Nodokļu uzskaite organizācijā: pamati un principi

Katram uzņēmumam jāveic grāmatvedības un nodokļu uzskaite. Šādu prasību nosaka Nodokļu kodeksa 25. nodaļa, kas ieviesta 2002. gada 1. janvārī. Tālāk apsvērsim, kā nodokļu uzskaite tiek organizēta organizācijā.

Klasifikācija

Saskaņā ar šodien spēkā esošajiem tiesību aktiem nodokļu uzskaiti organizācijā var veikt:

1. Bezsaistē.
2. Integrēts

Pirmajai metodei ir nepieciešams izveidot īpašu dienestu. Tai tiek uzticēta visu ar nodokļiem saistīto uzdevumu veikšana. Tie cita starpā ietver jautājumus par finanšu politikas definīciju un mijiedarbību ar kontroles iestādēm. Šī dienesta speciālisti koordinē visas uzņēmuma monetārās operācijas. Tā kā viņu funkcijās ietilpst nodokļu uzskaite, galvenā prasība šīs nodaļas darbiniekiem ir atbilstošas ​​pieredzes un zināšanu pieejamība. Turklāt viņi, iespējams, nesaprot PBU sarežģītību, informācijas atspoguļojumu kontos, nezina dubultās ieraksta noteikumus utt.

Dienesta darbiniekiem jāzina, kas ir nodokļu grāmatvedības reģistri, kā tie tiek veidoti. Lai nodrošinātu viņiem uzticēto uzdevumu izpildi, uzņēmumā jāatrodas papildu primārās dokumentācijas kopijām. Autonoma ziņošanas iespēja ietver arī nodokļu un grāmatvedības attiecības nodibināšanu, tajās atspoguļotās informācijas identitātes iekšējo kontroli. Tas, savukārt, prasīs papildu izmaksas. Otrais variants paredz maksimālu nodokļu un grāmatvedības tuvināšanu. Šo finanšu lietu veikšanas metodi izmanto vairums uzņēmumu. Izmantojot šo iespēju, nodokļu grāmatvedības reģistru veidošanu veic grāmatvedības darbinieki.

Izvēles problēma

Apsverot konkrētu grāmatvedības variantu, vadībai jāņem vērā uzņēmuma finansiālās iespējas. Tomēr ne tikai tie būs svarīgi, bet arī citi nozīmīgi faktori. Tie ietver, piemēram:

1. Piederība nozarei.
2. Uzņēmuma organizatoriskā struktūra.
3. Informācijas ārējo un iekšējo lietotāju klātbūtne.
4. Uzņēmuma specifika.
5. Automatizācijas līmenis un informācijas plūsma starp departamentiem.
6. Grāmatvedības sistēmas, ārējās un iekšējās kontroles stāvoklis.

Finanšu politika

Tas ir nepieciešams katram uzņēmumam. Grāmatvedības politika ir biznesa darījumu, īpašuma, izdevumu un ienākumu uzskaites metožu komplekss. Tas ir nepieciešams, lai deklarācijā iegūtu ticamu informāciju par uzņēmuma peļņu. Finanšu politikai jāatspoguļo uzņēmuma pieeja tādu problēmu risināšanai kā:

1. Ienākuma nodokļa bāzes noteikšana.
2. Budžeta saistību veidošana.
3. Īpašuma novērtēšana.
4. Zaudējumu sadalījums starp pārskata periodiem.

Galvenie aspekti

Lai veiktu nodokļu uzskaiti, ir jāizveido un jāpamato šīs darbības metodiskie un tehniskie virzieni. Jo īpaši jāapsver šādi aspekti:

1. Grāmatvedības organizēšana.
2. Principi un noteikumi ziņošanai par visu veidu darbībām, ko veic saimnieciska vienība.
3. Reģistrācijas veidlapas.
4. Datu apstrādes tehnoloģija.
5. Grāmatvedības metodes.

Paskaidrojums

Finanšu politikai ir pievienoti analītiski reģistri noteiktā formā. Viņiem jānorāda šāda informācija:

1. Vārds.
2. Periods, par kuru tiek sastādīts dokuments.
3. Darbības skaitītāji.
4. Darbības nosaukums.
5. Par dokumentiem atbildīgās personas paraksts.

