Nodokļi ir galvenais valsts vajadzību finansēšanas avots. To efektīvā kolekcija lielā mērā nosaka valsts ekonomiskās sistēmas stabilitāti. Valsts nodokļu politikā ietilpst, pirmkārt, nodokļu izstrāde noteiktiem ekonomiskās darbības subjektiem, un, otrkārt, nodokļu iekasēšanas likmju noteikšana. Gan pirmā, gan otrā uzdevuma risinājums ir vienlīdz svarīgs no stabilas nodokļu sistēmas veidošanas viedokļa valstī. Mēs pētīsim, pamatojoties uz kādiem principiem var piemērot noteiktus nodokļus un nodevas. Kādi jēdzieni var būt to definīcijas pamatā?
Kāda ir nodokļa likme?
Pirms apsvērt šos vai citus veidus nodokļu likmes būs noderīgi izpētīt attiecīgā termina būtību. Kādas kopīgās ekspertu teorijas šajā gadījumā ir pelnījušas īpašu uzmanību?
Saskaņā ar krievu juristu iecienīto viedokli nodokļu likme jāsaprot kā atbilstošās maksas lielums, kas ietilpst vienā vai otrā nodokļu vienībā. Parasti attiecīgo rādītāju izsaka procentos. Atsevišķu nodokļu likmes var noteikt gan atsevišķā veidā, gan saraksta veidā, kura atsevišķus posteņus piemēro konkrētā situācijā. Nodokļu likmju apstiprināšana ir viens no galvenajiem valsts ekonomikas regulēšanas instrumentiem.
Piedāvājumu klasifikācija
Šīs vai citas nodokļu likmes var noteikt, pamatojoties uz dažādiem to klasifikācijas pamatiem. Tātad pieeja ir plaši izplatīta, saskaņā ar kuru attiecīgos rādītājus var uzrādīt šādās kategorijās:
- vienādas nodokļu likmes;
- identiski vai stabili indikatori;
- procentu vai kapitāla likmes.
Apsveriet šo klasifikāciju sīkāk.
Vienādas derības
Vienādas likmes paredz, ka katrs nodokļu maksātājs budžetā maksās tādu pašu nodokļu summu kā cits, kas pieder tai pašai juridisko personu kategorijai. Šādas likmes piemērs var būt rādītājs, kas ir iekļauts formulas struktūrā fiksēta maksājuma IP uz valsts līdzekļiem. Visiem krievu individuālajiem uzņēmējiem ir jāveic vienādas iemaksas budžetā neatkarīgi no viņu ienākumiem.
Firmas likmes
Nākamā veida likmes ir tās, kuras saskaņā ar izskatāmo jēdzienu tiek klasificētas kā nemainīgas. To galvenā atšķirība no pirmās - attiecīgo rādītāju vērtība vienā vai otrā veidā var būt atkarīga no nodokļu bāzes lieluma. Piemēram, par transportu maksā tieši, izmantojot fiksētas likmes. Bet faktisko maksājumu budžetā summu nosaka, pamatojoties uz attiecīgā aktīva - automašīnas jaudas rādītājiem l. ar Var atzīmēt, ka cietās likmes ieņem starpposmu starp vienādām un procentu likmēm. Otrās būtību mēs pētām sīkāk.
Procentu likmes
Procentu nodokļa likmju piemērošana ietver maksas uzkrāšanu proporcionāli nodokļa bāzes lielumam. Piemēram, ja mēs runājam par pilsoņa algu, tad par to tiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā korelējumā ar attiecīgās kompensācijas faktisko summu. Galvenā atšķirība starp procentu likmēm un stabilām procentu likmēm galvenokārt ir neproporcionālas korelācijas piemērošana starp nodokļu faktisko vērtību un bāzes lielumu. Piemēram, ar algu 10 000 rubļu. personai jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā, tas ir, 1300 rubļu. Ar 15 000 rubļu viņš maksās arī 13%, tas ir, 1950 rubļus.Savukārt transporta nodoklis no vieglā auto ar ietilpību 100 litri. ar kas sastāda 1500 rubļu, pamatojoties uz pašreizējām formulām, kas apstiprinātas ar likumu, bet ar mašīnas tilpumu 150 litri. lpp., kolekcija būs 3000 rubļu - divreiz vairāk, lai arī skaitļi litros. ar mainās dažādās proporcijās.
