Pamatlīdzekļu saglabāšana. Grāmatvedība, norīkošana

Pamatlīdzekļu saglabāšana tiek veikta, kad tie īslaicīgi netiek izmantoti. Šī procedūra pastāv daudzu uzņēmumu praksē.

Pamatlīdzekļu saglabāšanas rīkojums

Šis dokuments ir nepieciešams. Pārvaldības lēmumā jānorāda šāda informācija:

1. OS īslaicīgas neizmantošanas iemesli.
2. Pamatlīdzekļu saglabāšanas termiņš.
3. Atbildīgu darbinieku amati.

Vadītājs ieceļ speciālistus, kas ir atbildīgi gan par pamatlīdzekļu tiešu saglabāšanu, gan turpmāku atkārtotu saglabāšanu. Turklāt tiek identificētas personas, kas nodrošina to pienācīgu glabāšanu īslaicīgas dīkstāves laikā.

Papildu dizains

Darbiniekiem jāveic uzskaite un jāizstrādā atbilstošs pamatlīdzekļu saglabāšanas akts. Šis dokuments apstiprina operācijas faktu. Rīkojums darbojas kā dokuments, kas apliecina uzņēmuma nodomu saglabāt pamatlīdzekļus. Faktisko procedūru ar šo dokumentu nevar apstiprināt. Pamatlīdzekļu nodošana saglabāšanai ietver vairākas darbības. Starp tiem - neizmantotu pagaidu aktīvu nogādāšana stāvoklī, kurā tiks nodrošināta to pareiza glabāšana. Līdz ar OS atgriešanos ražošanā tiek veikti atbilstoši pasākumi, lai tās nonāktu darbībai piemērotā formā. Tiesību akti neparedz vienotas tiesību aktu formas. Uzņēmumam ir tiesības tos patstāvīgi attīstīt.

Nolietojums

Noņemot OS no aktīvā stāvokļa ilgāk par 3 mēnešiem. par to nav jāmaksā. Pēc apgrieztas nodošanas ekspluatācijā būs iespējams atsākt nolietojuma aprēķinu. Pamatlīdzekļu saglabāšanas uzskaite tiek veikta saskaņā ar 6/01 noteikumiem un vadlīnijām. Nav paredzēts pagarināt derīguma termiņu par vairāk nekā trim mēnešiem. Bet grāmatvedībā nolietojumu var veikt šī laika beigās. Šajā sakarā pēc OS atkārtotas ievadīšanas aktīvā aprēķini tiek veikti tāpat kā pirms to atsaukšanas.

Uzkrājumu izbeigšana un atjaunošana

Daudziem ekspertiem ir jautājums, no kura laika tie būtu jāaptur, un pēc tam sāk aprēķināt pamatlīdzekļu nolietojumu, kas nodots saglabāšanai ilgāk par 3 mēnešiem. Uzņēmums pats nosaka maksu pārtraukšanas un atjaunošanas mēnesi. Atlasītā opcija jāreģistrē tās grāmatvedības politikā. Normatīvie akti nenosaka konkrētu brīdi norēķinu pārtraukšanai un atsākšanai par līdzekļiem, kuri ir ievērsti vairāk nekā 3 mēnešus. Iekšā grāmatvedības politikas jāfiksē viena no iespējām:

1. Nolietojuma izmaksas tiek apturētas no tā mēneša pirmās dienas, kad pamatlīdzekļi tika izveidoti. Aprēķins būtu jāatsāk no tā perioda pirmās dienas, kurā aktīvs tika nodots atpakaļ ražošanā.
2. Uzkrājums tiek pārtraukts no mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kura laikā tika veikta pamatlīdzekļu saglabāšana. Aprēķinu atsāk no tā perioda pirmās dienas, kas seko tam, kura laikā pamatlīdzekļi tiek nodoti ražošanai.

