Nodokļus mūsdienu ekonomikā var pārstāvēt visdažādākajās šķirnēs. Atbilstošo pienākumu klasificēšanai var būt arī daudz iemeslu. Krievijas Federācijas nodokļu sistēmu raksturo vairākas pazīmes, kas saistītas ar nodokļu klasifikācijas principu noteikšanu vienā vai otrā kategorijā. Kurus no viņiem var saukt par ievērojamākajiem? Kā var klasificēt nodokļus?
Galvenās nodokļu funkcijas
Nodokļi ir būtisks ekonomikas pārvaldības elements. Parasti tie kļūst par galveno valsts resursu budžeta veidošanā. Nodokļus var iekasēt gan fiziskām, gan juridiskām personām saskaņā ar likuma noteikumiem. To galvenie elementi:
- subjekts (fiziska vai juridiska persona, kurai ir pienākums maksāt šo vai citu nodokli);
- objekts (nodokļu bāze ienākumu vai īpašuma veidā);
- likme (likumā noteiktais īpašuma procents vai cita vērtība, kas nosaka nodokļu maksājuma summu valstij).
Nodokļu klasifikācijai ir daudz iemeslu. Starp tiem - maksājumu attiecināšana uz stabiliem, progresīviem, regresīviem vai proporcionāliem. Sīkāk apsveriet viņu specifiku.
Nodokļu klasifikācijas iemesli: likmju veidi
Tātad nodokļu klasifikācija var nozīmēt to, ka tās tiek attiecinātas uz tām, kuras tiek aprēķinātas, izmantojot fiksētas likmes, proti, tās parasti tiek noteiktas absolūtā izteiksmē, bez korelācijas ar nodokļa bāzes lielumu un bieži vien neatkarīgi no tā.
Ir proporcionālas likmes. Parasti tos uzskata par visbiežāk sastopamajiem. Šīs likmes pieņem, ka maksa tiek aprēķināta procentos no nodokļu bāzes. Vairāk nekā nodokļu objekts attiecīgi lielāks aprēķinātās maksājuma saistības.
Progresīvās likmes liek domāt, ka, no vienas puses, tāpat kā iepriekšējā scenārijā, maksātājam būs jāmaksā valstij noteikts procents no nodokļa bāzes, un, no otras puses, atbilstošās daļas palielinājums, palielinoties ar nodokli apliekamā objekta lielumam.
Savukārt regresīvās likmes liecina par pretēju modeli - bāzes procentuālās daļas samazināšanos sinhroni ar tās vērtības samazināšanos.
Nodokļu klasifikāciju var veikt, pamatojoties uz nodevu ieskaitīšanas budžetā metodi. Mēs detalizētāk izpētīsim šo kritēriju.
Maksājuma veikšanas veids: tiešie un netiešie nodokļi
Izskatītais kritērijs paredz nodokļu sadalīšanu tiešajos un netiešajos. Pirmajos ietilpst tie, kurus tieši maksā nodokļu maksātājs. Parasti tie atspoguļo noteiktu saimniecisko darbību, piemēram, uzņēmējdarbības laikā veido ienākumus. Var atzīmēt, ka tiešo nodokļu jēdziens tika nostiprināts padomju likumos. Tādējādi atbilstošais budžeta saistību veids ir parādība, kas pilnībā pazīstama Krievijas tiesību sistēmā.
Netiešie nodokļi ir tie, kurus maksā viena vienība de jure, bet cita - faktiski. Piemērs ir PVN. Šis nodoklis ir jāmaksā mazumtirgotājiem, kā arī citas nodevas. Bet parasti mazumtirgotāji PVN iekļauj preču izmaksās. Tāpēc šī nodokļa faktiskie maksātāji ir pircēji. Krievijas netiešo nodokļu sistēmā ietilpst arī akcīzes nodokļi un muitas nodevas.
Tiešo nodokļu klasifikācija
Nodokļu un nodevu klasifikāciju var veikt arī saskaņā ar iepriekš definētajām pamatkategorijām.Tātad, mēs varam tuvāk aplūkot tiešo maksājumu specifiku. To klasifikācija var ietvert nodevu attiecināšanu uz tām personām, kuras ietur no fiziskām personām, un tās jāmaksā juridiskām personām. Starp pirmā veida nodokļiem - īpašums, transports, iedzīvotāju ienākuma nodoklis. No juridiskām personām iekasētās nodevas - ienākuma nodoklis, dažādi atvieglojumu maksājumi (STS, UTII, par organizācijas īpašumu).
