Bezmaksas finanšu palīdzība: grāmatvedības ieraksti

Bezmaksas finansiāla palīdzība - kopīgs biznesa darījums, kas paredz īpašuma nodošanu juridiskai personai no citām vienībām. Visbiežāk filantropi ziedo aktīvus skaidras naudas veidā. Bet ir arī citi trešo personu bezatlīdzības finansēšanas veidi.

Likumdošanas atspoguļojums

Atkarībā no tiesiskā regulējuma nozares, kas kontrolē aktīvu bezmaksas nodošanas procesu, mainās “finansiālās palīdzības” definīcijas nozīme. Civillikumā tas tiek uzskatīts par nepiederošu personu vai dibinātāju īpašuma nodošanu kā dāvanu.

Ar nepamatotu finansiālo palīdzību grāmatvedībā saprot labdarības vai mērķdotācijas rezultātu. Nodokļu kodekss paredz vairākus izņēmumus un papildu komentārus par ziedotās mantas aplikšanu ar nodokļiem.

Bezmaksas palīdzības veidi

Skaidra nauda ir galvenais veids, kā sniegt finansiālu atbalstu uzņēmumam. Tos īpašiem mērķiem var nodot no citām juridiskām un fiziskām personām, valsts vai dibinātājiem.

Nepamatotu finansiālo palīdzību var sniegt ne tikai skaidrā naudā, bet arī nododot īpašumu pamatlīdzekļu vai nemateriālo aktīvu veidā. Piemēram, uzņēmuma īpašumā var nodot:

• īpašuma tiesības;
• darbs vai pakalpojumi bez samaksas;
• intelektuālais īpašums;
• vērtspapīriem.

Savlaicīga finansiāla palīdzība bez maksas var izvest uzņēmumu no sarežģītās situācijas un pat izvairīties no bankrota.

Īpašuma atbalsta uzskaite

Uzņēmumam, kurš ir veicis īpašuma dāvināšanas darbību citai juridiskai personai, darījums obligāti jāatspoguļo grāmatvedības datos. Saskaņā ar RF Finanšu ministrijas norādījumiem labdarības izdevumi tiek iekļauti citu izdevumu kategorijā.

Lai savāktu informāciju par uzskaitītajiem ziedojumiem, izmantojiet kontu 91. Tā struktūra ir aktīva-pasīva. Bezatlīdzības finansiālas palīdzības sniegšana ir saistīta ar saraksti ar debeta kontu 91.

Filantropu sludinājumi

Process īpašuma bezatlīdzības nodošana (ieskaitot naudu) jādokumentē gan saņēmējai, gan piešķirošajai pusei. Neprecizitāte grāmatvedībā var izraisīt nodokļu likumu pārkāpumus, kas nozīmē kriminālvajāšanu.

Lai uzskaitītu īpašuma lietošanas nodošanu norēķinu konts 76, kas tiek debetēts no kontiem, kas satur informāciju par ziedotajiem aktīviem. Pēc tam izdevumu summas tiek norakstītas 91 konta debetā un vajadzības gadījumā atspoguļo arī nodokļu saistību summu.

Nodokļu uzskaite bez maksas

Finansiāla atbalsta sniegšanu citām juridiskām personām regulē ne tikai grāmatvedības standarti, bet arī Nodokļu kodeksa instrukcijas. Galvenie nodokļu maksājumi, kas tiek iekasēti par palīdzību īpašumam, ir PVN un ienākuma nodoklis.

2016. gadā spēkā esošie tiesību akti prasa uzņēmumiem, kas sniedz bezmaksas finansiālu palīdzību, piešķirt līdzekļus no tīrās peļņas. Saskaņā ar Nodokļu kodeksu nodokļa bāzes aprēķinā netiek iekļauti izdevumi, kas saistīti ar labdarību un mērķdotācijām.

PVN

Arī 2016. gadā uzņēmumi, rēķinoties ar PVN, var rēķināties ar pabalstiem. Īpašuma tiesību, pakalpojumu, darbu vai preču nodošana bez maksas nav apliekama ar PVN. Jāpatur prātā, ka akcīzes preces sarakstā nav iekļautas.

Lai iegūtu tiesības uz pabalstu, ir jāievēro likuma Nr. 135 FZ prasības, kurās ir precizēts to labdarības darbību saraksts, uz kurām attiecas atbrīvojums no PVN. Ja uzņēmums nodarbojas ar juridiskas personas finansiālu atbalstu, izmantojot gan PVN, gan neapliekamas darbības, tie jāuzskaita atsevišķi.