Ieteikums

Grāmatvedības politikā ieteicams konsolidēt to pašu pamatlīdzekļu nolietojuma izmaksu apturēšanas un atjaunošanas procedūru, kas saglabāta ilgāk par 3 mēnešiem, kā nodokļu grāmatvedībā. Tas ļaus izvairīties no īslaicīgu atšķirību rašanās. Tie var izraisīt atliktā nodokļa saistību veidošanos.

Pamatlīdzekļi: saglabāšana (1C)

Lai atspoguļotu darbību programmā, tiek ieviests dokuments "Pamatlīdzekļu stāvokļa izmaiņas". Tas ir paredzēts, lai apturētu vai atsāktu nolietojumu. Tālāk jums ir jāizvēlas "Notikums" - "Saglabāšana" operāciju direktorijā ar OS. Procedūras veids "Nolietojuma maksa". Slejā "Ietekmē aprēķinu" tiek pārbaudīts. Lauks "Nolietot nolietojumu" joprojām nav atzīmēts. Atkāpjoties no saglabāšanas, tiek ieviests dokuments "Galvenās trešdienas stāvokļa izmaiņas". Pēc tam atlasiet “Notikums”. Tas būs "Atsaukums no saglabāšanas" ar skatu "Nolietojuma maksa". Slejā "Ietekmē uzkrājumu" jums jāpārbauda. Ir atzīmēts arī lauks "Uzkrājumu nolietojums".

Ziņošana

Uzņēmumam ir pienākums noteikt OS pēc to piemērošanas pakāpes:

• darbojas;
• rezervē (krājumā);
• īslaicīgi nelietojot un tā tālāk.

Šis noteikums ir noteikts pamatnostādnēs Nr. 91n. Ir iespējams noteikt OS stāvokli atbilstoši to izmantošanai ar konta atspoguļojumu vai bez tā. 01 (03). Ja pamatlīdzekļu saglabāšana ilgst vairāk nekā 3 mēnešus, ieteicams tos parādīt atsevišķā apakškontā. Kad OS tiek atjaunota ražošanā, ir jāatspoguļo sekojošais:

DB 01 (03), apakšiedaļa. "OS darbojas"

Ct 01 (03), apakšiedaļa. "OS par saglabāšanu"

- konservēti.

Īstenojot šīs procedūras ar aktīviem, var rasties izmaksas. Piemēram, tās var būt materiālu izmaksas par iesaiņošanu, aprīkojuma uzstādīšanu / demontāžu un tā tālāk. Ja šādas izmaksas rodas, veicot saglabāšanu un saglabāšanu pamatlīdzekļu nosūtīšana būs šādi:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Iekļauti izdevumi par OS atjaunošanu, saglabāšanu un glabāšanu.

OSSO: peļņas aplikšana ar nodokļiem

Izdevumu nodokļu uzskaite būs atkarīga no saglabājamā īpašuma mērķa. Ja operētājsistēmas tiek izmantotas ražošanas nozarē, tad izmaksas netiek ņemtas vērā. Tas ir saistīts ar faktu, ka šīs izmaksas netiks attaisnotas ekonomiskā nozīmē, tās nav saistītas ar uzņēmuma darbību, radot ieņēmumus. Ja ražošanā tiek izmantoti pamatlīdzekļi, kas tiek saglabāti, tad izmaksas samazinās ienākuma nodokļa bāzi. Izmaksas, kas saistītas ar OS īslaicīgu neizmantošanu, tiek iekļautas ar darbību nesaistītajos izdevumos.

Uzkrāšanas metodes

Aprēķinā nodokļu bāzi samazina tajā periodā, uz kuru attiecas ne pamatdarbības izdevumi. Saglabāšanas un saglabāšanas izmaksas tiek reģistrētas tajā laika posmā, kurā tika parakstīts attiecīgais akts. Tieši šajā periodā izmaksas tiek uzskatītas par ekonomiski iespējamām. Uz laiku neizmantoto operētājsistēmu uzturēšanas izmaksas tiek atspoguļotas periodā, kurā tās radušās. Piemēram, smērvielas tiek ņemtas vērā, parakstot dokumentus, kas apliecina to izmantošanu. Ja uzņēmums izmanto naudas metodi, tad papildus iepriekšminētajām prasībām izmaksas ir jāsedz.

