19. konts grāmatvedībā: subkonti, norēķini, slēgšana

19. kontu izmanto, lai apkopotu informāciju par maksājamām summām un PVN samaksu par nopirktajiem darbiem, vērtībām un pakalpojumiem. Apsveriet šo rakstu sīkāk.

PVN

Šis nodoklis tiek uzskatīts par netiešu. PVN ir veids, kā daļa no preces, pakalpojuma vai darba cenas tiek ieturēta valsts budžetā. Tas tiek izveidots visos ražošanas procesa posmos un tiek atskaitīts, kad tas tiek ieviests. Piemērojot PVN, gala pircējs maksā pārdevējam nodokli par visu iegādāto preču cenu.

Bet viņš sāk ienākt budžetā agrāk. Tas ir saistīts ar faktu, ka summu no savas cenas daļas, kas pievienota iegādāto izejvielu, pakalpojumu / darbu izmaksām, kas nepieciešami ražošanai, katrs ražošanas dalībnieks maksā valstij dažādos posmos. PVN likme Krievijas Federācijā ir 18%. To izmanto pēc noklusējuma, ja darbība nav klasificēta kā ar nodokli apliekami 10% vai 0%. PVN tika ieviests Krievijas Federācijā 1992. gada 1. janvārī. Noteikumi tā aprēķināšanai un samaksai vispirms tika noteikti ar atbilstošo federālo likumu "Par pievienotās vērtības nodokli". Kopš 2001. gada procedūru regulē Ch. 21 nodokļu kods. Dažām maksātāju kategorijām un PVN darījumi nav noteikti. Piemēram, uzņēmumi var nemaksāt nodokli, ja to ieņēmumu summa par iepriekšējiem trim mēnešiem, kas seko viens otram, nepārsniedz noteiktu robežu (2 miljoni rubļu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punktu).

Apakškonti 19 konti

Šo rakstu var atvērt:

1. Apakškonts 19.1. Tas atspoguļo PVN par pamatlīdzekļu iegādi. Tajā tiek ņemtas vērā maksājamās vai samaksātās nodokļu summas, kas saistītas ar pamatlīdzekļu iegādi un celtniecību, ieskaitot atsevišķas zemes apsaimniekošanas vietas utt.
2. Apakškonts 19.2. Šajā postenī ietilpst PVN par nopirktajiem nemateriālajiem aktīviem.
3. Apakškonts 19.3. Tas parāda pievienoto PVN pārstrādes rūpnīcu PVN. Saskaņā ar šo pantu tiek nodotas nodokļu summas, kas uzliktas maksājumam vai ko uzņēmums samaksājis attiecībā uz materiālu, izejvielu, pusfabrikātu un cita veida krājumu, preču iegādi.

Iezīme

PVN summas, kas uzņēmumam jāmaksā vai jāmaksā par nopirkto MPZ OS un NMA, debetēšanu tiek veikta atbilstoši norēķinu posteņiem. 19. konta slēgšana - uzkrāto summu norakstīšana - tiek veikta, iekļaujot kontu 68, parādot nodevu un nodokļu aprēķinus.

Specifiskums

19. konts grāmatvedībā tiek uzskatīts par ļoti savdabīgu. To var uzskatīt par papildu normatīvu rakstu, ar kura palīdzību var noteikt materiālu cenu (debeta bilances konts. 10). Šajā gadījumā 19 ir pasīva. To interpretē arī kā noteiktu debitoru parādu. Šajā gadījumā rezultāts ir 19 aktīvi. Tas ir saistīts ar faktu, ka, nododot materiālus ražošanai, piegādātājam samaksātā nodokļa izmaksas tiek atlīdzinātas no budžeta.

Klīrenss

Īstenojot darbus, preces, pakalpojumus, papildus to vērtībai pircējam jāmaksā PVN pārdevējam pēc noteiktās likmes. Savā apjomā pēdējais piecu dienu laikā izsniedz pircējam rēķinu. Perioda aprēķināšana sākas ar preces nosūtīšanas vai pakalpojuma sniegšanas / darbu veikšanas dienu. Piegādātāja grāmatvedības dokumentos un rēķinos PVN ir jāuzsver atsevišķā rindā. Ja jebkādu pakalpojumu, produktu vai darbu pārdošanas darījumi nav apliekami ar nodokli vai pārdevējs ir atbrīvots no pienākuma maksāt nodokli, dokumentāciju veic bez sadales.

