Krievu nodokļu sistēma dod uzņēmējiem iespēju izmantot dažādas norēķinu shēmas ar valsti. Ir vispārējs mehānisms, kā aprēķināt nodevas budžetā, un to raksturo diezgan liels finansiālais slogs uzņēmumam. Pastāv dažādi īpaši nodokļu režīmi, kuru izmantošana ievērojami samazina nodokļu slogu uzņēmumiem. Izmantojiet attiecīgās preferences attiecībā uz nodokļu un nodevu maksāšanu valstij uzņēmējiem, kas darbojas daudzās nozarēs. Katrs no viņiem var izvēlēties īpašu nodokļu sistēmu, kas vislabāk atbilst biznesa modeļa specifikai, ieņēmumu apmēram, kā arī tās korelācijai ar izmaksām. Kādus īpašus nodokļu iekasēšanas režīmus nosaka Krievijas likumi? Kā no viņiem izvēlēties labāko?
Īpašā nodokļu režīma jēdziens
Īpašais nodokļu režīms - nodokļu maksātāju iemaksu budžetā iekasēšanas sistēma, kas izveidota tādā veidā, kā to paredz Nodokļu kodekss un citi tiesību akti. Šie īpašie režīmi var paredzēt maksājumu saistību aprēķināšanas kārtību, kas atšķiras no standarta, un dažos gadījumos atsevišķu maksātāju atbrīvojumu no tām.
Īpaša nodokļu režīma jēdziens ir nostiprināts Krievijas likumos. Galvenais tiesību avots šeit ir nodokļu kodekss. Krievijas pētnieki definē īpašo nodokļu režīmu kā mehānismu, lai iekasētu budžetā organizācijām, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, un to uzskata par alternatīvu vispārējai nodokļu sistēmai jeb DOS. Faktiski atbilstošie formulējumi ir noteikti galvenā, kā mēs jau iepriekš atzīmējām, nodokļu likumu avota Krievijā - nodokļu kodeksa - līmenī. Tādējādi nodokļu kodeksā teikts, ka īpašie režīmi var atbrīvot maksātāju no pienākumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13.-15. Pantā, tas ir, no tiem, kas raksturo galvenokārt to pašu pamata nodokļu maksātāju.
Īpašus nodokļu režīmus piemēro, ja sekojat Nodokļu kodeksa noteikumiem:
- Vienots lauksaimniecības nodoklis.
- STS
- UTII.
- Nodoklis maksātājiem, kas īsteno ražošanas dalīšanas līgumus.
- Nodoklis patentu uzņēmējiem.
Sīkāk apsveriet šo nodokļu veidu specifiku.
Vienots lauksaimniecības nodoklis
Vienots lauksaimniecības nodoklis jeb vienots lauksaimniecības nodoklis ir īpašs nodokļu režīms, ko izveido lauksaimniecības uzņēmējiem. Arī nodokļu maksātāji, kuriem ir tiesības izmantot Savienības priekšrocības, ir zvejniecības organizācijas. Apskatāmais īpašais režīms ļauj maksātājiem nepārskaitīt nodokļus budžetā:
- par uzņēmumu peļņu (neskaitot maksu, kas tiek maksāta par ieņēmumiem no dividendēm vai noteikta veida parāda saistībām);
- par uzņēmumu īpašumu;
- PVN (neskaitot maksu, kas tiek maksāta muitā, ievedot preces Krievijas Federācijā, kā arī saskaņā ar vienkāršiem partnerības līgumiem, vai uzticības pārvaldība īpašums).
USHN - nodokļu režīms, kuru uzņēmēji var mainīt brīvprātīgi. Lai to izdarītu, uzņēmumam ir jānosūta paziņojums Federālajam nodokļu dienestam - komercdarbības vietā. Tomēr lauksaimnieks varēs sākt izmantot atvieglojumus, ko garantē šis īpašais nodokļu režīms, tikai nākamgad.Tikai jaunas organizācijas, kas tikko ir nokārtojušas valsts reģistrāciju, var nekavējoties sākt darbu Vienotajā ekonomiskajā nodokļu administrācijā vai tām ir izdevies iesniegt paziņojumu Federālajam nodokļu dienestam 30 dienu laikā pēc īpašumtiesību dokumentu saņemšanas.
Nosacījumi pārejai uz vienotajiem lauksaimniecības nodokļiem
Tikai tie uzņēmumi, kuru ieņēmumi no lauksaimniecības darbības pārsniedz 70%, var izmantot UST priekšrocības. Nevar strādāt saskaņā ar vienoto sociālo nodokli:
- uzņēmumi, kas ražo akcīzes preces;
- azartspēļu firmas;
- valsts un pašvaldību institūcijas.