Vispārējie un mērķa nodokļi
Vēl viens maksas klasificēšanas iemesls ir to klasifikācija kā vispārēja vai mērķa. Pie pirmajiem nodokļiem pieskaita tos, kas tiek iesūtīti valsts budžetā un tiek izmantoti kā resurss vispārējo izdevumu finansēšanai. Īpašie nodokļi nozīmē valsts ekonomikas izmantošanu noteiktā nozarē.
Nodokļa likme
Nodokļu klasifikāciju Krievijas Federācijā var veikt, pamatojoties uz nodevas piešķiršanu vienam vai otram līmenim (federālajam, reģionālajam vai vietējam).
Pie pirmajām pieder maksājuma saistības, kuras noteiktas ar tiesību aktiem, kurus pieņēmušas Krievijas Federācijas augstākās iestādes. Federālajos nodokļos ietilpst iedzīvotāju ienākuma nodoklis, PVN, ienākuma nodoklis, tirdzniecība, muitas nodokļi.
Reģionālās nodevas tiek noteiktas to tiesību aktu līmenī, kurus pieņem Krievijas Federācijas veidojošās vienības. Starp attiecīgajām maksāšanas saistībām ir nodoklis par derīgo izrakteņu ieguves organizāciju īpašumiem.
Vietējās nodevas - tās, kuras tiek noteiktas Krievijas Federācijas pašvaldību līmenī. Starp attiecīgajām maksāšanas saistībām ir zemes nodoklis, īpašuma nodoklis fiziskām personām.
Nedaudz vēlāk mēs detalizētāk izpētīsim federālo, vietējo, kā arī pašvaldību maksājumu nodevu specifiku.
Nodokļu koncepcija
Nodokļu klasifikāciju var veikt, pamatojoties uz nodokļu maksātāju maksāšanas pienākumu veidošanās principiem pret valsti.
Tātad ekonomiskajā sistēmā var pieņemt koncepciju, saskaņā ar kuru nodokļu iestādēm būs jāmaksā nodokļi budžetā proporcionāli galvenajiem ieguvumiem, ko saņem no valsts vai sabiedrības. Tas ir, tiem pilsoņiem un organizācijām, kuri saņem vislielāko labumu, būtu jāpilda saistības, lai formulētu minētos ieguvumus. Piemēram, ja uzņēmēji vēlas izmantot iespējas eksportēt savu produkciju, viņiem vajadzētu būt ieinteresētiem nepieciešamo valsts institūciju stabilā darbībā. Tādēļ viņiem ir jāatskaita nodokļi pietiekamā apmērā, lai attiecīgās struktūras darbotos.
Cits jēdziens paredz, ka nodokļu maksātāji pārskaita nodevas budžetā saistībā ar faktiski saņemto ieņēmumu summu. Līdzīga pieeja ir diezgan izplatīta pasaulē. Tas lielā mērā ir iesaistīts Krievijas nodokļu sistēmā. Attiecīgajā nodokļu klasifikācijā var ietilpt dažādi papildu kritēriji. Piemēram, likumdevējs var uzsvērt maksājumu iekasēšanu plašā diapazonā vai, tieši otrādi, noteikt vairākus galvenos nodokļu posteņus.
Nodokļu dažādošanas atbalstītāji, kas tiek īstenoti kā daļa no pirmā scenārija, uzskata, ka šāda pieeja var palielināt ekonomikas stabilitāti, garantēt budžeta ieņēmumu stabilitāti krīzes tendenču gadījumā atsevišķās nozarēs. Savukārt tie pētnieki, kuri uzskata, ka labāk ir identificēt vairākus budžeta ieņēmumu pamata avotus, savu viedokli argumentē ar vienkāršākiem šādas nodokļu sistēmas administrēšanas veidiem, kā arī ar to, ka ir pieejams vairāk normatīvo aktu par nepieciešamo maksājumu iekasēšanu.
Iepriekš mēs atzīmējām, cik izplatīta nodokļu klasifikācija ir Krievijas Federācijā, pamatojoties uz to klasifikāciju kā federālu, reģionālu vai pašvaldību. Mēs izpētīsim viņu specifiku sīkāk.
Federālie nodokļi
Šīs nodevas jāaprēķina un jāmaksā visā Krievijā.Tos izveido un regulē federālie tiesību akti, pēc vairākām aplēsēm tie ir galvenie no valsts budžeta ieņēmumu ģenerēšanas viedokļa, tie lielā mērā nosaka ekonomikas stabilitāti, tie ir nozīmīgs resurss reģionālo un vietējo budžetu atbalstam, izmantojot subsīdijas, subsīdijas un citus finansēšanas mehānismus. Federālajos nodokļos un nodevās ietilpst:
- PVN
- akcīzes nodokļi;
- ienākuma nodoklis;
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- iemaksas valdības fondos;
- pienākumi;
- zemes dzīļu nodoklis;
- nodoklis par bioloģisko resursu izmantošanu;
- mežs ūdens nodokļi;
- maksa par licencēšanu.