Citas izmaksas

Bieži rodas jautājums, vai ienākuma nodokļa aprēķināšanā ir iespējams iekļaut konservācijas ēkas komunālos maksājumus, apgaismojumu un apsardzes izmaksas. Jā, šie izdevumi ir iekļauti izdevumos, kas nav saistīti ar darbību. Šis noteikums ir ietverts 5. pantā. 265. panta 1. punkta apakšiedaļa 9 nodokļu kods. Tāpēc uzņēmumam ir tiesības nodokļu pārskatos atspoguļot izmaksas, kas vērstas uz parastajām OS pareizā stāvoklī uzturēšanu. Turklāt saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts, šiem izdevumiem ir jābūt dokumentāriem pierādījumiem un ekonomiskam pamatojumam. Izmaksas, kas saistītas ar pamatlīdzekļu saglabāšanu, kuru mērķis ir apkalpot saimniecības un nozares, būtu jāatspoguļo atsevišķi.

PVN OSSN

Pamatlīdzekļu saglabāšanas procedūra neparedz pievienotās vērtības nodokļa atjaunošanu no to atlikušās cenas. Bet, kamēr OS ir neizmantotā stāvoklī vai kad tā tiek atsaukta aktīvam, uzņēmumam var būt pienākums iekasēt PVN.Nodoklis būtu jāatjauno šādos gadījumos:

1. Aktīvu pārnes uz cita uzņēmuma reģistrēto kapitālu.
2. Uzņēmums pāriet no OSNO uz UTII vai STS.
3. Sāka izmantot atbrīvojumu no PVN.
4. Pamatlīdzeklis pēc dekonservācijas tiek izmantots tādu darbību veikšanai, kuras netiek apliktas ar šo nodokli.

Šīs prasības ir noteiktas Art. Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts.

Svarīgs punkts

Daži eksperti interesējas par to, vai ir atļauts atskaitīt PVN no pakalpojumiem / darbiem / materiāliem, kas iegādāti neizmantoto pamatlīdzekļu saglabāšanai / atjaunošanai un uzturēšanai. Šī procedūra ir atļauta, ja nākotnē uzņēmums izmantos OS procesos, kas aplikti ar iepriekšminēto nodokli. Tas ir saistīts ar faktu, ka pamatlīdzekļu saglabāšana darbojas kā labākais risinājums, lai nodrošinātu aktīvu drošību. Šajā sakarā pieņemšana nodokļa atskaitīšanai par palīgmateriālu / pakalpojumu / darbu izmaksām būs atkarīga no aktīva mērķa pēc atgriešanās pie lietošanas. Ja pēc atkārtotas saglabāšanas uzņēmums plāno izmantot līdzekļus procesos, uz kuriem attiecas PVN, tad izmaksas, kas rodas pārsūtīšanas uz saglabāšanu laikā, būs saistītas ar darbībām, kurās iekļauta arī šī maksa. Šādos gadījumos summu var atskaitīt saskaņā ar parastajiem noteikumiem.

Citiem vārdiem sakot, uzkrājums tiek veikts pēc norādīto pakalpojumu / darbu / materiālu ņemšanas vērā, ja ir dokuments (rēķins). Šis noteikums ir noteikts 5. pantā. Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts. Ja pamatlīdzekļus paredzēts izmantot darbībām, kas nav apliekamas ar nodokli, tad priekšnodokli iekļauj papildu aprīkojuma izmaksās, kas vajadzīgas to saglabāšanai. Līdztekus tam ir vēl viens viedoklis par šo jautājumu. Viens no galvenajiem atskaitīšanas piemērošanas nosacījumiem ir būvdarbu / materiālu / pakalpojumu izmantošana tādu darbību veikšanai, kurām uzliek PVN. Šī prasība ir ietverta Art. Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punkts.