Izstrādāto un pieņemto uzņēmuma finanšu politiku apstiprina ar direktora rīkojumu. Nodokļu uzskaite jāveic tikai tādā veidā, kādu uzņēmums ir izvēlējies. Tos izmanto secīgi no viena perioda uz otru. Finanšu politikā var veikt korekcijas, ja ir notikušas izmaiņas:

1. Likumi par ienākuma nodokli.
2. Izmantotās ziņošanas metodes.

Ieņēmumi un izdevumi

Sākot ar 2002. gada 1. janvāri, uzņēmumiem ir jāuzkrāj informācija par ieņēmumiem no produktu pārdošanas, būvdarbu / pakalpojumu ieviešanas, īpašuma tiesībām un materiālajām vērtībām, kā arī par peļņu, kas nav saimnieciskā darbība. Līdzīgi vispārināti un izdevumi nodokļu grāmatvedībā. Saskaņā ar Ch. 25 Nodokļu kods, uzņēmums var patstāvīgi klasificēt ienākumus un izdevumus no:

1. Īpašuma noma / apakšnoma.
2. Tiesību piešķiršana intelektuālā īpašuma izstrādājumiem lietošanai.

Nodokļu grāmatvedībā šie ieņēmumi un izdevumi tiek klasificēti kā nedarbojošies. Sniedzot intelektuālo īpašumu un īpašumu pagaidu vai pastāvīgai lietošanai par maksu, tie tiek iekļauti pārdošanas ienākumos un izdevumos.

Zaudējumu atzīšana

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 283. punktu saimnieciskā vienība var veikt nodokļu uzskaiti par zaudējumiem ne tikai pašreizējā, bet arī nākamajos periodos. Tas ļauj izlīdzināt vairākas pretrunas pārskata dokumentācijā. Šis noteikums ir īpaši būtisks tiem uzņēmumiem, kuriem saskaņā ar nodokļu deklarēšanu ir radušies zaudējumi, bet saskaņā ar grāmatvedības dokumentiem - peļņa.

Zaudējumu pārnešana

Uz to attiecas šādi nosacījumi:

1. Zaudējumu summa nedrīkst pārsniegt 30% no ienākuma nodokļa bāzes.
2. Zaudējumu pārsūtīšanai ir atļauts ne vairāk kā 10 litri.

Uzņēmums, kas cieš zaudējumus vairāk nekā vienā periodā, tos attiecina uz nākotni atbilstoši saņemšanas secībai, tas ir, pēc atbilstošo izmaksu segšanas.

Nolietojuma maksa

Tos veic ar lineāru vai nelineāru metodi. Uzņēmums izvēlas piemērotāko uzkrāšanas variantu un fiksē to grāmatvedības politikā. Aprēķinot pamatlīdzekļu nolietojumu, var izmantot koeficientus - samazinot vai palielinot. Pēdējie ir izveidoti saistībā ar OS:

1. Darbojas paaugstinātas maiņas apstākļos vai agresīvā vidē.
2. Darbojas kā finanšu nomas līguma priekšmets.

Samazinošās attiecības var piemērot jebkuram nolietojamam īpašumam, kura sarakstu apstiprina uzņēmuma vadība.

Rezervju izveidošana

Nodokļu uzskaite ietver nākotnes izmaksu vienotu iekļaušanu uzņēmuma izmaksās. Šim nolūkam tiek izveidotas rezerves:

1. Apšaubāms parāds.
2. Garantijas remonts un apkope.

Debitoru parādi, kas līgumā norādītajā laika posmā nav atmaksāti un nav nodrošināti ar bankas garantiju, ķīlu vai garantiju, tiek atzīti par šaubīgiem. Pieņemot lēmumu par rezerves izveidošanu, jums skaidri jāsaprot atšķirības starp noteikumiem, ar kuriem uzņēmums uztur nodokļu uzskaiti, un PBU. Šaubīga parāda gadījumā mazāk nekā 45 dienu laikā. Līdz iepriekšējā perioda beigām krājumi netiek veidoti. Rezervēs izdarīto atskaitījumu summas, kas nav saimnieciskās darbības izdevumi, iekļauj tikai tiem uzņēmumiem, kuri izmanto uzkrāšanas metodi. Krājumi tiek veidoti katram parādam saskaņā ar inventarizācijas rezultātiem. Atskaitījumu summai jābūt vienādai ar:

1. Apšaubāmā parāda summa (par periodu, kas pārsniedz 90 dienas).
2. 50% no summas (uz laiku no 45 līdz 90 dienām).

Uzņēmuma izmantotās rezerves nav pilnībā izmantotas, tās var pārnest uz nākamo periodu. Jaunizveidoto rezervju summa jākoriģē ar atlikumu šādi:

1. Pozitīvā starpība starp iepriekšējās rezerves un jaunās rezerves bilanci tiek iekļauta iepriekšējā perioda neto darbības ienākumos.
2. Negatīva starpība vienmērīgi attiecas uz izdevumiem, kas nav saistīti ar darbību.

Preču un materiālu norakstīšana

Izdevumu apmēru var noteikt, novērtējot:

1. Maksa par 1 vienību. krājumi.
2. Vidējā sākuma cena.
3. Pirmo reizi iegādāto objektu izmaksas (FIFO metode).
4. Pēdējo nopirkto preču / materiālu izmaksas (LIFO metode).

Peļņas atskaitījumu veikšanas biežums

Nodokļa kopsumma tiek noteikta kalendārā gada beigās. Šajā periodā budžetā tiek veikti avansa maksājumi. Atskaitījumu biežumu nosaka uzņēmums un reģistrē grāmatvedības politikā. Art. 286. lpp NK piedāvā divus maksāšanas veidus:

1. Ceturkšņa laikā.
2. Mēnesī.

Pirmajā variantā jāizmanto:

1. Uzņēmumi, kuru ieņēmumi iepriekšējos 4 ceturkšņos nebija lielāki par 3 miljoniem rubļu.
2. Budžeta iestādes.
3. Ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgu misiju starpniecību.
4. Bezpeļņas asociācijas, kuras nesaņem ienākumus no pārdošanas.
5. Uzņēmumi, kas gūst labumu no dalības vienkāršās partnerībās.
6. Uzņēmumi, kas gūst ieņēmumus saskaņā ar ražošanas dalīšanas līgumi.
7. Uzņēmumi, kas gūst peļņu no uzticības vadības.

Mēneša avansi tiek aprēķināti saskaņā ar nodokļu likmēm un ienākumu summu, kas saņemta no mēneša sākuma līdz tā pabeigšanai, ņemot vērā iepriekš uzkrātās summas.

Reģistrācija nodokļu administrācijā

Tas ir obligāti visām uzņēmējdarbības vienībām, kas veic uzņēmējdarbību. Šajā gadījumā nav svarīgi, vai ir apstākļi, ar kuriem tiesību akti saistās ar pienākumu veikt nodokļu uzskaiti un atskaitīt obligātos maksājumus budžetā. Maksātāju reģistrācija tiek veikta:

1. Uzņēmuma atrašanās vietas adresē vai atsevišķās nodaļās.
2. Personu dzīvesvietā.
3. To transportlīdzekļu vai īpašuma atrašanās vietas adresē, kuri ir nodokļu objekti un pieder pilsoņiem vai juridiskām personām.

Svarīgs punkts

Uzņēmuma, kas ietver atsevišķas nodaļas, kuras atrodas Krievijas Federācijā un kurām ir arī ar nodokli apliekami nekustamie priekšmeti, nodokļu reģistrācija tiek veikta Federālajā nodokļu dienestā tā atrašanās vietas, filiāļu un tai piederošā īpašuma adresē.

Dokumenti

Nodokļu uzskaite nodokļu iestādēs tiek veikta tikai attiecībā uz personām, kuru informācija ir ierakstīta Vienotajā reģistrā. Lai to izdarītu, entītijai ir jāsniedz:

1. Sv-o par valsts reģistrāciju.
2. Sastāvs un citi dokumenti, kas nepieciešami reģistrācijai.
3. Dokumenti, kas apstiprina pārstāvniecību un filiāļu izveidošanu.
4. Paziņojums.

Kontroles iestādei ir pienākums piecu dienu laikā reģistrēt subjektu. Tajā pašā laika posmā Federālā nodokļu dienesta inspekcija izsniedz paziņojumu.