Individuālas vai budžeta iestādes sponsorēšana

Sponsorēšana ir diezgan izplatīts darbības veids Krievijā. Daudzu uzņēmumu biznesa modeļos bez zaudējumiem ietilpst aktivitātes, kas saistītas ar finansiāla atbalsta sniegšanu noteiktām budžeta, bezpeļņas organizācijām, sporta organizācijām un privātpersonām.

Darbības veids, kas ir pietiekami tuvu sponsorēšanai, ir labdarība. Tajā iesaistīts arī liels skaits krievu organizāciju. Saskaņā ar vairākiem kritērijiem dažādi uzņēmējdarbības veidi, kas saistīti ar finansiāla un cita veida materiāla atbalsta sniegšanu uzņēmumiem saistībā ar budžeta struktūrām un privātpersonām, tiek definēti kā uzņēmējdarbība. Dažos gadījumos kā labdarība. Ir dažādas interpretācijas.

Ar kādām pazīmēm nosaka atšķirību starp šo veidu darbībām? Kādi kritēriji ir svarīgi nodokļu jomā? Kāpēc sponsorēšana ir izdevīga daudziem biznesa cilvēkiem? Kādus principus ievēro federālais nodokļu dienests, aprēķinot sponsoru un saņēmēju nodevas?

Kas ir sponsors?

Jēdziens "sponsors" ir diezgan izplatīts. Atkarībā no konteksta, tā interpretācija dažādos gadījumos var būt atšķirīga. Mēģināsim noteikt vārda "sponsors" nozīmi, sazinoties ar tiesību avotiem. Vai viņiem ir kāda termina definīcija? Ir, un diezgan vienkārši. Tas ir ietverts federālajā likumā "Par reklāmu". Saskaņā ar šo likumu sponsorēšana ir darbība, kas ietver noteiktu sponsorētā objekta reakciju uz finansiāla un cita veida atbalsta sniegšanu.

Persona, kas palīdz ar naudu, izmantojot sponsorēšanu, parasti rēķinās ar turpmāko ieguldījumu atdevi.

Parasti galvenais mehānisms, ko šādos gadījumos izmanto, ir reklāma.

Piemēram, pieņemsim, ka skolai tiek nodrošināta sponsorēšana.

Izrādās, ka šīs izglītības iestādes darbiniekiem ir pienākums ievietot datus par šo tēmu, kas pieejamos plašsaziņas līdzekļu kanālos, bukletos palīdzēja publiski rīkotos pasākumos runāt par viņu.

Sponsorēšanas priekšmets

Kādu palīdzību no Krievijas likumdošanas viedokļa var atzīt par sponsorēšanu? Federālā likuma "Par reklāmu" 3. panta 9. punktā teikts, ka tā var būt līdzekļu piešķiršana, lai organizētu sportiska rakstura pasākumus, kultūras vai citas jomas, lai izveidotu produktu pārraidīšanai televīzijā, radio vai citā radošuma priekšmetā.

Atšķirības starp sponsorēšanu un regulāru reklāmu

Kā mēs teicām iepriekš, sponsorēšana ir saistīta ar sponsorētās struktūras turpmāku reakciju, kas atvieglo informācijas izvietošanu plašsaziņas līdzekļos un citos kanālos. Šādas darbības likumā klasificētas kā “sponsorēšanas reklāma”. Tomēr tas saskaņā ar vairākiem nolikumiem atšķiras no tradicionālā kā komerciālā.

Pirmkārt, saskaņā ar vienu no FAS vēstulēm reklāmu nevar uzskatīt par sponsorēšanu, ja tā ietver informācijas par zīmolu, preču zīmi publicēšanu bez atsauces uz finansētu pasākumu vai projektu.

Otrkārt, ja persona, kas palīdzēja ar naudu, kontrolē kampaņu sava vārda popularizēšanai plašsaziņas līdzekļos, tad saskaņā ar FAS nostāju viņš joprojām izmanto komerciālās reklāmas kanālu. Kritēriji šeit var būt atšķirīgi. Piemēram, tas, ka laikraksts, kurā tiek publicēts sponsora paziņojums, pieder viņam.

Tādējādi tāds paziņojums kā “Nopirkt OJSC svaigu ananāsu produktus kā zīmola izplatīšanas tīkla daļu mūsu pilsētas centrālajos rajonos” ir komerciālas reklāmas raksturs.Savukārt frāzi “Mēs pateicamies uzņēmumam Fresh Pineapple OJSC, kuru mūsu pilsētas centrālajā daļā pārstāv izplatīšanas tīkls par palīdzību sporta rallija organizēšanā vidusskolu 9. – 11. Klases skolēniem”, iespējams, var klasificēt kā parasti sponsorētu sludinājumu. Atšķirība ir diezgan jūtama.