Tā kā pamatlīdzekļu saglabāšana neparedz to izmantošanu darbībās, uz kurām attiecas PVN, uzņēmumam nav pamata izmantot atskaitījumu. Turklāt pats process atspoguļo noteiktas operācijas, kas tiek veiktas paša uzņēmuma vajadzībām. Ar saglabāšanu saistītās izmaksas samazina ar nodokli apliekamo ienākumu kā izdevumus, kas nav saistīti ar darbību. Šis noteikums ir ietverts 5. pantā. 265. panta 1. punkta apakšiedaļa 9. Šo darbu veikšana nav apliekama ar PVN saskaņā ar Art. 146. panta 1. punkta apakšiedaļa 2. Šajā sakarā organizācijai šajā gadījumā nav tiesību uz atskaitījumu.

Transporta un īpašuma nodoklis

Atrodoties saglabāšanā, pamatlīdzekļiem nebeidz uzlikt nodokļus:

1. Transporta nodoklis. Šī prasība ir noteikta Nodokļu kodeksa 358. pantā.
2. Īpašuma nodoklis. Šis noteikums ir ietverts Regulas (EK) Nr. Nodokļu kods 375. Izņēmums ir īpašums, kas reģistrēts kā pamatlīdzeklis no 2013. gada 1. janvāra.

STS

Pamatlīdzekļu saglabāšanas izmaksas nesamazina tāda uzņēmuma nodokļu bāze, kura balstās uz vienkāršotu sistēmu, kas maksā vienotu ienākuma nodokli. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, aprēķinos netiek iekļautas nekādas izmaksas. Šī pozīcija ir noteikta Art. 346.18, Nodokļu kodeksa 1. punkts. Uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršotu sistēmu un maksā vienotu nodokli par starpību starp izdevumiem un ienākumiem, ar saglabāšanu saistītās izmaksas samazina bāzi, ja tās ir Nodokļu kodeksa 346.16. Panta sarakstā. Piemēram, tas var būt:

• Materiāli (iepakojums, smērvielas utt.), Kas nepieciešami OS uzturēšanai.
• Saglabāšanas darbinieku alga.

Nodokļa bāze samazinās, kad izmaksas kļūst pieejamas.

Citi izdevumi

Vai vienkāršotajā nodokļu sistēmā tiek ņemtas vērā pamatlīdzekļu iegādes izmaksas, kuras tiek saglabātas ilgāk par trim mēnešiem? Nē, tie nav iekļauti aprēķinos. Nodokļa bāzi, izmantojot “vienkāršotu”, var samazināt par pamatlīdzekļu pirkšanas izmaksām, kas atzīti par amortizējamu īpašumu saskaņā ar Sec. 25 Nodokļu kods.Īpaši šis noteikums ir paredzēts Regulas (EK) Nr. 346,16. Pamatlīdzekļu uzskaite ietver īslaicīgi neizmantotu pamatlīdzekļu izslēgšanu no nolietojamā īpašuma.

UTII

Saskaņā ar šādu sistēmu tiek pakļauti aprēķinātie ienākumi. Šajā sakarā izmaksas, kas saistītas ar pamatlīdzekļu saglabāšanu, neietekmē bāzes aprēķinu. Ja uzņēmums apvieno UTII un OSNO, tad aprēķins būs atkarīgs no OS mērķa. Ja tos izmanto tikai tad, kad veic darbības ar kopēju sistēmu, tad pamatlīdzekļu uzskaiti, kā arī izdevumus par to izņemšanu no aktīviem pagaidu lietošanai veic saskaņā ar noteikumiem, kas ir spēkā šim nodokļu režīmam. Šis noteikums ir noteikts 5. pantā. 346.26 un Art. 274 nodokļu kods. Ja pamatlīdzekļus izmanto tikai darbībām ar UTII, tad vienotajā nodokļu bāzē netiek ņemti vērā izdevumi, jo aprēķinātie ienākumi darbojas kā nodokļu objekts. Šī prasība ir noteikta Art. 346,29 nodokļu kods. Ja aktīvu izmanto darbībās, ko veic abās sistēmās, jāsadala priekšnodoklis un saglabāšanas izmaksas.