Nodokļa objekts par vienotu lauksaimniecības nodokli
Nodokļu objekts saskaņā ar Vienotajiem lauksaimniecības nodokļiem ir uzņēmējdarbības peļņa, tas ir, starpība starp ienākumiem un izdevumiem. Vienotā lauksaimniecības nodokļa likme ir 6%. Tādējādi šo nodokli var uzskatīt par vienu no ienesīgākajiem Krievijas nodokļu sistēmā. Vienotā sociālā nodokļa nodokļa aprēķināšanas bāzi papildus var samazināt par iepriekšējā gadā reģistrēto zaudējumu summu.
STS
Daudzi Krievijas uzņēmumi dod priekšroku vienkāršotam nodokļu režīmam vai nodokļu sistēmai. Lai to izdarītu, uzņēmumam ir jāatbilst šādiem kritērijiem:
- personāls nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus;
- biznesa ieņēmumi - ne vairāk kā 60 miljoni rubļu gadā;
- līdzekļu atlikušajai vērtībai nevajadzētu pārsniegt 100 miljonus rubļu;
- ja nodokļu maksātājs ir juridiska persona, tad citu organizāciju īpašumtiesību daļa tajā nedrīkst pārsniegt 25%.
STS nevar piemērot uzņēmumi, kuriem ir filiāles vai pārstāvniecības.
STS ļauj uzņēmumiem nemaksāt:
- ienākuma nodoklis;
- īpašuma nodoklis (izņemot nekustamos īpašumus, kuriem nodokļa bāze atbilst to kadastrālajai vērtībai);
- PVN.
Jūs varat doties uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tāpat kā Vienotās muitas savienības gadījumā, nosūtot paziņojumu Federālajam nodokļu dienestam paredzētajā formā. Līdzīgi bizness varēs strādāt pie "vienkāršošanas" tikai nākamgad. Izņēmums ir tad, ja organizācija ir jauna, un tās īpašniekiem 30 dienu laikā pēc valsts reģistrācijas izdevās nosūtīt paziņojumu Federālajam nodokļu dienestam. Jāatzīmē arī, ka, pārejot uz STS ar UTII, darbs pie "vienkāršošanas" ir iespējams no tā mēneša, kad organizācija pārtrauca darbu pie UTII.
STS veidi
STS ir nodokļu sistēma, kuru uzņēmējs var izmantot norēķiniem ar budžetu divos veidos. Pirmkārt, bizness var samaksāt valdībai 6% no ieņēmumiem. Otrkārt, ir iespēja ieskaitīt budžetā 15% no tīrās peļņas.
Izvēlēties vienu no divām atzīmētajām shēmām ir atkarīgs no paša uzņēmēja. Uzņēmumiem, kuriem nav lielu izdevumu, ir ieteicams izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, saskaņā ar kuru valdība maksā 6% no ieņēmumiem. Tās var būt, piemēram, konsultāciju organizācijas, kā arī citas, kas specializējas pakalpojumu sniegšanā. Savukārt rūpniecības uzņēmumiem, būvniecības uzņēmumiem un tirdzniecības organizācijām, visticamāk, būs zemāka rentabilitāte augsto izmaksu dēļ. Tāpēc viņiem būs izdevīgāk strādāt saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, dodot budžetam 15% no peļņas. Turklāt Krievijas Federācijas reģioni var izveidot preferenciālus nodokļu režīmus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu attiecīgajai shēmai, saskaņā ar kuru likmi var samazināt līdz 5%.
UTII
Vēl viena populāra nodokļu sistēma, kas ir alternatīva DOS, ir vienotais nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem. Tās galvenā priekšrocība ir tā, ka uzņēmējs maksā valstij fiksētu nodokļu summu, ieņēmumu un peļņas summai nav nozīmes. Tajā pašā laikā vispārējais nodokļu režīms, vienkāršotā nodokļu sistēma un vienotais nodokļu nodoklis paredz tādu summu ieskaitīšanu budžetā, kas ir proporcionāla uzņēmēja ienākumu pieaugumam.
UTII var izmantot ne visi uzņēmumi, bet tikai tie, kas darbojas:
- mazumtirdzniecības segmentā,
- sabiedriskās ēdināšanas jomā,
- veterināro pakalpojumu jomā,
- iekšzemes pakalpojumu jomā,
- remonta, apkopes un automazgātavu pakalpojumu sniegšanas jomā,
- izplatīšanas vai reklāmas jomā,
- mazumtirdzniecības vietu, zemes nomas pakalpojumu jomā,
- viesnīcu biznesa jomā (ar dažiem ierobežojumiem),
- transporta pakalpojumu jomā,
- maksas autostāvvietas lietošanas noteikumu nodrošināšanas jomā.
Faktiski pieminētie uzņēmējdarbības aktivitātes segmenti ir pilnībā savietojami ar UTII specifiku. Tie ļauj uzņēmumam gūt lielus ieņēmumus, kuru vērtībai šajā gadījumā nav nozīmes - kā rezultātā tiek optimizēts maksājumu slogs uzņēmumam.
