Viens no vispazīstamākajiem sociālās kārtības garantiju veidiem ir tā sauktās materiālās palīdzības piešķiršana uzņēmumam. Ļoti bieži tā ir darba devēja ierosinātās “sociālās paketes” neatņemama sastāvdaļa. Bet praksē tā saņemšanu gandrīz vienmēr pavada daudzi neskaidri jautājumi par pašu maksāšanas kārtību un ar to saistītajiem nodokļiem.
Definēsim terminus
Stimulu, prēmiju darbiniekiem, kā arī dažādas finansiālas palīdzības problēmas ir atrodamas visur, un dažkārt tās nemaz nav vienkāršas. Darba kodekss palīdzēs tos risināt.
Jēdziens "atalgojums par darbu" (Darba kodeksa 129. pants) ietver ne tikai algu, bet arī kompensācijas, veicināšanas maksājumus, prēmijas un cita veida stimulus. Norēķinu sistēmu saskaņā ar likumu un darba devēja noteikto darba samaksu regulē darba līgums.
Algas lielumi (tarifu likmes), kompensācijas un veicināšanas pabalstus, prēmiju piešķiršanas kārtību nosaka koplīgums un citi vietējie dokumenti.
Turklāt darba devējam ir iespēja apbalvot apzinīgus darbiniekus, izsniedzot neparedzētu prēmiju, paziņojot pateicību, piešķirot vēstuli vai dāvanu.
Kas ir prēmijas un stimulējošie maksājumi?
Tie ietver dažus līdzmaksājumus, pabalstus un citus materiālo stimulu veidus. Tie, atšķirībā no kompensācijas, netiek ražoti darbam īpašos apstākļos (piemēram, ar kaitīgām vielām), un to lielums nav juridiski ierobežots.
Ja darba līgumā ir noteikts prēmiju uzkrājums ar noteiktu periodiskumu un to izdošanai nav citu nosacījumu, tāpēc tās tiek uzskatītas par daļu no darba ienākumiem un par tām jāmaksā obligāti.
Pieņemsim, ka, īrējot līgumu, ir paredzēts noteikums par materiālās palīdzības piešķiršanu atvaļinājumam ar norādi par summu. Pēc tam darba devējam bez papildu dokumentiem jāveic šis maksājums. Ja tā lielums nav norādīts, jums būs nepieciešama saite uz vietējo aktu (prēmijas nodrošināšana), ar kuru darbinieks tiek iepazīstināts ar parakstu.
Vienreizējiem bonusiem pietiek ar galvas secību ar maksājuma pamatu un summu.
Palīdzība darba ņēmējam: kādas ir tā nianses?
Jēdziens “materiāla palīdzība darbiniekam” uzkrāšanas sistēmā ir nedaudz atšķirīgs.
Redzēsim, kas tas ir. Jau no definīcijas ir skaidrs, ka vienreizēja materiālā palīdzība ir sociāla rakstura darba garantiju veids. To nevar samaksāt par apzinīgu darbu vai profesionālajām prasmēm. Tās mērķis ir atbalstīt darbinieku pašreizējā nelabvēlīgajā finansiālajā situācijā.
Vienreizējās finansiālās palīdzības piešķiršanas iemesli parasti ir neparedzēti apstākļi, kas saistīti ar nopietnām finansiālām izmaksām. Tas var radīt fiziskus vai materiālus zaudējumus, notikumus, kuriem nepieciešami ievērojami izdevumi (kāzas, dzemdības, bēres).
Līdz ar to materiālā palīdzība nav atkarīga no ražošanas rezultātiem vai paša darbinieka. Tam ir stingri individuāls raksturs, un to izmaksā tikai pēc darbinieka personīga pieteikuma, iesniedzot dokumentus, kas apstiprina īpašus apstākļus. Turklāt tas nevar būt regulārs un kalpot kā kompensācija par radušajām izmaksām.
Finansiālās palīdzības sniegšana ir vērsta uz darbinieku problēmu risināšanu. Atsauces uz iespēju to iegūt visbiežāk iekļauj uzņēmuma vietējos normatīvajos aktos.
Bet šādas iespējas pieejamība nenozīmē automātisku darba devēja pienākumu pastāvīgi sniegt palīdzību visiem, pārvēršot to par sava veida prēmiju.
