Krievijā ir trīs vispopulārākās nodokļu sistēmas - vispārējā (OCH), vienkāršotā (STS), kā arī viens nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem (UTII). Citos kontekstos termins, par kuru mēs runājam, Krievijā tiek izmantots ļoti reti (galvenokārt, lai aprakstītu dažas ekonomiskās parādības, kas raksturīgas ārvalstīm). Kādas ir UTII atšķirīgās iezīmes? Kādos gadījumos to var izmantot? Kā nodoklis tiek aprēķināts pareizi? Cik ilgi uzņēmējam jāziņo Federālajam nodokļu dienestam?
Kas ir UTII?
Vienotais aprēķinātais ienākuma nodoklis (UTII) ir maksa, kuras summa nav atkarīga no organizācijas faktiskajiem ieņēmumiem. Tās vērtību "iekasē" valsts, pamatojoties uz aprēķinātiem rādītājiem. Galvenais, pēc vairāku ekspertu domām, ir mērķis, ar kuru valsts ieviesa tādas koncepcijas kā UTII un noteica nodokļa likmes nosacītajiem ienākumiem - palielināt nodevu iekasēšanu no tiem uzņēmējdarbības veidiem, kur ir grūti kontrolēt faktisko līdzekļu plūsmu.
Šī nodokļu metode, protams, ir pievilcīga ne tikai federālajam nodokļu dienestam, bet arī uzņēmējiem. Tā kā jūs varat nopelnīt daudz un maksāt kasē - noteiktu summu, un vairumā gadījumu mazāk, nekā tad, ja tiktu maksāti standarta nodokļi, summu. Tomēr, ja ienākumu nav vai tie ir mazi - UTII joprojām ir jāmaksā.
Ja uzņēmums iemaksā valsts kasē vienotu nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem, tas ir atbrīvots no cita veida nodevām. Piemēram, ienākuma nodoklis (un, ja bizness darbojas IP, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis), īpašums un arī PVN (tikai tad, ja runa nav par preču importu Krievijā). Tajā pašā laikā uzņēmēji saglabā pienākumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par darbiniekiem un pārskaitīt viņiem (un viņiem pašiem) iemaksas valsts fondos. Transporta, ūdens un zemes nodokļi ir iekļauti arī valsts kasē - ja tiek veikts atbilstošs uzņēmējdarbības veids. Tikmēr īpašuma nodoklis nav jāmaksā.
Uzņēmējdarbības veidi, kur var piemērot UTII
Vienotu nosacīto ienākuma nodokli var piemērot tikai tad, ja uzņēmējdarbību veic šādās nozarēs:
- veterinārie pakalpojumi, mājas pakalpojumi;
- remonts, apkope, mazgāšana, autostāvvieta;
- transporta pakalpojumi;
- ēdināšana;
- mazumtirdzniecība;
- reklāma uz āra reklāmkarogiem, automašīnām;
- īres mājokļi;
- tirdzniecības vietu (ieskaitot zemi) komerciāla izmantošana.
Vissvarīgākā nianse: ja individuālais uzņēmējs vai LLC veic darbības vairākās jomās, tad par katru no tām tiek aprēķināts vienots nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem. Uzņēmējdarbības jomas ir norādītas, reģistrējot uzņēmējdarbību, attiecīgajos dokumentos (vai pievieno uzņēmējdarbības laikā).
Vairāk par uzņēmējdarbības veidiem
Ļaujiet mums sīkāk apsvērt aspektu, kas attiecas uz darbību veidiem, uz kuriem attiecas UTII.