Sponsorēšanas dokumentālā filma

Sponsorēšanai parasti ir oficiālas noskaidrošanas procedūras. Attiecības starp palīdzības sniedzēju un finansētāju tiek pakļautas standartiem, kas noteikti Civilkodeksa 39. nodaļā. Tas ir, šeit mēs runājam par tādu pakalpojumu sniegšanu, kuriem ir atlīdzība. Tiek gatavots sponsorēšanas līgums. Tā paraugā var būt šādi elementi.

1. Tiek noteikts priekšmets: sponsors finansē pasākumus (radoša produkta radīšana), un palīdzības saņēmējs piekrīt ar pieejamo mehānismu starpniecību izlikt informāciju par to, kurš palīdzējis.

2. Ir norādīti līguma nosacījumi:

• publicētās informācijas par sponsoru saturs, izplatīšanas metode (plašsaziņas līdzekļi, skrejlapas, mutisks paziņojums utt.);
• vieta, kur notiks pasākums;
• sponsorēšanas reklāmas kampaņas ilgums;
• sniegtās palīdzības veids (skaidra nauda vai īpašums);

3. Tiek atzīmēta informācija, kas atspoguļo veidu, kā apstiprināt faktu, ka pušu saistības ir izpildītas. Parasti tas ir pieņemšanas akts (ko papildina attiecīgi dokumenti - sertifikāti, reklāmas baneru izkārtojumi utt.).

Sponsorēšanas nodokļi

Sponsorēšanas palīdzība tiek aplikta ar nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām. Saskaņā ar tiem (jo īpaši ar kodeksa 1. pantu) atbalsta priekšmetā jāiekļauj PVN (neatkarīgi no tā, vai tā ir nauda vai īpašums). Likme ir 18%. No federālā nodokļu dienesta viedokļa sponsorēšanas objekts ir reklāmas izplatītājs.

Viņš saņem atlīdzību par saviem pakalpojumiem no sponsora, tas ir, no reklāmdevēja. Tāpēc tai ir pienākums maksāt PVN par sniegtajiem pakalpojumiem. Dažos gadījumos ir iespējams kompensēt sponsorēšanai uzkrāto PVN un līdzīgu nodokli par izdevumiem, kas saistīti, piemēram, ar mijiedarbību ar darbuzņēmējiem reklāmas kampaņas laikā. Tas attiecas uz aspektiem, kas saistīti ar palīdzības nodošanas objektu.

Vai sponsorēšana ir biznesa ieguvums?

Kā ir ar tās partijas nodokļiem, kura atbalsta? Visievērojamākais ir tas, ka sponsorēšanu var attiecināt uz organizācijas izmaksām.

Tas ir, atbalsta objektam pārskaitītās naudas summas (vai īpašuma ekvivalentu vērtību) var izmantot, lai samazinātu nodokļu bāzi, ja, teiksim, sponsoru organizācija strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas.

Tiesa, tas būs likumīgi tikai tad, ja tiks pierādīta līdzekļu mērķtiecīga izmantošana. Kā izriet no dažām Finanšu ministrijas vēstulēm, Federālais nodokļu dienests atzīst šādus izdevumu posteņus, lai samazinātu nodokļu bāzi:

• reklāmas pasākumi, izmantojot plašsaziņas līdzekļus;
• reklāmas baneru, gaismas elementu izgatavošana;
• brošūru, bukletu, katalogu iespiešana.

Attiecīgās izmaksas jāpamato ar primārā rakstura dokumentiem. Parasti nodokļu bāzes samazināšanas priekšmets, kas ir pieņemams no Federālā nodokļu dienesta viedokļa, ir sponsorēšanas kā reklāmas izmaksu uzrādīšana. Vissvarīgākie kritēriji šeit ir ekonomiskā iespējamība, pareizi dokumentāri pierādījumi, kā arī koncentrēšanās uz peļņu. Konkrēts izdevumu veidi Šajā daļā likumā noteiktie ir noteikti Nodokļu kodeksa 264. pantā.

Tomēr dažos gadījumos likums sniedz vienībām un palīdzības objektiem iespēju saņemt preferences, kas saistītas ar nodokļiem. Fakts ir tāds, ka 2012. gadā tika grozīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, saskaņā ar kuru dažas sponsoru attiecības, no vienas puses, var neparedzēt PVN aprēķināšanu (kas ir izdevīgs atbalsta objektiem), un, no otras puses - uz to attiecas nodokļa bāzes samazinājums attiecībā uz nodrošināšanas priekšmetiem. palīdzēt.Mēs runājam par sociāla rakstura reklamēšanu (kuras mērķis ir informēt dažādas sociālās grupas un visus iedzīvotājus par šādu un tādu problēmu esamību un iespējamiem pasākumiem to risināšanai).

