Vienotais nosacītais ienākuma nodoklis ir viens no trim īpašajiem nodokļu režīmiem. Šajos īpašajos nodokļu režīmos ietilpst USC, UTII un vienkāršotā nodokļu sistēma, patentu nodokļu sistēma un noslēgumā ražošanas dalīšanas līgumi. Šo režīmu izmantošana atbrīvo nodokļu maksātāju no ienākuma nodokļa, pievienotās vērtības un īpašuma maksāšanas.
Kas ir UTII
Lai saprastu, kas ir UTII, jums jāzina sekojošais: šīs sistēmas īpatnība ir tāda, ka nodoklis tiek maksāts fiksētā apmērā neatkarīgi no peļņas pieejamības un apjoma. Nav tik svarīgi, vai uzņēmums pārskata ceturksnī ir guvis peļņu vai ir cietis zaudējumus, nodoklis joprojām būtu jāmaksā likumā paredzētajā apmērā. Tās vērtība ir atkarīga no tā saucamās pamata rentabilitātes. Katram darbības veidam tas ir savs, ko aprēķina atkarībā no dažādiem rādītājiem.
UTII fiziskie rādītāji
Lai noteiktu nodokļu summu, kas uzņēmumam, kas veic UTII darbības, jāiemaksā budžetā, tiek izmantoti fizikālie rādītāji. Dažādām aktivitātēm tās ir atšķirīgas. Starp tiem visbiežāk tiek izmantoti:
- darbinieku skaits, ko organizācija nodarbina darbības jomā, kurai uzliek UTII nodokli;
- iepirkšanās zona vieta vai citas telpas, kurās uzņēmums darbojas;
- tirdzniecības vietu, platformu, paviljonu utt.
Aprēķinot nodokli, fizisko rādītāju reizina ar nodokļu deklarācijā noteikto pamata deklarāciju.
Piemērs
Sniedzot veterināros pakalpojumus, fiziskais rādītājs ir šajā darbībā nodarbināto darbinieku skaits, ieskaitot individuālo uzņēmēju. Piemēram, veterinārā klīnikā strādā 8 cilvēki. Šis rādītājs tiek reizināts ar pamata rentabilitāti, kas veterinārajiem pakalpojumiem ir vienāda ar 7500 rubļiem.
8*7500=60000.
Šī ienākumu summa tiks aprēķināta. Tas ir, valsts to attiecina uz uzņēmumu neatkarīgi no faktiskās peļņas vai zaudējumiem. Un no aprēķinātās vērtības tiek aprēķināta maksājuma summa, reizinot aprēķinātos ienākumus ar nodokļa likmi 15%.
Deflatora koeficienti
Lai pareizi aprēķinātu UTII, pirms nodokļu likmes izmantošanas pamata ienākums reizināms ar deflatora koeficientiem. Tie tika izveidoti, lai ņemtu vērā mainīgo inflācijas līmeni un ekonomiskās aktivitātes atšķirības dažādos reģionos un apvidos. Ir divi šādi faktori. Pirmo, ko sauc par K1, katru gadu izveido Krievijas valdība, un tas ir atkarīgs no inflācijas līmeņa. Tātad, 2015. gadā tas ir vienāds ar 1.798, un 2014. gadā tas bija 1.672.
Otro koeficientu K2 nosaka vietējie tiesību akti, un tas atspoguļo atšķirīgu uzņēmējdarbības līmeni dažādās jomās. Tā, piemēram, K2 tirdzniecības paviljonam lielas pilsētas centrā tiks uzstādīts augstāks nekā līdzīgam paviljonam, bet tas atrodas nelielā ciematā. K2 mainās ne tikai dažādu apdzīvoto vietu mērogā, bet arī pilsētas rajonu un pat ielu kontekstā.
Piemērs
Lai skaidrāk izprastu, kas ir UTII, turpinot piemēru ar veterināro klīniku, mēs apsveram divas iespējas. Pieņemsim, ka tas atrodas Jakutskas pilsētā, tad K2 saskaņā ar pilsētas Pilsētas deputātu sapulces 2003. gada 25. novembra lēmumu "Par pilsētas rajona" Jakutskas pilsēta "nodokļu politiku būs 1, un 2015. gadā nodoklis tiek aprēķināts pēc šādas formulas:
Fiziskā rādītāja (8) vērtību reizina ar pamatražu (7500), reizinot ar K1 (1,798), ar K2 (1) un ar likmi (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Šī ir ikmēneša maksājuma summa.
Un, ja tā pati klīnika atrodas Sevastopoles pilsētas Andreevsky pašvaldības rajonā, tad saskaņā ar 2014. gada 26. novembra pilsētas likumu Nr. 85-ЗС koeficients K2 tiek noteikts 0,4. Tad nodoklis tiek aprēķināts šādi:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Kā redzams no aprēķiniem, atšķirības maksājumu summās dažādās vietās var būt diezgan būtiskas.
Reportāža UTII
Deklarācija tiek iesniegta nodokļu iestādei uzņēmuma reģistrācijas vietā reizi ceturksnī ne vēlāk kā nākamā mēneša 20. dienā pēc pārskata perioda. Ziņojumu inspekcijai var iesniegt šādi:
- Personīgi ar galvas starpniecību vai ar pilnvaru starpniecību papīra formā, izmantojot disketi, kurā ir ziņojuma elektroniskā versija.