Pāreja uz UTII
Ilgu laiku uzņēmējam, kas darbojas kādā no iepriekšminētajiem segmentiem, pēc noklusējuma bija pienākums strādāt UTII. Bet kopš 2013. gada uzņēmumiem, kas veic komercdarbību attiecīgajās jomās, ir dota iespēja brīvprātīgi pāriet uz UTII - tāpat kā tie, kas ir iesaistīti citos īpašajos nodokļu režīmos, kurus mēs esam pārbaudījuši. Tādējādi tika izdots Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss jaunā izdevumā ar nepieciešamajiem grozījumiem.
Lai legalizētu darbības, izmantojot UTII, uzņēmējam, kas nodarbojas ar attiecīgajām darbībām, noteiktā formā jānosūta paziņojums Federālajam nodokļu dienestam.
Grāmatvedība un atskaites UTII
UTII - starp tiem nodokļiem, kas nosaka nepieciešamību uzņēmumiem veikt diezgan detalizētu uzskaiti, kā arī sniedz pārskatus Federālajam nodokļu dienestam. Tātad atsevišķiem nodokļu maksātājiem jāreģistrē rādītāji attiecībā uz maksām, kas tiek aprēķinātas sakarā ar to, ka uzņēmumam ir nodokļu aģenta statuss, kā arī citiem maksājumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos. UTII maksātājam jāievēro noteiktā kārtība skaidras naudas darījumiem. Vēl viens maksātājiem noteiktais pienākums ir finanšu pārskatu sniegšana Federālajam nodokļu dienestam. SP tiek atbrīvota no šī pienākuma izpildes.
UTII aprēķins
Dažos gadījumos īpaša uzmanība jāpievērš īpašu nodokļu režīmu iezīmēm, aprēķinot maksājumus budžetā. Tātad, ja STS un USCH gadījumā valstij pārskaitāmā nodokļa summas noteikšanas princips ir diezgan caurskatāms, tad ar UTII tiek izmantota daudz sarežģītāka formula. Apsveriet tā īpašības.
UTII aprēķināšanu veic, reizinot nodokļa bāzi ar likmi, kas noteikta attiecīgajam nodoklim. Otrais parametrs ir fiksēts, tas ir 15%. Savukārt UTII nodokļa bāze tiek aprēķināta, pamatojoties uz vairākiem rādītājiem.
Pirmkārt, tā ir pamata rentabilitāte. Šis rādītājs tiek noteikts federālo tiesību aktu līmenī un ir atkarīgs no segmenta, kurā darbojas uzņēmējs.
Otrkārt, tas ir fizisks rādītājs. To gandrīz vienmēr izmanto vienlaikus ar rentabilitāti un atspoguļo uzņēmumā izmantoto resursu daudzumu (piemēram, telpu platību, tirdzniecības vietu skaitu) vai darbinieku skaitu, kas strādā attiecīgajā objektā.
Treškārt, koeficienti tiek izmantoti UTII aprēķinu struktūrā. Pirmais no tiem ir deflators, tas ir uzstādīts federālā līmenī. Otrais ir koriģējošs, ko nosaka pašvaldību tiesību aktu noteikumi. Tās vērtība ir atkarīga no daudziem faktoriem - sezonalitātes, biznesa ģeogrāfijas, uzņēmēja darbības veida. Izrādās, ka dažādos reģionos UTII vērtība, kas jāiemaksā budžetā, var mainīties vairākas reizes uzņēmumiem, kuriem ir vienādi ieņēmumi un infrastruktūras īpašības. Tie nodokļu veidi, kurus mēs esam apsvēruši iepriekš, - vienotie sociālie un rūpniecības nodokļi, vienkāršotā nodokļu sistēma - neliecina par šādu pazīmi. Ja ieņēmumi un ražošanas īpašības dažādi uzņēmumi - tad budžetā maksājamās nodevas būs proporcionāli atšķirīgas.
Īpašajos nodokļu režīmos ietilpst patentu nodokļu sistēma, kā izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem, kā arī nodevas, kuras maksā uzņēmumi, kas piedalās ražošanas dalīšanas līgumi. Sīkāk apsveriet viņu specifiku.
Patentu nodokļu sistēma
Galvenie nodokļu režīmi, kas saistīti ar īpašo kategoriju - USN, Vienotā sociālā nodokļa administrācija un UTII - salīdzinoši nesen, 2012. gadā, tika papildināti ar patentu sistēmu nodokļu aprēķināšanai budžetā. Atbilstošā nodokļa maksātāji var būt individuālie uzņēmēji. Šīs nodokļu sistēmas priekšrocības var izmantot individuālie uzņēmēji, kas strādā patstāvīgi vai veido darbiniekus, kuru darbinieku skaits nepārsniedz 15 cilvēkus.
