Art. Nodokļu kodeksa 255. lpp. Ar komentāriem

Panta 1. punktā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā ir formulēts nodokļu maksātāju izdevumu pamatsastāvs, kas paredzēts atalgojumam. Šajā izdevumu kategorijā ietilpst visi uzkrājumi darbiniekiem natūrā vai naudā. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kas vēl ir iekļauts norādītajos izdevumos.

Galvenie maksājumi

Pirmkārt, tajos ietilpst summas, kas aprēķinātas pēc oficiālajām algām, tarifu likmes procentos no ieņēmumiem vai gabaldarba likmes atbilstoši maksātāja pieņemtajām algas sistēmām un formām. Tas ir norādīts 1. panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. Turklāt izmaksās ietilpst vidējā izpeļņa, kas aprēķināta un saglabāta par periodu, kad darbinieks pilda sabiedriskos (valsts) pienākumus un citos likumos noteiktajos gadījumos. Šis noteikums ir paredzēts 6. panta 6. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255.

Stimulējoši maksājumi

Tajos ietilpst prēmijas par ražošanas darbību rezultātiem, piemaksas algām un likmes par profesionālo izcilību, sasniegumi darbā un līdzīgi rādītāji. Šīs izmaksas ir definētas 5. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. Kompensācijas vai veicināšanas maksājumus, kas saistīti ar režīmu un nosacījumiem darbību veikšanai uzņēmumā, arī sauc par darbaspēka izmaksām. Jo īpaši saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā, tie paredz piemaksas par darbu:

1. Naktī.
2. Vairāku maiņu režīms.
3. Profesiju apvienošana.
4. Īpaši kaitīgos, skarbos apstākļos.
5. Apkalpošanas zonas paplašināšana.
6. Virsstundas brīvdienās un nedēļas nogalēs.

Kompensācija

Algas izmaksās ietilpst komunālo pakalpojumu, pārtikas un uztura, mājokļa izmaksas, kas darbiniekiem jāsniedz bez maksas. Ja darbinieki tos nesaņem, nodokļu maksātājs izmaksā atbilstošu kompensāciju. Darba devējs darbaspēka izmaksās iekļauj arī ražošanas / pirkšanas izmaksas, kas saskaņā ar normatīvajos aktos paredzētajiem noteikumiem tiek nodrošinātas darbiniekiem par bezmaksas apģērbu vai formas tērpiem un formas tērpiem, kas viņiem tiek pārdoti par pazeminātām cenām (tajā daļā, kuru nesedz personāls), kas paliek pastāvīgā darbinieku individuālā izmantošanā. Šie noteikumi nosaka 4. un 5. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255.

Norādījumi

Nodokļu kodekss paredz izdevumu iekļaušanu vidējās izpeļņas veidā, kas uzkrāta atvaļinājumā. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants tām attiecas arī uz faktiskajām izmaksām, kas saistītas ar darbinieku un no viņiem atkarīgu personu ceļojuma apmaksu uz atvaļinājuma vietu valstī un otrādi. Šajos izdevumos cita starpā ietilpst kompensācija par Tālo Ziemeļu, kā arī apgabalā, kas tam līdzvērtīgs klimatiskajos apstākļos, strādājošo darbinieku bagāžu. Šie maksājumi ir paredzēti 7. panta 7. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. Organizācijām, kuras finansē no attiecīgajiem budžetiem, uzkrāšanu veic likumos noteiktajā kārtībā. Citām organizācijām - aprēķins tiek veikts saskaņā ar darba devēja noteikumiem. Regulas 7. panta 7. punktā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants arī paredz piemaksu nepilngadīgiem darbiniekiem uz samazinātu laiku. S / n izmaksās ietilpst arī izmaksas par māšu pārtraukumu apmaksu par bērnu barošanu, kā arī laiks, kas nepieciešams medicīniskajām pārbaudēm. Saskaņā ar 8. panta 8. punktu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā ir ņemta vērā naudas kompensācija par neizmantotiem atpūtas periodiem saskaņā ar Darba kodeksu.

Maksa par atlaišanu

Tie ir uzstādīti 9. panta 9. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. Algu izmaksās ietilpst uzkrājumi pensionētajiem darbiniekiem, ieskaitot uzņēmuma likvidācijas vai reorganizācijas gadījumā vai nodokļu maksātāja stāvokļa vai darbinieku skaita samazināšanos.Kā šādas summas jo īpaši atzīst atlaišanas pabalstu, kas tiek aprēķināts personālam pēc darba līguma izbeigšanas, kas paredzēts līgumā vai atsevišķos pušu līgumos, koplīgumu slēgšanas līgumos, kā arī vietējos dokumentos, kas satur darba likumu noteikumus.