Pirmais priekšmets, kuru mēs iepriekš norādījām, ir renderēšana sadzīves pakalpojumi privātpersonām - B2C segments. Šajā jomā ir diezgan plašs pakalpojumu klāsts:
- apģērbu (ieskaitot kažokādas), apavu pielāgošana (kā arī remonts);
- galantērijas izstrādājumu ražošana no metāla;
- apbedīšanas pakalpojumi, vainagu, pieminekļu, žogu izgatavošana;
- logu un durvju, dzīvokļa žalūziju izgatavošana (kā arī to uzstādīšana);
- stikla apstrāde;
- sadzīves tehnikas remonts;
- Rotaļlietu un galda (ne datoru) spēļu izlaišana;
- stikla trauku, dažādu pārstrādājamo materiālu (izņemot metāllūžņus) pieņemšanas organizēšana;
- logu un durvju stiklojums;
- detektīvu pakalpojumi;
- māju celtniecība un remonts;
- ainavu veidošana;
- sporta disciplīnu mācīšana;
- apmācības pakalpojumi;
- dizaina projektu realizācija;
- telpu uzkopšana;
- rūpes par bērniem un cilvēkiem, kuriem tas nepieciešams;
- darbi, kas saistīti ar metināšanu, uzstādīšanu, santehnikas uzstādīšanu;
- frizieru pakalpojumi, vannas pakalpojumi, masāžas saloni, maksas tualetes;
- veterinārie pakalpojumi;
- lauksaimnieciskas izcelsmes pārtikas produktu ražošana;
- medicīnisko pakalpojumu sniegšana privātās klīnikās, narkotiku izlaišana;
- drošība, drošs eskorts;
- bagāžas pārvadāšana lidostas termināļos, kā arī dzelzceļa stacijās;
- foto darbnīcu, ierakstu studiju, video producēšanas pakalpojumi;
- drukas pakalpojumi, grāmatu iesiešana, gravēšana, kopēšana.
Nākamais postenis ir automašīnas apkope. Šeit viss ir vienkārši - tiek veikts remonts un automazgātava. Bet tajā ietilpst arī tehniskās apskates pakalpojumi.
Turklāt tie ir transporta pakalpojumi. Tas ietver pasažieru un preču pārvadājumus - fiziskām personām ar bezskaidras naudas un skaidras naudas apmaksu, juridiskām personām - tikai ar bezskaidras naudas palīdzību. Turklāt uzņēmuma īpašumā jābūt ne vairāk kā 20 aprīkojuma vienībām. Saskaņā ar UTII ietilpst arī darbs ar ārvalstu darījuma partneriem.
Nākamais jautājums ir mājokļa īres nodrošināšana. Galvenā iezīme šeit ir tā, ka jūs varat iznomāt īpašumus, kas pieder uzņēmumam, kā arī to, ko nodrošina citas juridiskas personas vai pat privātpersonas. Tajā pašā laikā guļamtelpas katrā nomātajā īpašumā nedrīkst būt lielākas par 500 kv.m.
Ēdināšanas pakalpojumus var sniegt gan telpās ar klientu apkalpošanas zāli, gan bez tās - bet tikai tad, ja ir apstākļi, kad apmeklētāji var izmantot iegādātos produktus. Piemēram, ja kinoteātra vai iepirkšanās centra pārtikas tiesas apmeklētājiem tiek ceptas svaigas bulciņas.
Runājot par mazumtirdzniecību, vienīgais būtiskais ierobežojums šeit ir veikala platība, kurai nevajadzētu pārsniegt 150 kvadrātmetrus. m., tas ietver mobilo (izplatīšanas) tirdzniecību, tirdzniecības (tirdzniecības ar specializētām mašīnām) tirdzniecību. Mazumtirgotāju klienti var būt arī valstij piederoši uzņēmumi.
UTII aprēķins
Aprēķināto ienākumu aprēķināšana tiek veikta pēc īpašas formulas. Tas sastāv no četrām galvenajām sastāvdaļām. Tas ir bāzes ienesīgums, tā sauktais "fiziskais rādītājs", kā arī divi koriģējošie faktori - galvenais un inflācijas koeficients. Katras sastāvdaļas skaitļi tiek reizināti savā starpā - tā ir aprēķināto ienākumu summa. Savukārt UTII, kas maksājams Federālajam nodokļu dienestam, ir 15% no tā, kas reizināts ar 3 (jo nodokli aprēķina katru ceturksni).
