Izdevumos, kas nav saistīti ar darbību, ietilpst ... Ar pamatdarbību nesaistīti izdevumi un ienākumi

Jebkurā organizācijā ir ienākumu un izdevumu posteņi, kas nav saistīti ar ražošanas vai mārketinga darbībām. Sīks šādu elementu saraksts, kā arī to uzskaites metodes ir norādītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265.

Saraksts

Neoperatīvajos izdevumos ietilpst izdevumi:

• par īrē nodotā ​​īpašuma nomu (nomu);
• uzkrāto procentu veidā par saistībām, vērtspapīriem;
• kas saistīti ar iegādāto vērtspapīru uzturēšanu, apmaksu par reģistratūru pakalpojumiem, depozitāriju;
• valūtas kursa starpību veidā, kas rodas pēc īpašuma pārvērtēšanas;
• tiesas nodevas;
• ko ir atzinis parādnieks vai kas maksājams ar tiesas lēmumu;
• citi līdzīgi izdevumi.

Ļaujiet mums sīkāk apsvērt dažas no šīm grupām.

Līzings

Ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos ietilpst nomātā īpašuma uzturēšanas izmaksas. Šis noteikums attiecas uz organizācijām, kuru iznomāšana ir viena no darbībām. Īstenošanas datums tiek noteikts pēc īpašuma tiesību nodošanas objektam neatkarīgi no tā, kad līdzekļi nonāk kontā. Tas ir vai nu mēneša pēdējā diena, vai līguma samaksas diena. Bet, ja dokuments parāda nevienmērīgu grafiku, tad ekspertu viedokļi atšķiras. Daži uzskata, ka šajā gadījumā ienākumi un izdevumi, kas nav pamatdarbības, jāatzīst saskaņā ar maksājumu grafiku, bet citi - saņemot līdzekļus. Tāpēc ir vēlams, lai līgumā tiktu ņemta vērā vienmērīga naudas sadale.

Procenti par parāda saistībām

Neoperatīvo izdevumu struktūrā ietilpst visu veidu izdevumi neatkarīgi no aizdevuma veida, bet tiek atzītas tikai summas, kas uzkrātas līdzekļu reāllaika izmantošanai. Par ienākumiem atzīst tikai no emisijas saņemtās summas. Mainot šo parametru, piemēram, pieauguma virzienā, ir grūti aprēķināt jauno izdevumu summu. Tāpēc ieteicams emisijas apstākļus norādīt tūlīt pēc emisijas.

Valūtas kursa starpības

Īpašuma vērtību var izteikt ārvalstu valūtā. Pārvērtēšanas rezultātā šie skaitļi var mainīties. Ar ienākumiem un izdevumiem, kas nav saistīti ar darbību, ko šajā gadījumā attiecināt? Aprēķini tiek veikti atkarībā no grāmatvedības politikā norādītās metodes. Jaunas summas tiek pārrēķinātas rubļos pēc oficiālā maiņas kursa faktisko izmaksu datumā. Bet likumos nav precīzi noteikts, kuras konkrētās vērtības var izteikt dolāros vai eiro. Tas var būt arī finanšu ieguldījums.

Neoperatīvos izdevumus, uzskaitot īstermiņa ieguldījumus ārvalstu valūtā, pārrēķina rubļos, un ilgtermiņa izdevumus, lai arī tos ieraksta dolāros vai eiro, bet tajā pašā laikā tiek atspoguļots šīs summas rubļa ekvivalents. Tāpēc valūtas maiņas kursa atšķirības BU nerodas. Nodokļu uzskaites vajadzībām aktīvu pirkšana un pārdošana ārvalstu valūtā atsevišķi atspoguļo darījuma finanšu rezultātu, kā arī vērtības izmaiņas.