Pabalsti un atlīdzība

Šie maksājumi ir noteikti 10. panta 12. – 12. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. Algu izmaksās ietilpst vienreizēji pabalsti, kas uzkrāti par darba stāžu (par darba stāžu specialitātē). Izmaksās ietilpst arī pabalsti, kas pienākas noteiktās algas aprēķināšanas metodes reģionālajam regulējumam. Tajos, cita starpā, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā noteiktais koeficients ir uzkrāts:

• Rajons.
• Darbībām īpašos klimatiskos apstākļos.

Izmaksās par s / n saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā bija iekļautas piemaksas par turpinātu darbu Eiropā un Tālajos Ziemeļos, tai līdzvērtīgās teritorijās.

Apdrošināšanas prēmijas

Tos nosaka 16. panta 16. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. Algas izmaksās ietilpst darba devēju maksājumi saskaņā ar obligātās un brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti starp licencēto organizāciju un darbinieku. Izmaksās ietilpst iemaksas, kas veiktas saskaņā ar attiecīgo federālo likumu. Brīvprātīgas apdrošināšanas gadījumā izdevumos ietilpst līgumos noteiktās summas:

• Personīgā apdrošināšana, nodrošinot kompensāciju tikai nāves vai veselības bojājuma gadījumā.
• Dzīvības apdrošināšana (ar vismaz 5 gadu derīguma termiņu).
• Nevalstiskais atbalsts ar noteikumu, ka tiek izmantota iemaksu uzskaites shēma reģistrētos kontos.
• Brīvprātīga individuālā apdrošināšana (derīga vismaz gadu).

Citas izmaksas

25. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. Pantā s / n iekļauj cita veida izmaksas, kas rodas par labu darbiniekiem. Tas attiecas uz maksājumiem, kas nav precizēti iepriekšējos noteikumos. Grāmatvedībai šādi izdevumi jāparedz līgumā vai koplīgumā. Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 255. lpp., Slimības atvaļinājumu, ko apmaksā darba devējs. Turklāt uzkrājumi tiek veikti par pirmajām trim darbinieka prombūtnes dienām. Nākamās dienas tiek kompensētas ar apdrošināšanas prēmijām. Jāatzīmē vēl viens punkts, kas paredzēts Regulas (EK) Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. Slimnīca, kas apmaksāta saskaņā ar individuālo brīvprātīgās apdrošināšanas līgumu, izdevumi, kas nepārsniedz 6%, tiek segti izdevumi, kas darba devējam radušies saskaņā ar medicīnisko pakalpojumu līgumu, kas noslēgts darbinieku labā vismaz gadu ar ārstniecības iestādēm, kurām ir licence veikt savu darbību. no s / n izmaksām. Nodokļu aprēķinā ņem vērā kopējo darba devēja iemaksu summu, kas samaksāta saskaņā ar likumu par pensijas fondēto daļu, kā arī ilgtermiņa līgumiem par individuālo dzīvības apdrošināšanu, brīvprātīgo pensiju nodrošināšanu (nevalstisko ieskaitot). Tās lielums nedrīkst pārsniegt 12% no s / n izmaksām.

Art. Nodokļu kodeksa 255. lpp. Ar komentāriem

Kodekss ieviesa vairākas izmaiņas. Pirmie ir saistīti ar atvaļinājuma naudu un mācību kompensāciju. Jaunajā izdevumā ir norādīts šo izdevumu lielums vidējās izpeļņas veidā. 2014. gadā tie kopumā tika norādīti kā algas izdevumi. Tas nozīmē, ka papildu maksas attiecināšanu uz vidējo maksājumu, lai kompensētu atpūtas periodus, un pēc tam tos nevar ņemt vērā. Tajā pašā laikā Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 255. pants palika nemainīgs. Ir koriģēts uzkrājums izbeigšanas pabalstu uzskaitei izdevumu postenī, kura izmaksa ir paredzēta darba vai koplīgumā. Pirms grozījuma Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā, bija diezgan pretrunīga tiesu prakse. It īpaši strīdi, kas saistīti ar šo izmaksu uzskaiti nodokļu vajadzībām. Citas izmaiņas ietekmēja atlīdzību par gada rezultātiem. Saskaņā ar grozījumiem šādus maksājumus iekļauj algas izmaksās saskaņā ar 24. punktu.Tagad tiek norādīts, ka ir iespējams izveidot rezerves maksājumiem, pamatojoties uz darbinieka gada darbības rezultātiem.