Nodokļu likmju veidus var noteikt arī citi to klasifikācijas iemesli. Tātad ir plaši izplatīta pieeja, saskaņā ar kuru attiecīgie rādītāji tiek sadalīti proporcionālajos, progresīvajos un arī regresīvajos. Mēs sīkāk izpētīsim šīs koncepcijas iezīmes.
Proporcionālās likmes
Šie nodokļu likmju veidi principā atbilst procentu likmēm - kuras mēs pārbaudījām iepriekš. Viņu galvenais simptoms ir attiecīgā procenta fiksācija. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa gadījumā cilvēks maksā 13% no algas neatkarīgi no tā lieluma. Citu proporcionālu likmju piemēri ir īpašuma nodoklis, ienākuma nodoklis un PVN.
Var atzīmēt, ka Krievijā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmju veidi ir atšķirīgi Krievijas Federācijas rezidentiem, kā arī tiem pilsoņiem, kuri lielāko daļu laika dzīvo ārzemēs. Iedzīvotāji maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli ar likmi 13%. Tie pilsoņi, kuri galvenokārt dzīvo ārzemēs, maksā attiecīgu maksu 30% apmērā. Var atzīmēt, ka Krievijas pases saņemšanas fakts neietekmē nodokļu maksātāja statusa saņemšanu. Pat ja cilvēks ir Krievijas pilsonis, bet pastāvīgi dzīvo ārzemēs, viņš maksās nodokļus ar likmi 30%. Savukārt ārzemnieki, galvenokārt dzīvojot Krievijas Federācijā, valstij piešķirs 13% no saviem ienākumiem.
Likmes un atskaitījumi
Ievērības cienīgs ir fakts, ka valsts, aprēķinot atskaitījumus, var piemērot likmes, kas ir līdzīgas nodokļiem - tos maksājumus, kuri, savukārt, būtu jāpārskaita nevis budžetā, bet no tā - pilsoņiem un organizācijām. Šo darbu Krievijas Federācijā jo īpaši veic Federālais nodokļu dienests.
Piemēram, attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumiem attiecīgā likme ir 13%, bet tā attiecas uz pilsoņu izdevumiem, kas atzīti par pamatu attiecīgajiem maksājumiem. Tās var būt izmaksas, kas saistītas ar mājokļa iegādi - par īpašuma atskaitīšanu, ar studiju apmaksu - par sociālo kompensāciju. Attiecīgo preferenču izmantošana var ietvert vairākus ierobežojumus maksājumu lielumam, pamatojoties uz likumā noteikto maksimālo izdevumu apmēru. Uzņēmumiem ir arī atskaitījumi, piemēram, par PVN.
Progresīvās likmes
Šī rādītāju dažādība liecina, ka faktisko maksājumu summa budžetā palielinās vienlaikus ar nodokļu bāzes pieaugumu. Tādējādi, ja cilvēks nopelna vairāk, palielinās arī viņa saistības pret valsti. Šī nodokļu sistēma ir izplatīta Rietumvalstīs. Tomēr var izmantot arī šāda veida nodokļu likmes Krievijas Federācijā. Iepriekš mēs pārbaudījām transporta nodevas aprēķināšanas iespējas un pārliecinājāmies, ka, palielinoties transportlīdzekļa jaudas rādītājiem, l palielinās maksāšanas nasta automašīnu īpašniekiem. ar
Progresīvo nodokli var aprēķināt divējādi. Pirmais pieņem, ka likme palielinās korelācijā ar visu nodokļu bāzi - kā tas ir transporta nodokļa aprēķināšanas gadījumā. Otrs veids, kā noteikt faktiskos maksājumus budžetā, liecina, ka likme palielināsies korelācijā ar jebkuru nodokļu bāzes daļu.
Regresijas likmes
Regulāri nodokļu likmju veidi ir ļoti izplatīti pasaules praksē. Viņi savukārt ierosina samazināt maksājumu slogu budžetā, izteiktu procentos, ņemot vērā nodokļu bāzes palielinājumu. Kā praktisku šādas nodokļu saistību aprēķināšanas shēmas piemēru var minēt valsts nodevas lieluma noteikšanu, iesniedzot pieteikumu šķīrējtiesā.
Nodokļu veidus, nodokļu likmes var noteikt, izmantojot dažādas metodoloģijas. Apsveriet citu populāru jēdzienu piemērus.