Patentu sistēma, lai aprēķinātu nodevas budžetā, atbrīvo uzņēmēju no:
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- nodoklis par fizisko personu īpašumu (tiem objektiem, kas iesaistīti komercdarbībā);
- PVN.
Jāatzīmē, ka uzņēmējs kopā ar patentu sistēmu var piemērot jebkura cita veida nodokļus. Aprēķinot maksājumus budžetā par noteiktām komercdarbībām, viņš to var veikt, balstoties uz vislielākajiem ieguvumiem. Galvenais ir pareizi reģistrēt attiecīgās uzņēmējdarbības operācijas. Uzņēmēji, kas strādā daudzās nozarēs, var strādāt patentu sistēmas ietvaros. Starp tiem:
- apģērbu, apavu remonts un pielāgošana;
- frizieru pakalpojumi;
- skaistumkopšanas salonu darba organizēšana;
- pakalpojumu sniegšana ķīmiskajā tīrītavā, veļas mazgātavā;
- galantērijas izstrādājumu ražošana un remonts;
- numura zīmju, ielu zīmju izsniegšana;
- sadzīves tehnikas remonts un apkope;
- mēbeļu remonts;
- fotostudijas pakalpojumi;
- automašīnu remonts un apkope;
- transporta pakalpojumu nodrošināšana;
- dzīvokļu renovācija;
- montāžas, metināšanas darbi;
- balkonu stiklojums;
- apmācības pakalpojumu nodrošināšana;
- rūpes par bērniem un pilsoņiem, kuriem nepieciešama palīdzība;
- otrreizējo izejvielu saņemšanas organizēšana;
- veterinārie pakalpojumi;
- īres mājokļi;
- zemes gabali;
- tādu izstrādājumu ražošana, kas saistīti ar tautas un mākslas darbu paraugiem;
- dārzeņu un citu lauksaimniecības produktu pārstrāde;
- inventāra izgatavošana un remonts;
- lauksaimniecības pakalpojumi;
- iespiešana, iesiešanas pakalpojumi;
- rotaslietu remonts, ēdināšana (ar dažiem ierobežojumiem);
- mazumtirdzniecībā (ar dažiem ierobežojumiem).
Nodokļu režīms uzņēmumiem, kas piedalās ražošanas dalīšanā
Īpašu nodokļu režīmu raksturojums dažos gadījumos var būt saistīts ar ciešu mijiedarbību starp uzņēmējdarbību un valsti. Šādus sakarus regulē 1995. gada 30. decembrī pieņemtā federālā likuma Nr. 225 noteikumi, kas reglamentē nolīgumus, kuru priekšmets ir to produktu dalīšana, kas ieguves jomā tiek ražoti, uzņēmējiem un valdībām kopīgi piedaloties.
Atbilstošais līgums tiek noslēgts starp valsti un uzņēmumu, kas projektā ir iesaistīts uz konkurences pamata. Valsts dalībai uzņēmējdarbībā jābūt 25% vai vairāk. Uzņēmums, kas ir vienošanās puse, savukārt saņem tiesības uz kompensāciju par noteiktiem izdevumiem saskaņā ar kritērijiem, kas ietver nodokļu kodeksu. Valsts galvenā motivācija šeit ir iespēja piesaistīt privātos investorus tādu noguldījumu izveidošanai, kuriem ir grūti pieejama. Nodokļu maksātājs iegūst iespēju nepārskaitīt budžetu:
- reģionālie un vietējie nodokļi - ja ir nepieciešams pašvaldības lēmums;
- uzņēmumu nodoklis, kas iesaistīts ražošanas dalīšanas līguma izpildē;
- muitas nodokļi;
- transporta nodoklis, ja attiecīgais īpašums tiek izmantots līguma izpildē.
Savukārt uzņēmumiem, kas piedalās attiecīgajās darbībās, ir jāmaksā nodevas, kas noteiktas Nodokļu kodeksa 346.35. Panta 7. punktā.
Tātad, mēs pārbaudījām tos īpašo nodokļu režīmu veidus, kurus ieviesa ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem.Krievu uzņēmēji, kas darbojas dažādās jomās, var izvēlēties optimālu nodokļu shēmu - bieži vien daudz izdevīgāku nekā DOS.
Īpašu nodokļu režīmu izmantošana ir ļoti noderīga iesācējuzņēmējiem, kuriem var būt nevēlama palielināta maksājumu nasta, kā arī intensīva ziņošana Federālajam nodokļu dienestam. Arī daudzi pieredzējuši uzņēmēji, lai palielinātu biznesa modeļa rentabilitāti, var sākt strādāt īpašā režīmā - ja uzņēmējdarbības raksturojums atbilst likuma noteikumos noteiktajiem kritērijiem.