"Materiāls" atvaļinājumam
Šī ir viņas biežākā iespēja. Bet, lai to neuzskatītu par prēmiju un nesaistītu to ar darba rezultātiem, ir jāizpilda šādi nosacījumi:
- Norādītās summas samaksas iemesls ir notikumi vai apstākļi (iespējams, ārkārtas apstākļi), kas nav saistīti ar regulāriem darbinieka darba rezultātiem.
- Materiālās palīdzības maksājums notiek pēc adresāta pieprasījuma, obligāti pievienojot sertifikātus un citus apliecinošus dokumentus.
- Tās vērtība nav saistīta ar algām.
- Šādas palīdzības biežums neeksistē.
Dažreiz šos nosacījumus ir grūti loģiski “saistīt” ar ikgadējo atvaļinājumu. Darba devējiem ir jāizdara visādi triki.
Ja visi punkti tiek izpildīti, šādu maksājumu var uzskatīt par finansiālu palīdzību, un tas netiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (ar noteikumu, ka summa nepārsniedz 4000 rubļu kalendāra gadā).
Kas neattiecas uz šo jēdzienu
Normatīvie akti var paredzēt iespēju maksāt palīdzību darbiniekam nepārvaramas varas gadījumā. Ja maksājums tiek noteikts kā regulārs, neatkarīgi no apstākļiem, to nevar tieši attiecināt uz materiālo palīdzību. Tas jau ir atlīdzības elements, kas tiek aplikts ar nodokļiem. Kā jūs zināt, koplīgumā norādītie sociālie maksājumi nav atbrīvoti no nodokļiem.
Ja, pēc vadītāja domām, darbinieka paziņojumā norādītais iemesls ir neparedzēts apstāklis, viņš izdod rīkojumu, kurā norāda palīdzības summu un tās izmaksas termiņu. No nodokļiem atbrīvotā atbalsta mērķim un biežumam nav likumdošanas ierobežojumu - šis jautājums ir darba devēja ziņā.
Un ko saka likums?
Saskaņā ar likumu materiālās palīdzības jēdziens ietver jebkādu naudas pārskaitījumu, kā arī zāles, produktus, apģērbu vai apavus, transportu un citus materiālus resursus trūcīgiem cilvēkiem. Šī ir interpretācija Nacionālais standarts RF (GOST R 52495-2005) attiecībā uz sociālajiem pakalpojumiem.
Tas galvenokārt attiecas uz personām, kuras skāruši terora akti vai dabas katastrofas. Tomēr tiesību aktos nav skaidras interpretācijas, kā to paredz vienkāršajiem darba ņēmējiem. Parasti šajā definīcijā ietilpst kaitējums veselībai (nevis uzņēmuma vaina), finansiālas nepatikšanas īpaši lielā mērogā un, kā minēts iepriekš, nozīmīgs notikums, piemēram, bērna izskats.
Atgādinām, ka likums pat šajos gadījumos darba devējam neuzliek pienākumu sniegt palīdzību darbiniekam, t.i., tas ir absolūti brīvprātīgs jautājums.
Esiet konkrēts
Noteikumos par materiālo palīdzību organizācijai visi tās izmaksas apstākļi ir jāizklāsta pēc iespējas precīzāk, neskaidri formulējumi, kas izteikti kā “sociālās aizsardzības nolūkos”, ir nepieņemami. Pretējā gadījumā nodokļu dienestam būs aizdomas, ka vadība mēģina par zemu novērtēt nodokļu bāzes lielumu.
Liela uzņēmuma filiālēs maksāšanas kārtībai ir stingri jāievēro tāda pati kārtība kā centrālajā birojā. Brīvības galvenās kārtības interpretācijā nav pieņemamas.
Palīdzības izmaksas rīkojums tiek izdots gadījumā, ja vadītājs, izlasījis darbinieka iesniegumu un pārbaudījis dokumentus, izsaka piekrišanu. Ko vēl vajadzētu zināt?
Uzņēmuma rīkojumā jāiekļauj precīza maksājuma summa un termiņš, kā arī palīdzības adresāta pilns vārds, uzvārds un atsauce uz normatīvo dokumentu, kas regulē materiālās palīdzības sistēmu organizācijā.
Obligāti jānorāda arī avoti (piemēram, uz peļņas rēķina - kārtējie vai iepriekšējie gadi).