Tajā pašā laikā norēķinu dokumentos jābūt attiecīgajam ierakstam “bez PVN”.Īstenojot darbu, produktus vai pakalpojumus skaidrā naudā, prasības dokumentu sagatavošanai un rēķinu izrakstīšanai tiek uzskatītas par izpildītām, ja pārdevējs pircējam nodos kases čeku. Viņš var iesniegt citus noteiktas formas apliecinošus dokumentus.

Rēķins

Šis ir dokuments, kas kalpo par pamatu nodokļu summu pieņemšanai atmaksai vai atskaitīšanai. Rēķina obligātā informācija ir noteikta 5. panta 5. punktā. 169 nodokļu kods. Dokumentu jāparaksta galvenajam grāmatvedim un uzņēmuma direktoram vai citām viņu pilnvarotām personām. Rēķins - apzīmogots. Pārdevējam ir jābūt žurnālam šo dokumentu uzskaitei un pārdošanas grāmata. Attiecīgi pircējam arī saņemtie rēķini jāreģistrē attiecīgajā direktorijā. Nepieciešama arī iepirkšanās grāmata. Kārtība, kādā šie žurnāli tiek uzturēti, ir apstiprināta ar valdības dekrētu.

19. konts: norīkojumi

Pēc iegādāto preču pieņemšanas pircējs maksā PVN 19. kontā. Grāmatvedībā saskaņā ar šo pantu tiek ieturēta arī nodokļu summa, kas samaksāta par ceļa izdevumiem. Aprēķins tiek veikts ar likmi 16,67% no norādītajiem izdevumiem (bez tirdzniecības nodokļa). Saskaņā ar informāciju no pārdevēju izrakstītajiem rēķiniem, kā arī ar dokumentiem, kas apstiprina nodokļa samaksu, pircējs ir tiesīgs samazināt obligāto atskaitījumu budžetā par summu, kas iekļauta kontā 19. Šādu iespēju izmanto tie pircēji, kuri iegūtās vērtības izmanto ražošanas vajadzībām. Šajā gadījumā jums jāveic ieraksts: "DB 68 Cd 19".

PVN iekļaušana pircēja izdevumos

Nodokļu summas, kas uzrādītas pircējam, tiek iekļautas tā izmaksās, izmantojot produktus, darbus, pakalpojumus:

1. Ražojot / pārdodot objektus, kuru pārdošana netiek aplikta ar nodokli (atbrīvota) saskaņā ar Art. 149 nodokļu kods.
2. Produktu, pakalpojumu, būvdarbu, darbību, kuru veikšana viņu pašu vajadzībām tiek uzskatīta par aplikšanas ar nodokli priekšmetu saskaņā ar Sec. 21, bet ne subjekts nodokļu uzskaite saskaņā ar 2. panta 3. punktu 149 nodokļu kods.
3. Īstenošana ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.

Par PVN summu, kas tiek uzrādīta pircējam, tiek izdarīts šāds ieraksts: "DB 20 (44, 23, 26, 25 utt. Cd 19").

Vispārīgi noteikumi

19. konts ir jāuztur saskaņā ar vairākām prasībām:

1. Debets atspoguļo summas, kas maksājamas darbuzņēmējiem un piegādātājiem par iegādātajiem materiālajiem aktīviem, kā arī pieņemtajiem pakalpojumiem / darbiem.
2. Raksta bilancē nedrīkst būt PVN, kas atskaitīts darījuma partneriem.
3. Apmaksātās summas tiek uzrādītas budžetā saskaņā ar nodokļu kodeksa noteikumiem.
4. PVN, kas atskaitīts darbuzņēmējiem / piegādātājiem, bet nav uzrādīts budžetā saskaņā ar Nodokļu kodeksa normām, jāatspoguļo vērtību, izmaksu vai citu izdevumu kontos.