Jautājums par "pārnesto" maksājumu par atpūtas laiku

Apsveriet piemēru. Darbinieks izmanto atvaļinājumu no 2015. gada 29. septembra līdz 2015. gada 26. jūlijam. Saskaņā ar Darba kodeksu maksājumi tika veikti pirms aiziešanas atvaļinājumā 2015. gada 25. maijā 25 tūkstošu rubļu apjomā. Ja uzņēmums iesniedz ceturkšņa pārskatus, tad gada otrajā ceturksnī samazinās 2 dienu darbinieku atvaļinājumi, bet trešajā - 26 dienas. Tādējādi pēdējie veido “pārejas” atpūtas periodu. Saskaņā ar 7. punktu izdevumos algas veidā ietilpst maksājumi vidējās izpeļņas veidā. Tas nozīmē, ka uzkrātā summa 25 tūkstoši rubļu. ņem vērā, aprēķinot bāzi kā daļu no izmaksām. Par laika posmu, kurā tie tiek ņemti vērā, ir sniegti skaidrojumi Finanšu ministrijas vēstulē, kas datēta ar 2015. gada 3. jūniju. Saskaņā ar paskaidrojumiem šie izdevumi tiek atzīti tajā laika posmā, kurā tie tika izveidoti un samaksāti, tas ir, deklarācijā par otro ceturksni.

Atlaišanas pabalsta uzskaites noteikumi

Apsveriet piemēru. LLC izbeidza līgumu ar komercdirektoru un samaksāja viņam atlaišanas pabalstu 300 tūkstošu rubļu apjomā. Vai šo summu var ņemt vērā s / n izmaksās nodokļu vajadzībām un ar kādiem nosacījumiem? Atkarībā no izmaiņām kodeksā atlaišanas pabalsts var attiekties uz šādiem izdevumiem. Tomēr tas ir nepieciešams, ka atlaišanas pabalsts ir paredzēts darba līgumā vai uzņēmuma vietējā aktā. Pēdējais, it īpaši, var būt vienošanās par līguma izbeigšanu. Tas norāda pabalsta apmēru, ja tas nebija noteikts līgumā vai saskaņā ar koplīguma noteikumiem.

Gada atlīdzības piezīmes

Piemēram, uzņēmums plāno maksāt noteiktas summas, pamatojoties uz darbinieku darba rezultātiem. Kādas darbības šajā sakarā jāveic? Pirmkārt, grāmatvedības politikā ir jānosaka vienota atlīdzības izmaksas rezervēšanas metode, jānosaka limits un tam sekojošais uzkrājumu procents katrā mēnesī. Lai to izdarītu, sastādiet tāmi. Gada rezerves vērtību nosaka pēc gada algas un procentiem no tā atskaitījumiem par atlīdzību. Pēc tam viss apjoms jāsadala mēnešos. Tajā pašā laikā ikmēneša summās tiek ņemti vērā arī ikmēneša apdrošināšanas maksājumi par gada atlīdzību. Piemēram, uzņēmums 2016. gadā plāno algas izmaksas 7 miljonu rubļu apjomā. Rezervēšanas procents ir 10%, bet apdrošināšanas prēmiju summa - 31%. Paredzamā kopējās atlīdzības robeža būs 917 000 rubļu. (7 000 000 × 1,31 × 10%). Nākamais solis ir tieša rezerves izveidošana mēneša formātā. Par to uzkrātās algas un apdrošināšanas prēmiju izmaksu summa, kas reizināta ar limita procentuālo daļu. Iegūtās vērtības tiek ņemtas vērā izdevumos, aprēķinot obligātos budžeta atskaitījumus no peļņas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 24. punktu. Pēc tam 31. decembrī tiek veikta rezerves uzskaite. Ir jāsalīdzina radītais apjoms ar darbiniekiem uzkrātās atlīdzības apmēru, ņemot vērā apdrošināšanu. Tādējādi tiek atklāts pārsniegums vai trūkums.