Īpašuma ziedošanas dokumenti

Dokumentos jāreģistrē bezmaksas finansiālās palīdzības sniegšana. Izņēmums ir gadījumi, kad līdzekļi tiek pārskaitīti bezpeļņas organizācijām, kuru mērķis nav izmantot summas uzņēmējdarbībai. Citos gadījumos uzņēmumam ir jābūt šādiem dokumentiem:

• vienošanos ar finansiālās palīdzības saņēmēju;
• grāmatvedības reģistru kopijas, kad saņēmēji pieņem summas grāmatvedībai;
• saņemto līdzekļu paredzētās izmantošanas apstiprinājums.

Sarakstā ir galvenie dokumenti, kas nepieciešami labdarības akta izpildei. Dažos gadījumos var būt nepieciešami papildu dokumenti.

Finanšu palīdzības uzskaite

Saskaņā ar norādījumiem par standarta kontu plāna izmantošanu pasīvo kontu 98 (2. apakškonts) izmanto, lai atspoguļotu informāciju par bezatlīdzības ieņēmumiem. Šajā gadījumā tiek norakstīti pārskaitāmā īpašuma konti.

Kad piešķirtie līdzekļi tiek izmantoti, summas tiek atzītas kā ienākumi, kas nav pamatdarbības, daļēji norakstīti kontā 91.1. Saskaņā ar PBU tas ir nepieciešams: aktīvi, kas labdarības rezultātā saņemti par brīvu, tiek uzskatīti par ienākumiem, kas nav saistīti ar darbību, un tiek atspoguļoti 91. kontā. Saņemtās palīdzības apmērs samazinās, ja:

• atvaļinājums MPZ ražošanā;
• nolietojuma izmaksas;
• kreditoru atmaksa;
• citas darbības mērķfinansējuma dēļ.

Grāmatvedības datiem pilnībā jāatspoguļo ar ienākumu nesaistīti ienākumu avoti un to izmantošanas nosacījumi.

Nodokļu uzskaite par nepamatoti saņemtajām summām

Saņemot dāvanu, uzņēmuma finanses tiek apliktas ar īpašiem nodokļiem. PVN ir obligāts tikai gadījumos, kad:

• organizācija saņemtas preces izmanto tālākai pārdošanai;
• saziedoti produkti - ar akcīzes nodokli;
• palīdzība tika sniegta preču, pakalpojumu vai darbu veidā, kā arī pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu objektu veidā, kas pēc tam tiks nodoti trešajām personām.

Ziedotās summas, kā likums, tiek iekļautas tikai saņēmēja ienākuma nodokļa aprēķinā, un PVN par naudu netiek samaksāts. Kompensācijas saņēmējam uzņēmumam tas jāņem vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, ja tiek pārkāpts vismaz viens no nosacījumiem:

• tā sākotnējais kapitāls sastāv no 50% vai vairāk no labuma guvēja ieguldījuma;
• palīdzības organizācijas pamatkapitāls sastāv no 50% vai vairāk no saņēmēja ieguldījuma.

Tādējādi ienākuma nodokļa aprēķināšana neietver tikai dibinātāja sniegto finansiālo palīdzību. Ja līdzekļi tika saņemti no trešo personu juridiskām vai fiziskām personām, saņēmējam šī summa jāiekļauj ienākuma nodokļa aprēķinā.

Gadījumos, kad indivīds darbojas kā puse, kas pieņem palīdzību, ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Granta finansēšanas norīkojumi

Apsveriet tipiskās darbības, kuras veic uzņēmuma grāmatvedis, saņemot finansiālu palīdzību.

Pēc finanšu palīdzības līdzekļu izlietošanas tie jāatspoguļo ienākumu, kas nav pamatdarbības, postenī.

Dibinātāju iemaksu grāmatvedība

Uzņēmuma finanses galvenokārt tiek iegūtas no dibinātāju pamatkapitāla un sekojošajiem ieguldījumiem. Likums neierobežo iemaksu biežumu un to lielumu. Turklāt, ja finansiālās palīdzības saņēmēja pamatkapitāls sastāv no 50% vai vairāk no sūtītāja līdzekļiem un otrādi, aprēķinot ienākuma nodokli, šī summa netiek ņemta vērā.

Grāmatvedībā atspoguļo norīkojuma dibinātāja palīdzību:

1. Dt 51 Kt 98,2 - par summu, kas saņemta no noguldītāja bez maksas.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - finansiālās palīdzības summu iekļauj citos ienākumos.
3. Dt 68 Kt 99 - atspoguļo nodokļu saistības no palīdzības summas (veic gadījumos, kad tiek pārkāpti Nodokļu kodeksa 251. panta nosacījumi).

Tādējādi tikai 2–3 kontu piešķiršana apraksta bezmaksas finansiālo palīdzību. Ievietojumi 1C ir identiski tiem, kas tika aprakstīti grāmatvedībā, neizmantojot programmu.