Vairāk nekā 2 miljoni Krievijas uzņēmumu piemēro tādu nodokļu sistēmu kā UTII. Kompetentam nodokļu aprēķinam ir skaidri jāsaprot, ko nozīmē termins "pamata deklarācija", kur tas tiek atspoguļots katram darbības veidam.
Jēdziens "pamata ienākums UTII"
Termins "pamata rentabilitāte" (DB) attiecas uz likumā noteikto peļņu uz fiziskā rādītāja vienību UTII aprēķināšanai.
Datu bāze ir apstiprināta ar Krievijas Federācijas nodokļu likumdošanu jebkura veida darbībām, uz kurām attiecas UTII. Datubāze tiek uzstādīta uz vienu mēnesi, no šīs vērtības, kas reizināta ar deflatora koeficientiem, tiek aprēķināta nodokļu summa, kas uzņēmumam jāiemaksā budžetā.
Sākotnēji UTII tika ieviesta, lai vienkāršotu mazo uzņēmumu darbu un atvieglotu tiem nodokļu slogu. Diezgan daudzos gadījumos UTII piemērošana patiešām vienkāršo mazo uzņēmumu darbu. Jēdziena "pamata ienākums UTII" ieviešana aizstāj vajadzību aprēķināt nodokli no uzņēmuma reālās peļņas.
Visām organizācijām, kas veic vienu un to pašu nodarbošanos, tiek uzlikta tāda pati peļņa. Datubāzi aprēķina par fiziskā rādītāja vienību mēnesī. Dažādiem uzņēmējdarbības veidiem ir savi fiziskie rādītāji.
UTII, darbības veidi
Pamat ienesīgums uz fiziskā rādītāja vienību dažādās uzņēmējdarbības jomās var ievērojami atšķirties. Katrā apgabalā ir savi fiziskie rādītāji. UTII pamata ienesīgums, kas reizināts ar šiem fiziskajiem rādītājiem, dod aprēķinātie ienākumi. Fiziskos rādītājus teorētiski var iedalīt trīs grupās:
- Darbinieku skaits šajā jomā.
- Uzņēmējdarbībai paredzētās platības (tirdzniecība vai ražošana) lielums.
- Uzņēmējdarbībā iesaistīto ražošanas līdzekļu skaits.
Uzņēmējdarbības veidi, kad datu bāzi aprēķina no darbinieku skaita
- Ateljē, sadzīves tehnikas darbnīcas, apavu veikali, veļas mazgātavas, vannas, saunas, bēru aģentūras, fotoveikali, frizieri, skaistumkopšanas saloni, mēbeļu darbnīcas.
- Veterinārās klīnikas.
- Autoservisos, uzņēmumos, kas nodarbojas ar transporta tehnisko apkopi, tiek piemēroti arī UTII ienākumi.
- Mazumtirdzniecība no automašīnas vai speciāla transportlīdzekļa, pārvietojamiem tirdzniecības automātiem, tirdzniecība no paplātes, rokām, no pārvietojamiem ratiņiem.
- Stendi "ātrās ēdināšanas" ieviešanai.
Uzņēmējdarbības veidi, kad datu bāze tiek aprēķināta no apgabala
- Autostāvvieta, maksas autostāvvieta. Aprēķinam tiek izmantota autostāvvietas zona.
- Mazumtirdzniecība tirgos caur stendiem. Izplatīšanas tirdzniecība ar tirdzniecības telpu, kas pārsniedz piecus kvadrātmetrus. Aprēķinam ņem platību.
- Kafejnīcas, picērijas, ēdnīcas, citas ēdināšanas vietas. Aprēķiniem tiek izmantots zāles apmeklētāju laukums.
- Reklāmas uzņēmumi, kas darbojas, izmantojot reklāmkarogus, izkārtnes bez elektroniskiem displejiem un automātiski neaizvietojot attēlu uz struktūras. Aprēķinam tiek ņemts reklāmas laukuma laukums (tā daļa, kur tiek ievietots attēls).
- Reklāmas uzņēmumi, kas izmanto dizainus ar automātisku attēla nomaiņu.
- Reklāmas uzņēmumi, kas savā darbībā izmanto elektroniskos displejus.
- Viesnīcas, hosteļi, istabas. Aprēķinam tiek ņemta vērā klientiem izīrēto istabu platība.
- Firmas, kas nomā tirdzniecības vietas, zemi, tirdzniecības vietas un ēdināšanu. Aprēķinam tiek ņemta nomāto objektu vērtība.
Uzņēmējdarbības veidi, kad datu bāzi aprēķina no ražošanas līdzekļu skaita UTII
- Kravu pārvadājumi.Autotransporta nozarē iesaistīto transporta uzņēmumu rentabilitāti aprēķina no šajā darbībā iesaistīto transportlīdzekļu skaita.
- Uzņēmumi, kas sniedz pasažieru pārvadāšanas pakalpojumus, aprēķina datu bāzi no sēdvietu skaita pasažieriem transportlīdzeklī.
- Uzņēmumi, kas savās darbībās izmanto tirdzniecības automātus, aprēķina pamatregula no šādu tirdzniecības automātu skaita.
- Reklāmas kompānijas, kas reklamē transportlīdzekļos, aprēķina bāzes atdevi no šādu transportlīdzekļu skaita reklāmai.