Katras formulas sastāvdaļas vērtību nosaka valsts, un tā galvenokārt ir atkarīga no darbības veida un tiem resursiem, kas uzņēmējam nes peļņu. Fiziskā rādītāja aprēķināšanas pamatā var būt pakalpojumu sniedzējs. Vai, piemēram, pārdošanas zona kuru pārdošana tiek veikta. Pamata raža pirmajā gadījumā ir 7500 rubļu. (vienam speciālistam), otrajā - 1800 rubļu. (uz 1 kvadrātmetru grīdas platības) mēnesī.
"Bāžu" sarežģītība
Tādējādi “formulas” komponenti, pēc kuriem aprēķina nodokļu maksātāja aprēķinātos ienākumus, ir daudzumi, kurus nav tik viegli aprēķināt, nezinot avota datus. Dažādām nozarēm nodokļu aprēķināšanas principi ir ļoti specifiski. Mēģināsim aprēķināt aprēķināto ienākumu summu lielākajam Krievijas biznesa segmentam - mazumtirdzniecībai.
Pirmkārt, mēs atzīmējam, ka pat mazumtirdzniecības jomā - tā šķiet tik vienota uzņēmējdarbības joma, fiziskie rādītāji var būt atšķirīgi.
Ja tirdzniecību veic caur veikaliem, kuros ir tirdzniecības grīdas, kā arī veikaliem, kuru platība pārsniedz 5 kvadrātmetrus, tad attiecīgo rādītāju aprēķina, pamatojoties uz 1 kvadrātmetru. teritorija., reizināts ar 1800 rubļiem.
Ja pārdošana tiek veikta caur telpām bez tirdzniecības grīdas, bet tās platība ir mazāka par 5 kvadrātmetriem, tad aprēķināto ienākumu likme būs atkarīga no fiksēta fiziskā rādītāja daudzuma, kas vienāds ar 9 tūkstošiem rubļu.
Kad piegāde vai piegādes tirdzniecība - 4500 rubļu. no viena pārdevēja.Līdzīga summa - izmantojot automātus (no katras mašīnas).
Vēl viena grūtība - galveno koriģējošo koeficientu mazumtirdzniecībai neatkarīgi no noieta veida nosaka tās pilsētas pašvaldības iestāde, kurā notiek uzņēmējdarbība. Inflācija savukārt ir vienāda visos biznesa segmentos - 2014. gadā tā ir vienāda ar 1 672.
Tātad, mēs aprēķinām UTII. Pieņemsim, ka SP Sidorov V.G. Tā tirgo ķīniešu tēju no paplātēm, kas atrodas dažādos tirdzniecības un izklaides centra punktos. Kopumā - 5 punkti. Par katru no viņiem - viens pārdevējs. Šajā gadījumā fizisko rādītāju aprēķina šādi: 4500, kas reizināts ar 4. Tas ir, 18 000. Mēs ņemam korekcijas koeficientu, kas ir uzstādīts, piemēram, Samarā. Šajā pilsētā tas ir vienāds ar 0,5. Inflācijas parametrs, ko piemēro visā valstī, mums jau ir zināms.
Tātad Sidorova biznesam aprēķināto ienākumu vērtība ir 18 000 reizes 0,5 un 1,672. Tas ir, izrādās, 15 048 rubļi.
Tālāk mēs ņemam 15% no šīs summas. Tas ir 2257 rubļi. 20 kapeikas Varat noapaļot līdz 2257. Reiziniet ar 3, izrādās 6771. Tas ir UTII, kas līdz ceturkšņa beigām IE Sidorovam būs jāmaksā Federālajam nodokļu dienestam.
Ir vērts tomēr atcelt to, ka dažos valsts reģionos galvenais koeficients var būt nevis 0,5, bet 1. Tas nozīmē, ka UTII iznāks tieši divreiz vairāk nekā Samarā.
Cik izdevīgs ir aprēķinātais nodokļu režīms? Ja salīdzina, piemēram, ar vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Izmantojiet iespēju, kad "vienkāršotā sieviete" tiek aprēķināta pēc ienākumiem (izņemot izdevumus), un kasei tiek samaksāts nodoklis 6% apmērā no ienākumiem. To ir viegli aprēķināt - vienkāršotā nodokļu sistēma būs izdevīgāka nekā UTII (šajā gadījumā skaitļos, kas tiek praktizēti Samarā), ja uzņēmuma apgrozījums ir aptuveni 110 tūkstoši rubļu. mēnesī vai mazāk. Tas ir ļoti maz pat iesācēju uzņēmējam. Visticamāk, viņš izlems par labu UTII.