Piemērs

Ar firmas vadītāja rīkojumu jūlijā ražošanas līnija tika izgatavota 4 mēnešus ilgi. Tās sākotnējās izmaksas ir 780 tūkstoši rubļu. Aprēķinot nolietojumu, uzņēmums izmanto lineāro metodi, maksā ceturkšņa ienākuma nodokli un piemēro uzkrāšanas metodi. Uzņēmums neveic darbības, kas nav apliekamas ar PVN. Jūlijā saglabāšanas izmaksas bija:

1. Materiālu izmaksas - 500 rubļu. (iepakojums un smērvielas).
2. Speciālistu alga ir 1000 rubļu. (ieskaitot apdrošināšanas iemaksas).

Līnija tika mainīta novembrī. Darba izmaksas sastāvēja no to speciālistu algas, kuri veica saglabāšanu (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas). No augusta līdz novembrim grāmatvedībā neuzkrājās laika un neizmantojamās ražošanas līnijas nolietojums nodokļu un grāmatvedības pārskatu sagatavošanai. Kopš decembra aprēķini ir atsākti. Gan pirms, gan pēc konservācijas mēneša nolietojuma summa sasniedza 13 tūkstošus rubļu. Ieraksti tika veikti dokumentācijā:

Jūlijā:

Debeta 01 apakškonts "OS par saglabāšanu"

Kredīta 01 apakškonts "OS darbojas"

780 tūkstoši rubļu - ražošanas līnijas saglabāšana ir pabeigta.

Debets 91–2 10. kredīts (69, 70)

1500 rub. (500 + 1000) - tiek ņemti vērā izdevumi par konservācijas darbu veikšanu.

Debeta 25 kredīts 02

13 tūkstoši rubļu - tiek iekasēta amortizācija.

Novembrī:

Debeta 01 apakškonts "Pamatlīdzekļi darbībai"

Kredīta 01 apakškonts "OS par saglabāšanu"

780 tūkstoši rubļu - ražošanas līnijas atkārtota saglabāšana.

Debets 91-2 Kredīts 70 (69)

1000 berzēt - Iekļautas atjaunošanas darbu izmaksas.

Decembrī:

Debeta 25 kredīts 01

13 tūkstoši rubļu - ražošanas līnijas nolietojums.

PVN (priekšnodoklis) no izmaksām par materiāliem, kas tika izmantoti, veicot pamatlīdzekļu saglabāšanu, grāmatvedība, kas pieņemta atskaitīšanai. Uz laiku neizmantotās ražošanas līnijas atlikušās cenas tika iekļautas īpašuma nodokļa aprēķinā. Nodokļa bāze peļņai tika samazināta par izdevumu summu, kas rodas ražošanas līnijas saglabāšanas un atjaunošanas darbu laikā:

1. 1500 rub. (500 + 1000) tika iekļauti aprēķinos, sastādot ienākuma nodokļa deklarāciju par 9 mēnešiem. kārtējais pārskata gads.
2. 1000 berzēt tika ņemti vērā, sagatavojot pārskata dokumentus par obligāto atskaitījumu no gada peļņas.

Secinājums

Tādējādi pamatlīdzekļu saglabāšana ir dokumentēts process, kurā OS tiek nodota nelietošanas stāvoklī. Pārskata dokumentācijas sagatavošana, nodokļu aprēķini ir atkarīgi no uzņēmuma izmantotās sistēmas. Parasti, aprēķinot bāzi, nosakot nolietojuma summas, īpašas problēmas nerodas.

Pamatlīdzekļu saņemšanas uzskaites shēma