Kā reklāma?

Sponsorēšana, kā mēs jau esam noteikuši, ir apgrūtinoša. Tas nozīmē palīdzību no objekta, kurā viņa sniedz reklāmas informāciju par to, kurš palīdzēja. Šeit ir viens brīdinājums. Attiecīgo materiālu publicēšana plašsaziņas līdzekļos un citos sponsorētajai vienībai pieejamos kanālos jāpapildina ar tiešu norādi, ka informācija tiek publicēta kā reklāma.

To pieprasa tas pats federālais likums Nr. 38. Ja tas nav izdarīts, sponsors nevarēs atspoguļot attiecīgos izdevumus savā nodokļu dokumentācijā. Un tajā pašā laikā paliks pienākums maksāt PVN palīdzības saņēmējam. Izrādās, ja aizmirstat, ka informācija tiek izplatīta kā reklāma, abas puses zaudēs.

Bezmaksas sponsorēšana un labdarība

Vai tās aktivitātes, kas nenozīmē atlīdzību reklāmas veicināšanas veidā, tiks uzskatītas par sponsorētām? Likums Nr. 38 satur noteikumus, kas to atļauj. Galvenais ir tas, ka par šāda veida pasākumiem, kā arī īpaši tādu produktu radīšanu, kas uzskaitīti noteiktā federālā likuma 3. nodaļas 9. punktā, tiek sniegts finansiāls atbalsts.

Bezatlīdzības sponsorēšana - parādība, ko atļauj normatīvie akti. Bet kā viņa šajā gadījumā atšķiras no labdarības? Atbildi uz šo jautājumu mēs varam atrast federālajā likumā Nr. 135, kas pieņemts 1995. gada 11. augustā. Saskaņā ar šajā tiesību aktā ietvertajām normām labdarība nevar attiekties uz komerciālām organizācijām, dažāda veida politiskām asociācijām un vēl dažām citām iestāžu formām.

Tas ir, galvenā atšķirība starp sponsorēšanu un labdarību ir tā, kuras adresē atbalsts tiek virzīts. Svarīgs ir arī tā nodrošināšanas priekšmets - tas ir, sponsorēšana indivīdam vai sniegta NVO, kas vada sporta, kultūras un citus pasākumus vai rada radošu produktu, var tikt uzskatīta par labdarību.

Šajā gadījumā tie ir sinonīmi. Vēl viens svarīgs kritērijs, kas atšķir sponsorēšanu no labdarības palīdzības, ir atbalsta objekta pretstatījuma esamība vai neesamība subjektam, kas saskaņā ar Federālo likumu Nr. 38 ir reklāma plašsaziņas līdzekļos un citos kanālos, kas pieejami sponsorētajai pusei. Pēc ekspertu domām, dažās federālā nodokļu dienesta reģionālajās struktūrās ir ierasts apsvērt tikai personu un organizāciju brīvprātīgas darbības, kas saistītas ar naudas vai materiālo aktīvu brīvu pārskaitīšanu citiem pilsoņiem vai juridiskām personām (kā arī par brīvu darba veikšanu un pakalpojumu sniegšanu).

Tikmēr šāds palīdzības statuss, piemēram, labdarība, dažiem sponsoriem var nepatikt. Fakts ir tāds, ka šāda veida atbalsts saskaņā ar vispārpieņemtiem likuma skaidrojumiem nav vērsts uz ienākumu turpmāku iegūšanu.

Palīdzības subjekts pārsūta naudu un īpašumu, nepieņemoties šāda veida “ieguldījumu” turpmāku atmaksu, pretēji apgrūtinošai mijiedarbības formai ar atbalsta saņēmēju. Savukārt labdarības palīdzība nav apliekama ar PVN. Tas var būt plus tās nodrošināšanas priekšmetiem. Bet pēc kādiem kritērijiem federālais nodokļu dienests sponsorē indivīdu vai budžeta organizāciju skaidri uzskatāms par labdarību?

Labdarība no Federālā nodokļu dienesta viedokļa

Kā ziņot par bezmaksas atbalsta saņemšanu, lai nemaksātu PVN (kas, kā jūs zināt, par sponsorēšanas īpašumu tiek iekasēts pēc noklusējuma)? Vissvarīgākais ir panākt, lai Federālais nodokļu dienests saprastu, eksperti saka, ka sponsors preces nepārdeva palīdzības dienestam.Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu, ja federālais nodokļu dienests neatzīst sponsorēšanas labdarības mērķa faktu, atbalsta subjektam būs jāaprēķina atbilstošais PVN gan no preču vai pakalpojumu pārdošanas.