UTII un citu nodokļu režīmu korelācija
Iepriekš mēs teicām, ka, ja uzņēmējs veic vairāku veidu darbības, tad UTII viņam jāmaksā par katru no tiem.
Šo noteikumu var papildināt ar vēl vienu. Ja daži darbības veidi ietilpst UTII, bet citi ne, tad nodokļi katram ir atsevišķi.
Apsveriet piemēru. IP Petrovs A.B. tajā pašā laikā sniedz datoru remonta pakalpojumus un pārdod datorus un to piederumus.
Attiecībā uz pirmo darbības jomu viņš nevar piemērot shēmu, pēc kuras aprēķina nosacītos ienākumus.
Tāpēc Petrovs maksās nodokļus vienkāršotajā nodokļu sistēmā vai vispārējā sistēmā - proporcionāli faktiskajiem ieņēmumiem. Savukārt tajā darbības daļā, kurā uzņēmējs tirgo komponentus, joprojām ir iespējams izmantot UTII. Viņš varēs maksāt nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem saskaņā ar valsts normām.
Pabalsti un atskaitījumi
Kā mēs teicām iepriekš, pat tad, ja uzņēmējs pārskaita UTII valsts kasē, viņš nav atbrīvots no citu nodevu maksāšanas. Tomēr ir arī dažas koncesijas. Nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem var samazināt par iemaksām, kas iemaksātas valsts fondos (PFR, FSS, MHIF). Tiesa, tikai tiem cilvēkiem, kuru darbs ir tieši saistīts ar darbībām, kas saderīgas ar UTII. Petrova biznesa gadījumā tie būs datoru pārdevēji. Iemaksas inženieriem, kuri remontē personālos datorus, netiks ieskaitīti. Jums arī jāpatur prātā, ka nosacīto ienākumu aplikšanas ar nodokļiem sistēma ļauj samazināt UTII summu, kas saistīta ar iemaksām fondos, ne vairāk kā uz pusi.
Ja individuālajam uzņēmējam nav darbinieku, viņš var samazināt UTII par nodevu summu, ko par sevi maksā FIU un Sociālās apdrošināšanas fondam. Un pilnībā. Savukārt, ja ir darbinieki, tad uzņēmējs var izmantot viņiem paredzētās iemaksas tikai UTII samazināšanai. Tos, kas ir izgatavoti paši, nevar ņemt vērā.
Grāmatvedības smalkumi UTII
Uzņēmējiem, kas veic darbības UTII ietvaros, ir jāuztur ienākumu un izdevumu uzskaites grāmata (atšķirībā no tiem uzņēmējiem, kuri strādā, piemēram, saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu).Skaidras naudas darījumiem pilnībā jāatbilst likumiem (parasti šie ir Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumi). Pat ja tie atspoguļo individuālo uzņēmēju aprēķinātos ienākumus (lai gan līdz 2012. gadam šie noteikumi bija spēkā tikai uzņēmējdarbības vienībām). Jums jāmaksā UTII līdz tā mēneša 25. datumam, kas seko pārskata periodam.
Ziņošana FSN
Kādus dokumentus uzņēmējs savāc UTII un kādā termiņā tam ir pienākums tos iesniegt nodoklī? To ir daudz. Apsveriet tos.
Paredzēto nosacīto ienākumu deklarācija tiek iesniegta reizi ceturksnī (līdz pārskata periodam sekojošā mēneša 20. datumam).
Ja bizness tiek organizēts biznesa uzņēmuma formā, jums jāiesniedz peļņas un zaudējumu pārskata pārskats (privātiem uzņēmējiem - nav nepieciešams). Arī reizi ceturksnī, bet līdz tā mēneša pēdējai dienai, kas seko pārskata periodam.