Pamat rentabilitātes lielums
Katra veida DB ir parādīti tabulā
| UTII, aktivitātes | Bāzes atgriešanās | Fiziskais indikators |
| Ateljē, sadzīves tehnikas remontdarbnīcas, apavu veikali, veļas mazgātavas, vannas, saunas, apbedīšanas aģentūras, fotoveikali, frizieri, skaistumkopšanas saloni, mēbeļu darbnīcas. | 7500 | Darbinieku skaits. |
| Veterinārās klīnikas. | 7500 | Darbinieku skaits. |
| Autoservisi, transporta uzturēšanas firmas. | 12000 | Darbinieku skaits. |
| Mazumtirdzniecība no automašīnas vai speciāla transportlīdzekļa, pārvietojamiem tirdzniecības automātiem, tirdzniecība no paplātes, rokām, no pārvietojamiem ratiņiem. | 4500 | Darbinieku skaits. |
| Stendi ātrās ēdināšanas ieviešanai. | 4500 | Darbinieku skaits. |
| Autostāvvieta, maksas autostāvvieta. | 50 | Autostāvvietas laukums kvadrātmetros. |
| Mazumtirdzniecība caur tirgiem, tirdzniecības centriem, stendiem. Izplatīšanas tirdzniecība ar tirdzniecības telpu, kas pārsniedz piecus kvadrātmetrus. | 1800 | Iepirkšanās zona vietas. |
| Mazumtirdzniecība caur tirgiem, tirdzniecības centriem, stendiem. Izplatīšanas tirdzniecība ar tirdzniecības telpu, kas ir mazāka par pieciem kvadrātmetriem. | 9000 | Tirdzniecības vietu skaits. |
| Kafejnīcas, picērijas, ēdnīcas, citas ēdināšanas vietas. | 1000 | Zāles lielums klientiem ceturksnī. m |
| Reklāmas uzņēmumi, kas darbojas ar plakātiem, izkārtnēm, bez elektroniskiem displejiem un automātiski neaizvietojot attēlu uz reklāmas struktūras. | 3000 | Reklāmas zīmju izmērs kvadrātā. m |
| Reklāmas uzņēmumi, kas izmanto dizainus ar automātisku attēla nomaiņu. | 4000 | Reklāmas zīmju izmērs kvadrātā. m |
| Reklāmas uzņēmumi, kas savā darbībā izmanto elektroniskos displejus. | 5000 | Reklāmas zīmju izmērs kvadrātā. m |
| Viesnīcas, hosteļi, istabas. | 1000 | Vietas apmeklētājiem. |
| Uzņēmumi, kas nodrošina pagaidu lietošanas vietas tirdzniecības, zemes, tirdzniecības un pārtikas objektiem, kuru platība ir mazāka par 5 kvadrātmetriem. metri. | 6000 | Nomāto vietu skaits. |
| Uzņēmumi, kas piedāvā nomas telpas tirdzniecības, zemes, mazumtirdzniecības un ēdināšanas objektiem, kas lielāki par 5 kvadrātmetriem. m | 1200 | Iznomāto vietu lielums. |
| Kravu pārvadājumi. | 6000 | Transportlīdzekļu skaits. |
| Pasažieru pārvadājumi. | 1500 | Vietu skaits pasažieriem. |
| Uzņēmumi, kas mazumtirdzniecībā izmanto automātiskās iekārtas. | 4500 | Mašīnu skaits. |
| Reklāmas firmas, kas reklamē transportlīdzekļus. | 10000 | Transportlīdzekļu skaits reklāmas informācijas izvietošanai. |
Aptuvenais UTII datu bāzes aprēķins
Autoserviss. Šī biznesa pamata rentabilitāte ir 12 000. Fiziskais rādītājs ir darbinieku skaits. Pieņemsim, ka autoserviss atrodas Maskavas apgabala Ļeņinskas pašvaldības rajonā. K1 2015. gadā ir 1.798, K2 šajā vietā ir 1. Autoservisā strādājošo skaits ir 8. Tad aprēķinātie ienākumi būs vienādi ar:
Bāzes ienākums UTII (12000) * K1 (1,798) * K2 (1) * Fiziskais rādītājs (8) = 172608 mēnesī.
Un tad nodoklis būs 172608 * 15% = 25891 mēnesī.
Par jebkuru citu darbības veidu nodoklis tiek aprēķināts tādā pašā veidā.
UTII pamata rentabilitātes aprēķins IP laikā
Tā kā ir darbības veidi, kuros fiziskais rādītājs ir darbinieku skaits, ieskaitot individuālos uzņēmējus, var rasties šāda situācija.
Pieņemsim, ka individuālam uzņēmējam ir trīs kompleksi dažādos reģionos vai pat pilsētās. Katrā no viņiem strādā 5 darbinieki. Kopumā ir 15 darbinieki, no kuriem 16 ir kopā ar pašu uzņēmēju, taču paziņojumos šis skaitlis būs atšķirīgs.
Katram nodokļu IE studijā jāiesniedz deklarācija, kurā jānorāda fiziskais rādītājs 6 (pieci darbinieki + pats). Kopumā viņiem būs jāmaksā nevis par 16 darbiniekiem, bet par 18.
Šāda absurda situācija pastāvēja līdz 2015. gadam. Iespējams, ka tuvākajā laikā likumdevēji pievērsīs uzmanību šai niansei un veiks nepieciešamos likumu pielāgojumus.