Svarīgs punkts

Pēc dažu ekspertu domām, DB 19. kontā budžetā jāiekļauj uzkrātais PVN par pieņemtajiem pamatlīdzekļiem, pabeigto kapitāla celtniecību un ekonomiski īstenotu. Bet citi autori atzīst šo priekšlikumu par nepamatotu. 19. konts atspoguļo PVN summu, kas jāmaksā būvuzņēmējiem un piegādātājiem, tas ir, juridiskām personām (organizācijām). Ja uzņēmumam ir budžeta nodokļu saistības, ir jāņem vērā apstākļi, kādos tie radās. Būvniecības procesā ekonomiskā veidā tiek izveidots nodokļu objekts. Ja šo nodokli nebija iespējams uzrādīt budžetā, uzkrātajam PVN vajadzētu palielināt pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas. Bet saskaņā ar nodokļu likumiem uzņēmumi parāda nodokli. No tā izriet, ka šīs PVN summas ir zināmas budžeta saistības pret maksātāju. Pēdējais, ievērojot prasības, tos pēc tam ieskaitīs budžetā. Tādējādi šīs summas jāatspoguļo norēķinu kontos, jo īpaši kontā. 76.

Analytics

Tas jāveido tā, lai būtu iespējams sagatavot nodokļu deklarāciju ar minimālām laika izmaksām. Jāorganizē arī atsevišķa PVN uzskaite darbiem, pakalpojumiem, materiālajiem aktīviem, kurus izmanto tādu produktu ražošanā, kurus paredzēts pārdot eksportam.

Piemērs

Apsveriet situāciju, kad uzņēmums 2014. gada martā nopirka noteiktus produktus no piegādātāja un vēlāk tos pārdeva tālāk saviem klientiem. Preču sūtījums tika nopirkts un pārdots pilnā apjomā. Iegādes izmaksas - 12 tūkstoši rubļu. No šīs summas 1830,51 ir PVN. Nodokļa summu piešķīra no ražošanas izmaksām un attiecināja uz kontu 19. Šis darījums atspoguļo divus ierakstus:

• DB 41 Cd 60 - tika ņemtas vērā nopirkto produktu izmaksas 10 169,49 rubļos.
• DB 19 Cd 60 - parāda priekšnodokli preču iegādei 1830.51. Lpp.

Pārskata gada beigās uzņēmums PVN summu noraksta kontā. 68. Tādējādi organizācija izmanto savas tiesības samazināt parādu budžetam. Tiek veikts šāds ieraksts: "Db 68 Cd 19 - summa tika pārskaitīta uz konta debetu norēķiniem ar budžetu, lai samazinātu iekasētā nodokļa summu 1830,51 rubļu apmērā."

Tajā pašā martā uzņēmums pārdod savus produktus klientiem par cenu, kas 1,5 reizes pārsniedz pirkuma cenu (18 tūkstoši rubļu). Šī darbība ir atspoguļota ierakstos:

• DB 90,2 Cd 41 - parāda pārdoto preču izmaksas 10 169,49 lpp.
• DB 62 Cd 90.1 - pircēja parāda uzskaite uzņēmumam 18 tūkstoši rubļu (ieskaitot PVN 2 745,76 rubļi).
• DB 90.3 Cd 68 - PVN summa ir piešķirta atskaitījumiem budžetā 2745,76 rubļu apjomā.

Tālāk tiek noteikts darījuma finansiālais rezultāts, nosakot starpību starp konta "Pārdošana" debeta un kredīta apgrozījumu: 10169.49. Lpp. + 2745,76 lpp. - 18 000 lpp. = - 5 084,75 lpp.

Mīnuss šeit nozīmē peļņu. Saņemtā summa tiek pārskaitīta uz kontu. 99: DB 90,9 Cd 99 - ienākumi no 2014. gada marta pārdošanas 5 084,75 lpp.

Tā rezultātā uz rēķina. 68 veidoja budžetā ieskaitāmās PVN summas. To definē kā atšķirību starp CD un DB: 2 745,76 lpp. - 1 830,51 lpp. = 915,25 lpp. - nodoklis atskaitījumiem budžetā, kas rodas no 2014. gada marta pārdošanas.

Secinājums

Daudzi eksperti sākotnējos darba posmos uzskata, ka 19. punktu ir diezgan sarežģīti saprast un izmantot. Tomēr ārkārtīgi svarīgi ir iemācīties pareizi rīkoties. Pieredzējušiem grāmatvežiem šis konts ļoti patīk. Šis raksts faktiski ietaupa uzņēmuma finanses. Kontā jūs varat ne tikai ņemt vērā, bet arī atmaksāt daļu PVN no budžeta, tādējādi samazinot maksājamā nodokļa summu.