Ja ir darbinieki, tad dokumenti par iedzīvotāju ienākuma nodokli jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam katru gadu - līdz tā gada 1. aprīlim, kas seko pārskata ziņojumam.
Dokumenti par maksājumiem valsts fondos - gan darbiniekiem, gan viņiem pašiem (individuālajiem uzņēmējiem) jāiesniedz reizi ceturksnī. Termiņš ir līdz mēneša 15. datumam, kas seko pārskata periodam.
Transporta un zemes nodokļa deklarācijas tiek iesniegtas līdz 1. februārim. Uz ūdens - katru ceturksni līdz mēneša 20. datumam, kas seko pārskata periodam.
Paredzēto ienākumu deklarācija tiek aizpildīta atbilstoši veidlapai, ko apstiprinājis Federālais nodokļu dienests (dok. Nr. MMV-7-3 / 13).
Diezgan retos gadījumos var iesniegt tā saukto “vienoto” nosacīto ienākumu deklarāciju. Tas ir raksturīgi vispārējam nodokļu režīms un tas parasti atspoguļo ātruma trūkumu. Ja individuālais uzņēmējs vai LLC darbojas saskaņā ar UTII, tad ir jāmaksā maksa un par to ir jāiesniedz deklarācija.
Bet var būt gadījumi, kad uzņēmēja darbība, uz kuru attiecas UTII, pamatojoties uz oficiālu paziņojumu Federālajam nodokļu dienestam, netiek veikta nepārvaramas varas, nepārvaramas varas apstākļu (vai federālo nodokļu dienesta inspektoriem nozīmīgo faktoru) dēļ. Tad uzņēmumu var atbrīvot no fiksētas nodevas maksāšanas par UTII, un tam būs tiesības iesniegt vienotu, vienkāršotu dokumentu veidu.
Ja deklarācija netika iesniegta Federālajā nodokļu dienestā savlaicīgi, tad aģentūra uzņēmējam uzliks naudas sodu 5 tūkstošu rubļu apjomā. Ja uzņēmums vai individuālais uzņēmējs nemaksā nodokli likumā noteiktajā laikā, tad atgūšana būs 5% no nodevas summas (minimālā - 1 tūkstotis rubļu).
UTII ierobežojumi
Dažos gadījumos valsts neļauj uzņēmējiem maksāt nodokļus režīmā, kas nozīmē tikai vienu aprēķināto ienākumu. Mēs uzskaitām galvenos:
- ja biznesa uzņēmuma pamatkapitāls ir lielāks par 25%, kas veidojas no citu organizāciju iemaksām;
- ja uzņēmumā strādā vairāk nekā 100 cilvēku;
- ja bizness tiek veikts vienkāršas partnerības formā.
Ierobežojumi, kā mēs redzam, vairumam mazo uzņēmumu parasti nav kritiski. Bet, tiklīdz bizness izvēršas plašā mērogā, UTII lietošanā var rasties grūtības.
Kā reģistrēties UTII?
Nav problēmu noteikt jūsu vēlmi strādāt, izmantojot tiesības maksāt aprēķināto ienākuma nodokli. Darbību veidi ir konsekventi - jūs varat iesniegt pieteikumu FTS. Šajā gadījumā nav nepieciešams mijiedarboties ar nodokļu iestādēm reģistrācijas vietā. Lietojumprogrammu var attiecināt uz Federālā nodokļu dienesta struktūru, kas darbojas faktiskajā uzņēmējdarbības veikšanas teritorijā. Tiesa, šī privilēģija neattiecas uz uzņēmumiem, kas sniedz transporta pakalpojumus, reklamē automašīnas un tirgojas mobilajā formātā. Viņiem, reģistrējoties, jums jāreģistrējas Federālajā nodokļu dienestā.
Svarīga nianse: ja uzņēmējs nolemj strādāt pie UTII un vēlas turpināt darbību, piemēram, saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, jaunais nodokļu režīms stāsies spēkā tikai nākamā gada 1. janvārī pēc datuma, kad Federālajā nodokļu dienestā tiek iesniegts atbilstošs pieteikums.