- Pa pastu uz pārbaudes adresi ar vērtīgu vēstuli no pielikumu saraksts uz papīra.
- Izmantojot saziņas kanālus elektroniskā formā, ja ir noslēgts līgums ar īpašu operatoru un atskaite tiek apliecināta ar organizācijas vadītāja vai individuālā uzņēmēja elektronisko digitālo parakstu.
UTII maksājums
Nodokļu administrācijai iesniegtā deklarācija ir parādu uzkrāšanas pamatā uzņēmumam, tāpēc līdz pārskata perioda mēneša divdesmit piektajam datumam ir jāmaksā avansa maksājumi vienreizējs nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem. Galīgais nodokļu aprēķins un samaksa tiek veikts katru gadu līdz nākamā gada 25. janvārim.
Padoms
Aprēķinot un maksājot UTII, ir jāatceras, ka nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt UTII ieturējumu apmēru par iemaksu summu, kas samaksāta par obligāto pensiju un sociālo apdrošināšanu. Šāda samazinājuma apmērs nedrīkst pārsniegt pusi no nodokļa.
Naudu, kas iztērēta, lai apmaksātu slimības atvaļinājumus darbiniekiem, ir atļauts ņemt vērā tikai tajā daļā, ko organizācija maksā par saviem līdzekļiem, tas ir, par pirmajām trim slimības dienām. Individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem ir tiesīgi samazināt UTII par fiksēto apdrošināšanas prēmiju summu, ko sev izmaksā FIU bez ierobežojumiem, tas ir, par simts procentiem. Bet, ja ir IP darbinieki, fiksētās iemaksas nevar ņemt vērā, aprēķinot UTII.
Grāmatvedības specifika UTII
UTII grāmatvedībā tiek ņemta vērā ar noteiktām iezīmēm. Tās ir atkarīgas no uzņēmuma īpašumtiesību formas. Tādējādi juridiskas personas pilnībā uztur grāmatvedības uzskaiti, kā arī citas nodokļu sistēmas. Šajā gadījumā tai jāatbilst šādiem kritērijiem:
- Jāizstrādā un jāpieņem grāmatvedības politika uzņēmumi.
- Grāmatvedību uzņēmuma vadītājs veic patstāvīgi vai tam piesaistot atsevišķu speciālistu. Organizācijai ir arī tiesības noslēgt atbilstošu līgumu un nodot grāmatvedību uzņēmuma grāmatvedības firmai.
- Visas darbības jādokumentē, izmantojot standartizētas dokumentu formas vai veidlapas, kuras organizācija izstrādājusi patstāvīgi.
- Grāmatvedībai jāaptver visas operācijas bez izņēmuma, un tā jāglabā grāmatvedības reģistros.
- Pēc pārskata perioda grāmatvedības pārskati ir jāveido un jāiesniedz nodokļu administrācijai.
UTII IP ņem vērā atbrīvojumu no nepieciešamības veikt grāmatvedību. Šajā gadījumā individuālajam uzņēmējam ir iespēja personīgi izlemt par grāmatvedību un uzturēt to saskaņā ar noteikumiem, bet tā nedrīkst būt. Tomēr nodokļu administrācijām un grāmatvežiem ieteicams veikt uzskaiti par savu saimniecisko darbību. Tā kā nodokļu likumdošana mūsu valstī ir ļoti dinamiska, un nav izslēgta iespēja drīz atcelt šīs tiesības atsevišķiem uzņēmējiem.
Rēķini UTII
Mūsdienās apmēram pusei visu mazo uzņēmumu valstī tiek piemērots viens nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem. Tāpēc visi jauninājumi un izmaiņas likumdošanā šajā jomā izraisa dzīvu interesi.Turklāt katru gadu tiek izveidoti tūkstošiem jaunu firmu un uzņēmumu, uz kuriem attiecas šis nodokļu režīms, un arvien vairāk jaunu uzņēmēju mēģina saprast, kas ir UTII un kā veikt savu darbību, nepārkāpjot likumu.
Kopš 2011. gada likumdevēji ir atkārtoti izstrādājuši likumprojektus, lai atceltu vienoto nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem. Līdz šim šāda atcelšana ir plānota 2018. gadā. Tas ir atspoguļots 2012. gada 29. jūnija federālajā likumā Nr. 97-FZ.
Līdz 2013. gadam uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas veica darbības, kuras tika apliktas ar vienotu nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem, nebija tiesību piemērot citas nodokļu sistēmas. Kopš 2013. gada šī norma ir atcelta, un tagad nodokļu maksātājam ir tiesības, brīvprātīgi rakstot nodokļu administrācijai attiecīgu iesniegumu, pāriet uz citām nodokļu sistēmām.
Ņemot vērā lielās nodokļu summas atšķirības dažādās vietās, šīs tiesības var palīdzēt uzņēmumam ievērojami ietaupīt maksājumus, analizējot un izvēloties sev visoptimālāko nodokļu sistēmu.