Grāmatvedības palīdzība
To var pārskaitīt ar bankas pārskaitījumu uz darbinieka norādīto kontu, to var izsniegt skaidrā naudā no uzņēmuma kases.Šajā gadījumā ir pieļaujams to uzkrāt kopā ar algu un ierakstīt pārskatā, vai arī skaidras naudas orderis ir atsevišķs jautājums.
Grāmatvedības sistēmā materiālo palīdzību darbiniekam nodod aizdevums rēķini 73, minētas kā "norēķini ar personālu citām operācijām". Cita lieta ir tad, kad runa ir par svešiniekiem.
Materiālo palīdzību darbinieka radiniekiem vai bijušajam darbiniekam (bērēm vai dārgai ārstēšanai) uzskaita 76. kontā (“norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem”).
Debets ir atkarīgs no maksājuma avota:
- 84. konta debets - ja maksājums ir saistīts ar iepriekšējo gadu peļņas summu;
- konta 91 debets - kad tas tiek izmaksāts no kārtējās peļņas.
Iemaksas obligātajos sociālajos fondos
Saskaņā ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas vēstulēm un norādījumiem tikai šī palīdzība ir saistīta ar apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu, kas tiek veikta organizācijas un tās darbinieka darba attiecību ietvaros. Izrādās, ka uz to attiecas atbrīvojums:
- bijušais darbinieks (pēc atlaišanas datuma);
- radinieka nāve;
- materiālā palīdzība saistībā ar dabas katastrofām un citām ārkārtas situācijām.
Netiek iekasētas arī iemaksas par summām, kas tiek maksātas mātei un tēvam (un atsevišķi, ja abi strādā uzņēmumā) par bērna piedzimšanu pirms bērna viena gada vecuma sasniegšanas. Izmērs nedrīkst pārsniegt 50 000 rubļu.
Kā minēts iepriekš, palīdzība, kas nepārsniedz 4000 rubļu, nav apliekama ar nodokļiem un iemaksām. vienai personai kalendārajā gadā.
Kā tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Vai ienākuma nodoklis tiek piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklim? To nepiemēro šādām šķirnēm:
- “Materiāls” bērna piedzimšanai (ja maksājums tiek veikts pirmajā dzīves gadā, un summa nepārsniedz 50 000 rubļu);
- palīdzība, kas tiek sniegta pensionāram invalīda pensijai (šajā gadījumā tai arī nevajadzētu būt lielākai par 4000 rubļiem);
- finansiāls atbalsts dārgas ārstēšanas gadījumā saistībā ar atvaļinājumu, studijām vai sarežģītu ģimenes finansiālo stāvokli. Visos šajos gadījumos ar nodokli neapliekamās summas augšējā robeža gada laikā ir vienādi četri tūkstoši rubļu;
- finansiāla palīdzība darbiniekam saistībā ar miruša kolēģa ģimenes locekļa vai radinieku nāvi (organizācijas dokumentos skaidri jānorāda pieļaujamā attiecību pakāpe).
Atbalsta summa tiem, kuri tiek atlaisti uz kopēja pamata, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Materiālā palīdzība: nodokļi
Vai būs pareizi aprēķināt ienākuma nodokli, kad runa ir par finansiālo palīdzību? Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā tas tiek uzskatīts par sociālo maksājumu, kas neietilpst darbaspēka izmaksu kategorijā. Tāpēc, aprēķinot šo nodokli, tas netiek ņemts vērā.
Bet, ja uzņēmums regulārus atvaļinājumu maksājumus uzskatīs par finansiālu palīdzību, tie tiks iedalīti maksājumu sistēmā, iekļauti izdevumos un ņemti vērā, aprēķinot nodokli.
Vai ESN tiek uzņemts ar palīdzību ...
Nodokļu objekts šajā gadījumā ir atalgojums un samaksa saskaņā ar līgumiem (civiltiesībām un darba līgumiem) par darba veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu. Šajā rakstā apskatītais materiālās palīdzības jēdziens neattiecas uz nevienu no minētajām kategorijām, jo tas nav saistīts ne ar darbinieka darba pienākumu izpildi, ne ar organizācijas darbībām. Nosakot peļņu, summas nevar ņemt vērā.
Tādējādi UST nodokļu objekta nav. Šī paziņojuma iemesli sīkāk izklāstīti Art. 238. lpp Krievijas Federācijas nodokļu kods.