Bezmaksas pārtikas skaidrojums

Pieņemsim, ka uzņēmumam nav īpašas ēdamistabas, bet atsevišķa istaba bija aprīkota ar visu nepieciešamo. Turklāt tiek iegādāti produkti, no kuriem speciāli nolīgts darbinieks sagatavo pusdienas. Vai šādas izmaksas ir saistītas ar samaksu? Lai iekļautu šīs izmaksas, pirmkārt, darba līgumos jāiekļauj pārtikas piegādes nosacījumi. Saskaņā ar Art. Ja iepirkšanās centrs atrodas tirdzniecības centrā, darba devējs daļu algas var izsniegt natūrā. Bezmaksas pārtika šajā gadījumā tiks kvalificēta šādā veidā. Alga tiks veidota no uzkrātās algas un bezmaksas ēdiena izmaksām. 1. panta 1. punkts 255 nodokļu kods.Saskaņā ar šo noteikumu izmaksās var ietilpt darba devēja summa, kas ņemta no viņa saskaņā ar dažādiem noteikumiem apmetņu veidi ar personālu.

Apģērba izmaksas

Pieņemsim, ka LLC ir plānojusi personāla veidlapas iegādi un tās pārsūtīšanu bez maksas. Kā tas būtu jāņem vērā s / n izmaksās? Saskaņā ar šī panta 5. punktu šajās izmaksās var iekļaut arī formas tērpu izmaksas, kuras uzņēmuma speciālistiem tiek nodotas bez maksas. Tomēr jāpatur prātā, ka darba devējam būs jāmaksā papildus PVN par pārskaitījumu, iedzīvotāju ienākuma nodoklis (jo tas, tāpat kā iepriekšējā piemērā, darbojas kā maksājums natūrā), kā arī apdrošināšanas prēmijas. Turklāt, lai ņemtu vērā formas tērpu izmaksas, ir jāievēro vairāki nosacījumi:

• Izdošana ir ekonomiski izdevīga.
• Vienota ļauj noteikt personāla piederību.
• Izdošana ir paredzēta kolektīvā vai darba līgumā vai citos vietējos uzņēmuma aktos.
• Veidlapas iegūšanas izmaksas tiek dokumentētas.

Kā alternatīvu varat izmantot Art. 254 un pārkvalificējiet formas tērpus uz speciālajiem. Tomēr šajā gadījumā ir jānovērtē darba apstākļi. Ja apģērba nodošana no vienotas kategorijas uz īpašu neizdodas, ieteicams to nodot nevis darbinieku īpašumā, bet gan īslaicīgai lietošanai. Tas ļaus izvairīties no papildu izmaksām PVN, iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā.

Finansiālā palīdzība uz atpūtas laiku

LLC veic palīdzības apmaksu darbinieku atvaļinājumiem saistībā ar ienākošajiem pieteikumiem. Vai šādas izmaksas var ņemt vērā s / n izmaksās? Saskaņā ar 23. pantu 270 Nodokļu kods, uzņēmumam nav iemesla veikt šādu iekļaušanu. Tomēr Finanšu ministrija šo lietu precizēja. Pēc ministrijas domām, šos izdevumus nevar ņemt vērā tikai tad, ja tie nav saistīti ar darba saistību izpildi. Vēstulē paskaidrots, ka materiālā palīdzība ir savstarpēji saistīta ar profesionālo darbību īstenošanu. Tomēr grāmatvedībā jāievēro šādi nosacījumi:

• Materiālā palīdzība būtu jānorāda kolektīvajā vai darba līgumā.
• Maksājumi jāsaista ar algu.
• Materiālā palīdzība būtu jāsaista ar darba disciplīnas ievērošanu.

Jubilejas izmaksas

Apsveriet citu piemēru. Vienam no darbiniekiem ir 50 gadu. Šajā sakarā vadība nolēma maksāt viņam prēmiju par brīvdienām. Vai ir iespējams to ņemt vērā s / n izmaksās? Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā izdevumi tiek klasificēti kā piemaksas, kas saistītas ar darbinieka pienākumu izpildi. Jubilejai nav nekā kopīga ar darbinieka profesionālo darbību. Mākslā 252 skaidri norādīts, ka ar pienākumu izpildi var saistīt tikai maksājumus par augstiem ražošanas rezultātiem, izpildītajiem mērķiem un lielisko darbu. Jubileja neiederas nevienā no šiem formulējumiem. Tas nozīmē, ka piemaksa par viņa lietu nav iekļauta algu izdevumu sastāvā.