Ņemiet vērā, ka federālo nodokļu sarakstu, tādu, kāds tiek uzrādīts citos līmeņos, periodiski var koriģēt ar normatīvajiem aktiem.
Reģionālie nodokļi
Krievijā pieņemtā nodokļu klasifikācija ietver reģionālos maksājumus. Daudzi no tiem ir jāmaksā visā Krievijas Federācijā. Krievijas Federācijas veidojošo vienību iestādes regulē tikai dažas atbilstošo nodevu pazīmes, piemēram, likmes, pabalsti, kā arī budžeta iekasēšanas procedūra. Galvenais reģionālie nodokļi Krievijas Federācijā:
- transports;
- uzņēmumu īpašuma nodoklis;
- azartspēļu nodoklis;
- Krievijas Federācijas veidojošo vienību licencēšanas maksas.
Reģionālo nodokļu noteikšanu, kā mēs jau atzīmējām iepriekš, veic Krievijas Federācijas veidojošo iestāžu iestādes, taču, ievērojot nodokļu kodeksa noteikumus. Pašreizējie kritēriji, kas ir iekļauti minētajā federālajā likumu avotā, liek domāt, ka reģionālās iestādes var pielāgot likmes, kārtību un termiņus maksājumu saistību izpildei, ja tie nav noteikti Nodokļu kodeksā.
Vietējie nodokļi
Nākamais nodokļu līmenis Krievijas Federācijā ir vietējais. Maksājiet atbilstošas nodevas nodokļu maksātājiem pašvaldībās: pilsētās, rajonos, lauku apdzīvotās vietās. Starp vietējiem nodokļiem: zeme, personu īpašums. Pilnvaras noteikt atbilstošu maksājumu kritērijus ir noteiktas likumos attiecībā uz dažādām pašvaldībām.
Pilsētas rajonos, ieskaitot iekšējās administratīvās struktūras, pārstāvniecības struktūru pilnvaras, kas saistītas ar pašvaldību struktūru izveidi, aktivizēšanu vai darbības izbeigšanu, var īstenot pilsētas iestādes vai šīs struktūras saskaņā ar Krievijas Federācijas subjekta tiesību aktu noteikumiem, kas nosaka varas dalīšanu starp pilsētas rajoniem un teritorijas tajās.
Iekšā federālās nozīmes pilsētas Krievijas Federācijas vietējos maksājumus, kas ietver plašu nodokļu un nodevu klasifikāciju Krievijas Federācijā, nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, kā arī tiesību akti, ko pieņēmušas attiecīgo apmetņu iestādes. Attiecībā uz federālās nozīmes pilsētu politisko struktūru pilnvarām: tās sastāv no spējas, tāpat kā reģionālo nodokļu gadījumā, regulēt atbilstošo nodevu pārskaitīšanas likmes, kārtību un termiņus, ja šie kritēriji nav norādīti Nodokļu kodeksā.
Vēl viena federālās nozīmes pilsētu iestāžu pilnvaru grupa ir nodokļu bāzes, kā arī pabalstu noteikšanas specifikas noteikšana.
Krievijā nevar piemērot federālos, reģionālos vai vietējos nodokļus, kas nav paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Nodokļu kodeksa noteikumi var arī noteikt īpašus nodokļu režīmus, kas paredz papildu federālos maksājumus, kā arī atbilstošu nodevu noteikšanas kārtību. Attiecīgajos nodokļu režīmos var ietilpt atbrīvojums no maksāšanas pienākumiem uzņēmumiem, kas maksā valsts kasē vispārējus federālos, reģionālos vai vietējos nodokļus.
Īpašie režīmi
Nodokļu klasifikācijas kritēriji, kas ietverti Krievijas Federācijas tiesību aktos, ierosina atsevišķu kategoriju maksājumu saistības piešķirt īpašu režīmu veidā. Mēs sīkāk izpētīsim viņu specifiku. Īpaši nodokļu režīmi ierakstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumos un tiek piemēroti tādā veidā, kā noteikts šajā likuma avotā un citos likumos, kas reglamentē nodokļus un nodevas. Starp attiecīgajiem režīmiem:
- USHN jeb nodokļu sistēma, kas pielāgota lauksaimniecības uzņēmumiem;
- USN - vienkāršota maksu aprēķināšanas un maksāšanas sistēma;
- UTII - nosacīto ienākumu izmaksas sistēma;
- patentu shēma;
- nodokļu sistēma, kas pievienota ražošanas dalīšanas līgumiem.