Par iemaksām FIU. Arī no viņiem netiks iekasēta maksa, pamatojoties uz Art. 10 ФЗ N 167-ФЗ, datēts ar 12/15/01. Šis pants nosaka pensiju iemaksu bāzi, kas ir identiska UST nodokļu bāzei. Šī procedūra tika pieņemta, pamatojoties uz pensiju apdrošināšanas principu - pensija tiek veidota uz darbaspēka izmaksu rēķina.
... un citas nodevas?
Novērtējot arodslimību un nelaimes gadījumu izraisītās iemaksas, jums galvenokārt jāvadās pēc 07.24.98. Likuma Nr. 125-FZ.(ar grozījumiem, kas izdarīti 2004. gada 1. decembrī), ar ko nosaka šādu iemaksu aprēķināšanas kārtību un noteikumus, kā arī to maksājumu sarakstu, no kuriem tie tiek atbrīvoti. Saskaņā ar šiem dokumentiem maksājumi tiem, kuri nav darba attiecībās ar organizāciju (piemēram, radiem vai bijušajiem darbiniekiem), tiek pilnībā un pilnībā izslēgti no nodokļa bāzes.
Darbiniekiem sniegtā palīdzība nav pakļauta grāmatvedībai saskaņā ar situācijas un tās izmaksas iemeslu sarakstu. Piemēram, ugunsgrēks, dabas katastrofa, zādzība, sakropļošana, tuva radinieka vai paša darbinieka, kā arī vairāku citu nāve.
Teorētiski par citiem (sarakstā neiekļautiem) apdrošināšanas atlīdzību veidiem ir jāuzkrāj iemaksas, kuras uzstāj FSS speciālisti. Viņi to motivē ar to, ka "izņēmumu" saraksts ir slēgts un tajā ir noteikts punktu skaits. Bet šāds paziņojums ir nepārprotami pretrunā noteikumam par vienīgi darba ienākumu summas uzskaiti.
Galīgais secinājums par šo tēmu parasti ir jāveic katru reizi uz lauka. Dažreiz šādi strīdi ir jāatrisina tiesas zālē.
Līdzīgs ar nodokli neapliekamo ienākumu saraksts ir Nodokļu kodeksa 217. pantā.
Gadās, ka darbinieks, kuram nepieciešama palīdzība, nezina, kādā formā ir pareizi to lūgt. Un pat tad, kad jautājums iepriekš ir saskaņots ar varas iestādēm, pastāv neskaidrības. Kā pareizi sagatavot iesniegumu darbiniekam par finansiālu palīdzību? Mēs centīsimies dot paraugu. Tas būs tikai aptuvens, jo katrs gadījums ir individuāls.
Materiālās palīdzības pieteikuma veidlapa
Pirmkārt, šī dokumenta, tāpat kā jebkura paziņojuma, virsrakstā ir obligāti jābūt informācijai, kam un no kā tas adresēts. Augšējā labajā stūrī ir norādīts amats, pilns galvas nosaukums, pilns uzņēmuma (organizācijas) nosaukums, zemāk ir pieteikuma iesniedzēja vārds un amats.
Tālāk centrā - virsraksts (pieteikums).
Teksts parasti sākas ar vārdiem "Es lūdzu finansiālu palīdzību ...", un pēc tam ievēro detalizētus apelācijas iemeslus. Viņu prezentācijai jābūt kodolīgai, kodolīgai, bez mākslinieciskiem izrotājumiem un emocijām, atspoguļojot lietas būtību.
Ja ir dokumenti, kas apstiprina apelācijas notikuma iemeslu, tie ir jāuzskaita secībā ar pievienotajām kopijām. Piemēram, bērna piedzimšanas vai radinieka nāves gadījumā būs nepieciešami atbilstoši pierādījumi.
Pieteikuma apakšā ir datums ar pieteikuma iesniedzēja parakstu.
Ko es varu pieprasīt?
Tekstā ir atļauts norādīt vēlamo naudas summu. Bet tas nenozīmē, ka darba devējam tas ir jāmaksā. Nosauktais skaitlis kalpos kā ceļvedis, un viņš noteiks galīgo materiālās palīdzības summu.
Ja priekšnieks pieņem pozitīvu lēmumu (piekrīt apmierināt pieprasījumu), viņam izdod rīkojumu, kurā norādīta precīza summa. Pamatojoties uz to, kādam darbiniekam ir tiesības saņemt šo naudu organizācijas kasē.
