek pareizi noformēti, jo praksē fiskālo iestāžu pieļautais kļūdu procents ir diezgan liels.
Kā atgūt PVN importējot
Importējot importētās preces, PVN atmaksa ir ieteicama tikai tad, ja uzņēmējdarbības vienība ir samaksājusi vairāk nodokļu muitā, nekā tas nepieciešams saskaņā ar dokumentētās informācijas rezultātiem pārskata periodā. Jā, viss nav tik rožaini kā ar eksportu, jo valsts nav tik ieinteresēta, lai iedzīvotāji patērētu ārzemju produktus.
PVN atmaksu par importa darījumu var apsvērt, ja nodokļu maksātājs ir pilnībā apstiprinājis, ka pastāv attiecības ar piegādātāju nerezidentu. Tas nozīmē, ka viņam ir jāiesniedz nodokļu iestādēm oficiāli parakstīts līgums, maksājuma rēķini un starptautiskā līguma pase, ko apstiprinājušas banku iestādes. Tajā pašā laikā trešajām personām nevajadzētu piedalīties darījumā, kas tieši norāda uz konkrētu uzņēmumu līdzdalību konkrēta produkta piegādē un samaksāšanā.
Vai ir iespējams atmaksāt PVN par iekšējām operācijām?
Protams, lai atgrieztu pārmērīgi samaksāto nodokli, nav nepieciešams iegādāties preces ārvalstu tirgū. Tāpēc pat tad, ja apgrozījums notiek valstī, pašreizējie tiesību akti paredz arī tādu kārtību kā PVN atmaksa. Dokumenti, kas apstiprina darījuma faktu, nav jāuzrāda pilnībā: lai sniegtu fiskālajām iestādēm jebkādu ekonomisko attiecību apstiprinājumu, pietiek tikai ar rēķinu par darījumu.
Tajā pašā laikā, kad tiek iesniegts pieteikums samaksātās nodokļu summas atmaksai, grāmatvedības reģistros jāatspoguļo nepieciešamās kustības, un par nopirktajām precēm vai pakalpojumiem jāmaksā, un pats svarīgākais ir tas, ka darbība ir jāapliek ar PVN.
Kā pieteikties naudas atmaksai
Pieteikumu PVN atmaksai var iesniegt jebkura juridiska persona, kas ir šī nodokļa maksātāja, taču diemžēl ne visi var oficiāli paātrināt šo procesu.
Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. pants, kā arī pašreizējie Finanšu ministrijas paskaidrojuma raksti, tiesības uz paātrinātu kompensāciju tiek piešķirtas uzņēmējdarbības vienībām, kuru obligātie maksājumi valsts budžetā pēdējos 3 gados bija vismaz 10 miljardi rubļu. Šajā gadījumā muitas nodokļi un nodevas netiek ņemtas vērā.
PVN atmaksas procedūra
PVN atmaksas procedūra, kā likums, ir vienāda gan ar plānoto, gan ar paātrināto. Vienīgā atšķirība ir nodokļu iestāžu lēmuma pieņemšanas laiks.
Tātad nodokļu maksātājs iesniedza pieteikumu PVN atmaksa. Pēc tam izpildvaras iestādes pieņemtos dokumentus izskata par projektu izstrādes pilnīgumu un precizitāti, un, ja pakete atbilst vispārpieņemtajām prasībām, tiek organizēta dokumentu nodokļu revīzijas procedūra. Šajā laika posmā uzņēmumam ir visas tiesības koriģēt deklarēto nodokļa summu, kas tam jāiesniedz pārskatītā deklarācija.
Ja saskaņā ar fiskālo iestāžu dokumentārā audita rezultātiem tika pierādīts pieprasītās deklarācijas likumīgums, tad samaksātā pievienotās vērtības nodokļa deklarācija tiek sagatavota likumā noteiktajā termiņā. PVN atmaksas laiks var atšķirties, taču tam nevajadzētu pārsniegt 11 darba dienas. Pretējā gadījumā nodokļu maksātājam ir tiesības pārsūdzēt izpildvaras iestāžu pārstāvju lēmumu dažādu instanču tiesās.
Valsts nostāja
Augstāku nodokļu iestāžu instanču malā vairākkārt ir izvirzīts jautājums, vai pievienotās vērtības nodokļa atgriešanas procedūra biznesa vienībām ir diezgan sarežģīta un pretrunīga. Tāpēc būs vēlams ieviest procesu tā vienkāršošanai.
Tātad šī gada sākumā saistībā ar pirms vairākiem mēnešiem radušos krīzi, kas galvenokārt skāra valsts ārpolitiku, tika nolemts pārskatīt tik sarežģītas procedūras sastādīšanas kārtību kā PVN atmaksa.
Mūsdienu lielo uzņēmumu pārstāvji piedāvā nodokļu administrācijām veikt reformas, kas satur trīs pozīcijas:
- Ja uzņēmējs deklarācijā paziņoja par vēlmi atgriezt samaksātā nodokļa summu, izpildvaras iestāžu pārstāvjiem nav nepieciešams pieprasīt pilnu dokumentu paketi dokumentu audita laikā par darbībām, kas veiktas pārskata periodā.
- Nodokļu revīzijas termiņš, savukārt, nedrīkst pārsniegt 30 kalendārās dienas.
- Ne tikai biznesa vienībām, kuru nodokļu samaksas summa pēdējos gados pārsniedz 10 miljardus rubļu, vajadzētu būt tiesībām deklarēt paātrinātu PVN atmaksas procesu. Apakšējais slieksnis jāsamazina līdz 1 miljardam rubļu.
Bet mēs visi saprotam, ka vienkāršošanas programma šobrīd ir sākotnējā stadijā, un līdz šim neviens nespēj paredzēt, kad tā ieraudzīs gaismu un vai tā vispār redzēs.
Secinājumi
PVN likme ir pietiekami augsta, lai neņemtu vērā iespēju atmaksāt valsts kasē samaksāto summu, ja tāda, protams, ir. Tāpēc mūsdienīgai biznesa vienībai atbilstošā veidā rūpīgi un efektīvi jāveido dokumentu pakete, ja nākotnē nav vēlēšanās atdot līdzekļus ar tiesas starpniecību. Sīkāka informācija par nodokļu atmaksas noteikumiem ir atrodama spēkā esošo tiesību aktu publikācijās, proti, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. pantā.