Robežlikmes
Tātad, pētnieki identificē robežlikmes. Šie rādītāji tiek ierakstīti tiesību aktos, ar kuru palīdzību valsts ievieš noteiktu nodokli. Parasti noteiktām nodokļu kategorijām vai atsevišķām ienākuma sastāvdaļām tiek piemērotas atbilstošas likmes. Parasti nodokļu vajadzībām tas tiek izmantots īpašiem ieņēmumu veidiem, piemēram, ienākumiem no vērtspapīru pārdošanas darījumiem.
Faktiskās un ekonomiskās likmes
Cita veida nodokļu likme, ko piešķir eksperti, ir faktiska. Pieņemsim, ka tiek aprēķināta samaksātās nodevas un nodokļu bāzes attiecība. Ir arī ekonomiskās likmes. Viņi ierosina aprēķināt samaksātās nodevas un nodokļu maksātāja saņemtā ienākuma attiecību.
Relatīvās un absolūtās likmes
Nodokļu veidus, nodokļu likmes var klasificēt, pamatojoties uz nodokļu klasifikāciju kā absolūtus vai relatīvus. Apsvērsim šo aspektu sīkāk. Absolūtās likmes principā atbilst stabilām likmēm - tām, kuras mēs iepriekš pārbaudījām, kā arī vienādām un procentu likmēm. Savukārt izmantojiet relatīvie rādītāji ietver nodokļu aprēķināšanu, pamatojoties uz likmes un nodokļu vienības attiecību.
Šajā kategorijā pētnieki izšķir:
- procentu likmes - atbilst tam, ko mēs pārbaudījām iepriekš;
- daudzkārtīgs - ietverot maksas vērtības un nodokļu vienības korelāciju, pamatojoties uz vērtībām, kas ir noteiktā rādītāja reizinājumi;
- skaidras naudas likmes - faktiskā maksājuma noteikšana konkrētas summas apmērā, kas korelē ar nodokļu bāzes vai tās daļas lielumu.
Šīs ir galvenās nodokļu likmju formas un veidi, ko izmanto krievu un pasaules praksē. To piemērošana var būt atkarīga no konkrēta nodokļu priekšmeta specifikas, kā arī no sabiedriskās politikas prioritātēm.
Ņemiet vērā, ka galvenos nodokļu likmju veidus, ko mēs uzskatām, var arī kombinēt. Šajā gadījumā tos sauks par kombinētiem. Dažos gadījumos valsts var pielāgot likuma noteikumus, kas reglamentē noteiktu rādītāju izmantošanu. Var noteikt dažādus maksājumus, kas aprēķināti pēc fiksētas formulas, vai dažus nodokļu veidus procentos. Likmes tiek regulētas, pamatojoties uz pašreizējām valsts ekonomiskajām problēmām.
Tarifi un likumdošana
Dažos gadījumos attiecīgos rādītājus var reģistrēt Krievijas Federācijas atsevišķu vēlēšanu vienību tiesību aktu līmenī. Galvenais tiesību avots, kurā tiek noteiktas nodokļu likmes, ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Reģionālajiem un pašvaldību noteikumiem, kas nosaka piemērotus rādītājus, nevajadzētu būt pretrunā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem. Dažos gadījumos valdības politika nodokļu likmju piemērošanas regulēšanā var būt diezgan konservatīva, citos gadījumos to var raksturot ar jauninājumu regulāru ieviešanu attiecīgajos normatīvajos aktos.
Kopsavilkums
Tātad, mēs izskatījām nodokļu likmju jēdzienu un veidus. Kādus secinājumus mēs varam izdarīt, izpētot attiecīgo rādītāju specifiku? Pirmkārt, var atzīmēt dažādas pieejas cenu noteikšanai.
Kas varētu būt faktors, izvēloties konkrētus rādītājus efektīvai nodokļu organizēšanai? Atsevišķu likmju izmantošanu visbiežāk nosaka šādi galvenie faktori:
- privātā biznesa iniciatīvas attīstības līmenis valstī;
- ekonomiskā modeļa centralizācijas pakāpe;
- politiskie faktori - korelē, piemēram, ar nolīgumiem ar citām valstīm par kopējas pieejas piemērošanu nodokļu jomā;
- visas tautsaimniecības ekonomiskās attīstības līmenis kopumā.
Atsevišķu nodokļu likmju izmantošanu var noteikt noteiktas nozares specifika, noteiktu uzņēmējdarbības vienību ekonomiskās darbības raksturojums.