Sakarā ar reālās likmes novirzi no oficiālajiem izdevumiem, kas nav saimnieciskās darbības izdevumi, ietilpst:

• negatīva rubļa starpība starp faktiskajiem pārdošanas ieņēmumiem un summu, kas aprēķināta pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālās likmes;
• pozitīva starpība starp aprēķināto pārdošanas apjomu un faktisko.

Izdevumu ieskaita diena ir īpašuma tiesību nodošanas diena.

Kā tiek aprēķināts ienākuma nodoklis?

Katras pozīcijas atsevišķi izdevumi:

• īstermiņa finanšu instrumenti;
• vietējās valdības obligācijas;
• valūtas kursa starpības valūtas kontos;
• ilgtermiņa aizdevumiem.

Ar valūtas maiņas kursu atšķirības no ārvalstu valūtas pārdošanas nerodas. Sīkāk apsvērsim operācijas ar obligācijām.

Ja Centrālās bankas vērtību aprēķina pēc iegādes cenas, tad, saņemot ienākumus no pārdošanas, nodokļa bāzi samazina par valūtas kursa starpību summu. Ja OVGVZ novācijas laikā tika pārvērtēta Centrālās bankas vērtība, tad peļņu no pārdošanas samazina par visu pozitīvo starpību bilances summu. Ar tādiem pašiem nosacījumiem zaudējumus no Centrālās bankas atsavināšanas var atskaitīt no nodokļu bāzes tikai pozitīvo starpību bilances apmērā. Ir atļauts arī samazināt bāzi par visu bilances summu, kas radās no brīža, kad valūta tika ieskaitīta organizācijas kontā, līdz obligācijas tika pieņemtas grāmatvedībai. Korekcijas tiek veiktas attiecībā uz daļu, kas pakļauta Centrālās bankas rīcībā, proporcionāli to vērtībai.

Uzskaitot IV un V sērijas valsts valdības obligācijas, ar nodokli apliekamo peļņu samazina par:

• pozitīvo starpību summa, kas veidojas pēc centrālās bankas kotēto ārvalstu valūtu maiņas kursa un rodas no brīža, kad valūta tika ieskaitīta uzņēmuma kontā, un līdz brīdim, kad OVGVZ tika pieņemta bilancē, kad tās tika pārdotas vai izpirktas
• starpības summa, kas radās no 1994. gada 6. decembra līdz 1994. gada 31. decembrim;
• starpība, kas izveidojusies pēc rubļa maiņas kursa izmaiņām attiecībā pret Krievijas Federācijas Centrālās bankas kotētajām valūtām, kas aprēķinātas starp valdības obligāciju nominālvērtībām laika posmā no 1995. gada 1. jūlija līdz 1997. gada 20. janvārim.

Neienesīgi ienākumi un izdevumi, kas tiek uzskaitīti, pamatojoties uz uzkrāšanas principu pārdevējam un pircējam, rodas dienā, kad darījuma partneri atmaksā parādu. Ja organizācija izmanto naudas metodi, tad NU vajadzībām starpību neņem vērā, kad darījuma summa tiek izteikta patvaļīgās vienībās.

Piemērs

Saskaņā ar vienošanos SIA Romashka pārdeva preces par 11,8 tūkstošiem ASV dolāru. Īpašuma tiesības pircējs saņēma nosūtīšanas laikā (1. februārī). Maksājums veikts 6. februārī. Preču izmaksas - 250 tūkstoši rubļu. Maksājums tiek veikts rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas valūtas maiņas kursa maksājuma dienā. Apsvērsim divas iespējas:

• rubļa kurss 1. februārī ir 28,8 rubļi / USD, bet 6. februārī - 28,9 rubļi / USD;
• rubļa kurss 1. februārī ir 28,8 rubļi / USD, bet 6. februārī - 28,7 rubļi / USD;

Bilancē neoperatīvie izdevumi ietver kontus:

• 62 “Norēķini ar darījuma partneriem”;
• 90-1 "Ienākumi no pārdošanas";
• 90-2 "Pārdošanas izmaksas";
• 90-3 “PVN”;
• 91-2 “Citi izdevumi”.