Personāla sporta zāles dalības apmaksa

Kompensējot izmaksas, šajā gadījumā uzņēmums var iztērēt izmaksas saskaņā ar Art. 255 vai Art. 264. Runājot par ar nodokli apliekamajiem izdevumiem, tiešs aizliegums ir noteikts 29. panta 29. punktā 270. Tajā teikts, ka šāda veida izdevumus nevar iekļaut šajā kategorijā. Tāds pats viedoklis pausts arī Finanšu ministrijas vēstulēs.

Atalgojums saskaņā ar civiltiesību līgumiem

Apsveriet situāciju. Pieņemsim, ka LLC ir parakstījusi līgumu ar pilsoni par ražošanas aprīkojuma nodošanas ekspluatācijā veikšanu. Vai ir iespējams atalgojumu, kas viņam samaksāts, attiecināt uz izdevumiem par algu saskaņā ar Art. 255? Šajā gadījumā jums jāatsaucas uz šī raksta 21. punktu. Tajā teikts, ka izmaksās var ņemt vērā maksājumus personām, kuras neatrodas uzņēmuma stāvoklī, ja tās veic darbu saskaņā ar līgumu. Līdztekus tam nosacījumi, kas noteikti Regulas (EK) Nr. 252.Jo īpaši šie izdevumi ir jāpamato ar dokumentiem, un to mērķim jābūt ienākumu gūšanai no uzņēmuma komercdarbības. Līgumam pašam jāatbilst Civilkodeksa prasībām. Veicot darbu individuāli, tiek izslēgta aprīkojuma noma un izmantošana. Ja ir radušies izdevumi, tos sauc par “citiem izdevumiem”.

Piemaksa par vidējo izpeļņu

Pieņemsim, ka uzņēmums nosūta savu tehnologu komandējumā. Tajā pašā laikā darbinieku faktiskā izpeļņa faktiski ir mazāka par vidējo. Vai var veikt papildu maksājumu, ņemot vērā tā nākamo atlīdzību ar nodokļiem saistītās algas izmaksās? Nosūtot darbinieku komandējumā, saskaņā ar Art. 167 TC, viņš var rēķināties ar vidējās izpeļņas saņemšanu. Saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Nodokļu kods darbaspēka izmaksās var ietvert citus izdevumus, kurus uzņēmums nodrošina līgumā vai koplīgumā. Tas nozīmē, ka iekļaušanai ar nodokļiem saistītajās izmaksās tās ir jāfiksē attiecīgajos dokumentos. Šajā gadījumā, veicot papildu maksājumus komandējuma vidējiem ienākumiem un to sekojošām kompensācijām, tiek izslēgtas visas problēmas.

Secinājums

Ar nodokļu kodeksa papildinājumiem un grozījumiem darba devējiem ir iespēja pamatot un ņemt vērā daudzus maksājumus par labu darbiniekiem, kas piedalās nodokļu uzlikšanā. Uzņēmuma vadītājiem ir ārkārtīgi svarīgi pareizi noformēt norādītās maksas. Īpaša uzmanība jāpievērš vietējiem dokumentiem, darba koplīgumu un darba līgumu saturam. Jāatceras, ka pat tad, ja noteiktus maksājumus var ņemt vērā izdevumos nodokļu vajadzībām, bet informācija par tiem aktos nav pieejama, tad to iekļaušana būs nelikumīga. Rūpīgi izpētiet nepieciešamos nosacījumus attiecībā uz apdrošināšanas maksājumiem. Šeit liela nozīme ir noslēgto līgumu ar apdrošināšanas sabiedrību formām un ilgumam, kā arī sniegto pakalpojumu īpatnībām. Ir ārkārtīgi svarīgi pamatoti attiecināt šos vai tos izdevumus uz nodokļu izdevumiem, atsaucoties uz 25. punktu. Tas skaidri norāda prasību par informācijas klātbūtni kolektīvajos vai darba līgumos. Kā minēts iepriekš, šis fakts ļauj darba devējam likumīgi ņemt vērā maksājumus. Atsevišķi ir jāievēro prasības noslēgto līgumu formai par noteiktu darbu veikšanu, ko veic indivīdi. Šis nosacījums ir viens no galvenajiem, apsverot izmaksas, kuras paredzēts iekļaut tajās, kas iesaistītas nodokļu uzlikšanā. Katrai raksta daļai ir sava specifika. Lai izvairītos no problēmām, jums rūpīgi jāizpēta un jāanalizē tajos norādītie apstākļi un apstākļi.