Iepriekš mēs atzīmējām, ka nodokļu klasifikācijas principi var nozīmēt papildu kritēriju piešķiršanu maksājumu klasificēšanai vienā vai otrā kategorijā. Tā, piemēram, vienkāršotā nodokļu sistēma ir divu veidu - viena, kas ietver valsts nodokļa maksāšanu par ienākumiem ar likmi 6%, kā arī tāda, kurā nodokļu maksātāji pārskaita budžetā 15% no peļņas.
Nodokļu veidi, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos, un to klasifikācija dažos gadījumos var nozīmēt izteiktu maksājumu aprēķināšanas kritēriju uzlabošanu. Piemēram, UTII aprēķina formula ietver vairāku komponentu iesaistīšanu vienlaikus - pamata rentabilitāti, fizisko rādītāju un dažādus koeficientus. Faktiski mēs varam runāt par vairāku desmitu atsevišķu nodokļu aprēķināšanu ienākumiem no Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas, pamatojoties uz dažādām šo elementu kombinācijām.
Nodokļu komponenti
Vietējo nodokļu, kā arī reģionālo un federālo nodokļu klasifikācija var balstīties uz komponentiem, kas veido maksājumu. Tie ir šādi:
- nodokļu objekts;
- nodokļu bāze;
- periods;
- likme;
- maksājuma aprēķināšanas kārtība;
- nodokļu nomaksas termiņi budžetā.
Var atzīmēt, ka šīs sastāvdaļas ir noteiktas likumā.
Objektu klasifikācija
Nodokļu klasifikācija pēc objektiem ir plaši izplatīta, kas, kā mēs atzīmējām raksta sākumā, ir maksājuma komponenti valsts budžetā. Apsūdzētā kritērija ietvaros nodevu noteikšanai dažām kategorijām var būt diezgan daudz iemeslu. Tas var būt, piemēram, iestādes līmenis, kas apstiprina likmi, vai maksājuma aprēķināšanas procedūra.
Nodokļu klasifikācijas praktiskā lietderība
Mūsu apskatītie nodokļu veidi un to klasifikācija ir ārkārtīgi svarīga, pirmkārt, no valsts budžeta veidošanas stratēģijas veidošanas viedokļa. Krievijas Federācijas iestādes var paredzēt maksu aprēķināšanu un sadalīšanu budžetā uzreiz trīs līmeņos, kas korelē ar valsts pārvaldes sistēmu. Šāda shēma, pēc daudzu pētnieku domām, ir viena no optimālākajām Krievijai. Šajā sakarā nodokļu likumam un nodokļu klasifikācijai saskaņā ar to ir ārkārtīgi liela nozīme.
Maksājumiem budžetā, kas piešķirti vienai vai otrai kategorijai, ir arī liela zinātniskā nozīme. Tiesības kā zinātne ietver tādu teoriju attīstību, kas izskaidro likumu normu darbību, ieskaitot tās, kas regulē maksājumus budžetā, kā arī optimālo shēmu noteikšanu to praktiskai piemērošanai. Attiecīgām zināšanām var būt liela nozīme arī valsts ekonomiskās attīstības politikas veidošanā.
Kopsavilkums
Mēs pārbaudījām, uz kāda pamata var ieviest nodokļu klasifikāciju. Tiešo nodokļu un netiešo nodokļu jēdziens tika aprakstīts arī mūsu rakstā. Tagad mēģināsim apkopot galvenos pētītos faktus.
Tātad gan privātpersonas, gan organizācijas var uzņemties maksājuma saistības ar budžetu. Starp nodokļu klasifikācijas pamatprincipiem var minēt šādu nodokļu klasifikāciju kā tiešus vai netiešus. Krievijas Federācijas tiesību sistēmā tika pieņemts princips, ka maksa tiek sadalīta 3 galvenajās kategorijās - federālā, reģionālā un vietējā.
Dažos gadījumos nodokļus var klasificēt, pamatojoties uz to veidojošo elementu specifiku.
Ir iespējams atšķirt papildu nodevu kategorijas, detalizējot tās, pamatojoties uz noteiktiem apzīmējumiem (kā tas ir UTII gadījumā). Ja mēs runājam par dažām pamatiezīmēm, kas varētu būt klasifikācijas pamatā, mēs kā piemēru varam izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā ir divas šī nodokļa kategorijas - samaksāts, kā jau iepriekš minēts, ar likmi 6% no ieņēmumiem vai aprēķināts ar likmi 15% no nodokļu maksātāja peļņas.