BU SIA “Camomile” tiek veikti šādi darījumi:

Ienākumi, kas nav saistīti ar darbību un kā uzturēt NU?

Pirmajā gadījumā:

• pārdošanas ieņēmumi būs 339,84 - 51,84 = 288 tūkstoši rubļu;
• ienākumu, kas nedarbojas, summa: 1,18 tūkstoši rubļu.

Otrajā gadījumā:

• pārdošanas ieņēmumi būs 339,84 - 51,84 = 288 tūkstoši rubļu;
• ar darbību nesaistīto izdevumu summa: 1,18 tūkstoši rubļu.

Ārvalstu valūtas starpības darījumos ar ārvalstu valūtu

Neoperatīvie izdevumi ietver negatīvu finanšu rezultātu no citu valstu līdzekļu pārdošanas. Šādi darījumi tiek veikti pēc tirgus likmēm. Diena tiek izmantota kā norēķinu datums:

• valūtas norakstīšana pārdošanai bankas vārdā pēc Krievijas Bankas maiņas kursa;
• ieņēmumu ieskaitīšana kontā.

Valūtas īpašumtiesību nodošana tiek veikta dienā, kad tā tiek pārdota NU un BU vajadzībām.Ieņēmumi no operācijām ir valūtas pārdošanas līdzekļu summa, kas aprēķināta pēc tirgus likmes. Izdevumi ir valūtas rubļa ekvivalenta summa, kas ir laista pārdošanā saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālo maiņas kursu. Citi izdevumi, kas nav saistīti ar operācijām, ietver bankas komisiju par operāciju.

Piemērs

1. jūlijā organizācijas tranzīta konts saņēma eksporta ieņēmumus 4 tūkstošu ASV dolāru apmērā. Organizācija uzdeva bankai pārdot 10% no šīs summas. Komisijas maksa par operāciju ir 400 rubļu.

Oficiālā dolāra kurss:

• ieņēmumu saņemšanas dienā - 30 rubļi / USD;
• 10% pārskaitīšanas dienā - 31 rublis / USD;
• mēneša beigās - 33 rubļi / USD

OU ienākumos un izdevumos, kas nav pamatdarbības, ietilpst:

• summa 5,58 tūkstoši rubļu. pozitīvas starpības veidā no līdzekļu atlikuma pārvērtēšanas, kas izveidojies pēc valūtas vērtības pieauguma pārskata datumā;
• 600 berzēt pozitīvas starpības veidā, kas rodas pēc valūtas pārdošanas kursa izmaiņām;

• komisijas maksa bankai 400 rubļu.

Kā citi ienākumi un izdevumi, kas nav saistīti ar darbību, tiek atspoguļoti bilancē? Darījumus ar šādiem posteņiem uzskaita 91. Kontā.

Sliktu parādu rezerve

Sākumā ir jāprecizē pats termins. Apšaubāms parāds ir jebkurš parāds, kas rodas pēc preču un pakalpojumu pārdošanas, ar nosacījumu, ka tas netiek atmaksāts savlaicīgi, nav nodrošināts ar ķīlu, garantiju vai garantiju.

Nodokļu maksātāju izdevumi tiek iekļauti neoperatīvajos izdevumos mēneša pēdējā dienā un tiek ņemti vērā, aprēķinot AES. Izņēmums ir nokavēto procentu summa. Ja nodokļu maksātājs nolemj izveidot rezervi, tad visi norakstījumi tiks veikti uz šī fonda rēķina.

Rezerves summu nosaka katra mēneša beigās saskaņā ar debitoru parādi un aprēķina, izmantojot vienu no šīm metodēm:

• parādiem, kuru termiņš pārsniedz 90 dienas, tiek izveidota 100% rezerve;
• summām ar maksājuma termiņu 45-90 dienas tiek veidota rezerve 50% apmērā;
• visiem pārējiem parādiem rezerve netiek veidota.