Tāpēc ir ļoti svarīgi, lai sponsora sniegtā atbalsta statuss tiktu garantēts kā labdarība. Pretējā gadījumā Federālais nodokļu dienests palīdzību interpretēs kā uzņēmējdarbību, un jums būs jāmaksā likumīgs PVN. Dažos gadījumos Federālajam nodokļu dienestam nepietiek ar to, ka palīdzības mērķis nav politiska partija vai komerciāla struktūra. Var būt nepieciešami papildu pierādījumi, ka darījums nenozīmē sponsora biznesa intereses.

Eksperti iesaka izmantot šādus mehānismus, lai pierādītu palīdzības labdarību. Tie ir piemērojami, ja tiek nodrošināta sponsorēšana skolai, NVO un citām bezpeļņas organizācijām. Pirmais mehānisms nozīmē, ka attiecības starp objektu un palīdzības subjektu sākās kādu laiku pirms faktiskajiem norēķiniem starp viņiem. Šajā gadījumā var palīdzēt dokuments, kas atspoguļo sponsorēšanas pieprasījumu bez maksas. Parasti šī ir vēstule, kas sastādīta noteiktā veidā. Ja sponsorēšanu nodrošina budžeta iestādei, tad tās vadītāja vārdā.

Otrais mehānisms ir dokumentu kolekcija, kas var skaidri norādīt, ka atbalsts ir labdarīgs. Protams, var tikt piemērota sponsorēšanas vēstule. Bet parasti šie ir pareizi sastādīti līgumi, kas atspoguļo palīdzības objekta un subjekta attiecību nepamatotību.

Kā alternatīva - dokumenti, kas pierāda, ka līdzekļi vai īpašums tika izmantoti mērķtiecīgi (nevis kā sponsora ienākumu gūšanas mehānisms). Ja mēs runājam par materiālo vērtību nodošanu, tad, kā uzsver daži eksperti, diezgan piemēroti ir dokumenti, kas atspoguļo pilnīgi 100% atlaidi, ko neaizliedz likums. Tas ir, izrādās, ka labdarības subjekts, no vienas puses, iegādājas produktu, no otras puses, par to maksā nulle rubļu. Attiecīgi arī šajā gadījumā PVN ir vienāds ar nulli.

Vairākās federālā nodokļu dienesta reģionālajās nodaļās galvenais kritērijs, lai atšķirtu sponsorēšanu un labdarību, ir otrā veida dokumentu saturs, tas ir, inspektoru sponsorēšanas vēstulei var nebūt nozīmes. Vissvarīgākais ir to dokumentu saturs, kas atspoguļo civiltiesisko attiecību raksturu starp to, kas palīdz, un atbalsta objektu. Šajā gadījumā svarīga loma ir līguma par neatļautu sponsorēšanu struktūrai.

Bezatlīdzības palīdzības nolīgums

Attiecīgajā dokumentā nodokļu administrācijas stingri iesaka atspoguļot šādus punktus:

• atbalsta mērķis;
• īpašuma mērķi, kuru sponsors nodod atbalsta objektam;
• uzsvars uz pušu attiecību bezatlīdzības raksturu.

Tā kā federālā nodokļu dienesta dažādu reģionālo struktūru politika var atšķirties, sponsoriem ieteicams papildināt līgumu ar papildu dokumentiem. Mēs esam snieguši iepriekš minēto piemērus. Tas var būt “nulles” pavadzīme vai sponsorēšanas vēstule. Visefektīvāko pierādījumu kopums ir visu veidu dokumentu apvienojums. Protams, visi tie ir jāizstrādā ārkārtīgi pareizi.

Starp citu, iespējamās Federālā nodokļu dienesta aizdomas var rasties, ja budžeta iestādei vai citai organizācijai tiek nodrošināta bezmaksas sponsorēšana. Parasti, ja tā sniegšanas priekšmets ir indivīds, Federālajam nodokļu dienestam, kā saka eksperti, nav īpašu jautājumu tam, kurš palīdzēja.

Bet pat šajā gadījumā tas nesāpēs dokumentēt attiecības starp līguma pusēm (akta, rēķina utt. Veidā). Starp citu, jebkura veida sponsorēšana privātpersonām tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tiem pilsoņiem, kuri saņem palīdzību, par kuru pati atbalsta vienība (darbojoties kā nodokļu aģents) nav savlaicīgi aprēķinājusi atbilstošo maksu, pašiem jāiemaksā nepieciešamā summa valsts kasē.

Ir arī vērts atzīmēt, ka nodokļu uzskaite par neatbalstāmu sponsorēšanu nenozīmē PVN aprēķināšanu, ja atbalsts tiek sniegts skaidrā naudā. Šajā gadījumā mēs nerunājam par preču pārdošanu vai pakalpojumu sniegšanu. Skaidras naudas vai bezskaidras naudas pārskaitījumiem, protams, ir jāatbilst attiecīgo tiesību aktu veidu prasībām.