OS likvidācijas izdevumi

Ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos ietilpst izdevumi, kas nav tieši saistīti ar ražošanu. Jo īpaši pamatlīdzekļu likvidācijas izmaksas, ienākuma nodoklis, ieskaitot nepietiekami uzkrāto nolietojumu šiem objektiem. NU vajadzībām ienākumos jāiekļauj ieņēmumi materiālu un cita īpašuma izmaksu veidā, kas iegūti pamatlīdzekļu demontāžas laikā.

Nodokļu kodeksā noteiktais norēķinu pamatprincips ir tāds, ka izdevumi tiek atzīti par tādiem brīdī, kad tie rodas, aprēķinot saskaņā ar darījuma noteikumiem. Pamatlīdzekļiem tas nozīmē, ka nepietiekami uzkrātās nolietojuma summas un priekšmetu atlikušā vērtība tiek izlietota mēnesī, kad faktiski notika pārdošana.

Ražošanas saglabāšana

Bilancē esošo pamatlīdzekļu darbību apturēšanas kārtību nosaka ar atsevišķu galvas rīkojumu. Parasti tiek konservēti objekti ar pabeigtu ražošanas ciklu. Pirms aprīkojuma nodošanas tiek aprēķināta tā uzturēšana. Ja organizācija nomā zemi, uz kuras atrodas konservētie objekti, tad samaksātā īres maksa neatbilst Art. 252 nodokļu kods. Šādus izdevumus nevar ņemt vērā, aprēķinot AES.

Tiesas nodevas

Valsts nodevas un citas nodevas, kas saistītas ar lietu izskatīšanu tiesā, ir iekļautas izdevumos, kas nav saistīti ar darbību. Šādās izmaksās jo īpaši ietilpst summas, kas jāmaksā ekspertiem, tulkotājiem, lieciniekiem, pierādījumu pārbaudē iesaistītajām organizācijām, juristiem, advokātiem un citām personām, kas iesaistītas lietas izskatīšanā.

Atspoguļojot šādas summas NU, ir pareizi jānosaka tiesvedības raksturs. Tiesas izmaksas vienmēr samazina AES neatkarīgi no tā, kura puse uzvar šajā lietā, ja tiesvedība attiecas uz ražošanas jautājumiem. Lietas apturēšanas gadījumā samaksātā valsts nodeva tiek atmaksāta.

Ražošanas pasūtījumu atcelšana

Izdevumu saņemšana, kas saistīti ar gatavās produkcijas ražošanas pasūtījumu atcelšanu, tiek veikta saskaņā ar galvas apstiprinātiem aktiem tiešo izmaksu ietvaros. Šajā gadījumā jāņem vērā ražošanas specifika un procesa organizācija.

Noteikti iesniedziet dokumentus, kas apstiprina paša pasūtījuma (līguma) saņemšanu, ražošanas izmaksas, kas radušās darbībai. Organizācijai obligāti jāsaņem oficiāls atteikums no darījuma partnera. Ja notiek līguma izbeigšana, tas jāformalizē attiecīgajā protokolā. Jāapstiprina arī atsevišķs dokuments, kas apstiprina rīkojuma izbeigšanas faktu. Visas šīs izmaksas jāiekļauj organizācijas izdevumos, kas nav saistīti ar darbību.

Konteineru operācijas

Ja atpakaļ piegādātā iepakojuma izmaksas, kas pieņemtas no piegādātāja kopā ar IBE, ir iekļautas krājumu cenā, tad kopējās to iegādes izmaksas tiek samazinātas par konteinera izmaksām. Pēdējo nosaka iespējamās lietošanas vai pārdošanas cena. Iepakojuma piešķiršana atkārtoti izmantojamam iesaiņojumam ir paredzēta krājumu piegādes līgumā.